Выбор системы налогообложения: все плюсы и минусы

Заветная мечта любого бизнесмена: заплатить минимум налогов и при этом спать спокойно, не боясь претензий налоговиков. Как же правильно выбрать систему налогообложения, чтобы оптимизировать затраты, оставшись в рамках закона?

Российское налоговое законодательство дает возможность компаниям самостоятельно определить налоговую систему, хотя на сегодня их выбор небольшой.

Попробуем «разложить по полочкам» все возможные варианты, чтобы Вы могли подобрать самый выгодный путь.

На данный момент существует 7 налоговых режимов:

1. Общая система налогообложения (ОСНО).

2. Упрощенная система налогообложения (УСН).

3. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

4. Единый сельхозналог (ЕСХН).

5. Патентная система налогообложения (ПСН).

6. Налог на профессиональный доход (НПД).

7. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (СРП).

В этой статье мы разберём самые популярные варианты, подходящие большинству компаний и индивидуальных предпринимателей.

Общая система оправдывает свое название: она универсальна и подходит абсолютно всем, от мега-корпораций до ИП без работников. По умолчанию применяется именно эта система. Однако, ОСНО имеет немало минусов. Во-первых, она предполагает самую высокую налоговую нагрузку: надо платить налог на прибыль (ИП вместо налога на прибыль платят НДФЛ), НДС, налог на имущество, страховые взносы и прочие налоги.

Во-вторых, она требует самого трудоемкого учета и составления большого количества всевозможной отчетности. Соответственно, увеличивается стоимость бухгалтерского обслуживания.

В-третьих, уплата налога на прибыль (НДФЛ) и НДС не зависит от фактического получения денег. Таким образом, налоги необходимо платить вне зависимости от того, расплатились ли с Вами клиенты или нет. Компенсируется эта сложность возможностью учесть при расчете налогов Ваши неоплаченные расходы.

Система не лишена своих плюсов. Прежде всего, в ней нет особых условий. Вы не ограничены видами деятельности, можно расширять бизнес за счет новых направлений. Ничто не сдерживает рост и развитие вашего предприятия: можно нанять сколько угодно работников, открывать филиалы, наращивать обороты до бесконечности и обзаводиться самыми дорогими основными средствами в любых количествах. Список учитываемых при налогообложении расходов практически не ограничен, главное обосновать их производственную необходимость и запастись подтверждающими документами.

Если Ваши потенциальные клиенты заинтересованы во входном НДС, то стоит подумать об ОСНО, даже если ваш бизнес небольшой. Возможно, доход от работы с ними перекроет все вышеописанные минусы.

“Упрощенка” - самая популярная система налогообложения для малого бизнеса, предназначенная и для ИП, и для организаций. Она освобождает от самых «зловредных» налогов: НДС и налога на прибыль (НДФЛ для ИП). Ключевое отличие от Основной системы налогообложения заключается в том, что налог платится только с фактически полученных доходов. То есть, если нет денег – нет налога, хотя бывают исключения.

Отчетность по УСН проводится один раз в год. Однако отчетность по прочим налогам и взносам необходимо сдавать на общих основаниях.

У УСН тоже есть недостатки. Прежде всего, работать по УСН могут не все компании и ИП. Исключениями считаются следующие виды деятельности: банки, страховые организации, инвестиционные и пенсионные фонды, ломбарды, игорный бизнес, частнопрактикующие нотариусы, адвокаты, участники СРП, производители подакцизных товаров, профессиональные участники рынка ценных бумаг, добывающие и реализующие полезные ископаемые, микрофинансовые организации, агентства по предоставлению персонала.

Помимо ограничения по сфере деятельности, существуют и другие условия. Другим юрлицам не может принадлежать более 25% в уставном капитале Вашей фирмы, а число нанятых работников не может превышать 100 человек. Стоимость основных средств ограничена 150 млн. руб., а выручка не должна превышать 150 млн. руб. в год. Уже действующее предприятие может перейти на УСН со следующего года, если выручка за 9 месяцев текущего года не превысила 112,5 млн. руб. Также нельзя открывать филиалы.

Если Вам удается выполнить все условия, то можно смело переходить на УСН. Сделать это можно с начала календарного года. Новые предприятия и ИП могут начать применять спецрежим с начала деятельности. Для перехода необходимо подать в налоговую службу соответствующее уведомление.

УСН существует двух видов: «УСН Доходы» и «УСН Доходы-Расходы».

УСН Доходы предполагает уплату 6% от всех полученных доходов. При этом регионы вправе устанавливать дифференцированные ставки от 1 до 6% для различных видов деятельности и категорий налогоплательщиков.

Расходы при расчете налога в этом случае не учитываются, но можно уменьшить налог вдвое за счет уплаченных страховых взносов. Для ИП без работников есть дополнительный бонус: уплаченные за себя страховые взносы учитываются в полном объеме, ограничение 50% от суммы налога для них не действует.

Это самый простой для освоения вариант налогообложения и наименее трудозатратный.

Если доля производственных расходов достаточно высока, то стоит рассмотреть второй вариант упрощенки: УСН Доходы-Расходы. В этом случае Вы платите от 5 до 15% от разницы между доходами и расходами. Ставки устанавливают регионы и, как и в первом варианте, они могут быть дифференцированы.

Важно помнить, что есть и свои нюансы:

• Перечень расходов, которые можно учесть при расчете налога, ограничен. Все, что не перечислено в ст. 346.16 НК, в расчет не берется. Хотя список не такой короткий, но вероятность не обнаружить там свои расходы, например, аренду персонала, довольно велика. Кроме того, придется собирать документы, подтверждающие расходы.
• Полученные от клиентов авансы включаются в доходы, а Ваша предоплата поставщикам в расходах не учитывается до тех пор, пока Вы не получите то, что оплатили. Вывод: не оставляйте авансы на конец квартала, если нет желания платить налог с уже потраченных денег.
• Налог не может быть меньше 1% от полученного дохода. Т.е. возможна ситуация, когда налог будет больше прибыли. Но сумму этого сверхналога впоследствии можно будет учесть в расходах.

Закончим обзор УСН на оптимистической ноте. Регионы могут устанавливать для вновь зарегистрированных ИП, занимающихся отдельными видами деятельности, ставку 0% на первые 2 года работы. Предпринимателям новичкам есть повод изучить местный закон об УСН, вдруг ваша деятельность в льготном списке.

Большая часть предприятий и ИП использует в своей деятельности именно ОСНО и УСН. Однако выбор не ограничивается этими системами и в ряде случаев можно найти более оптимальный вариант.