{"id":13580,"url":"\/distributions\/13580\/click?bit=1&hash=749a7bd0e59410ef196f6ff51feb6b4c9f7e6897e3051412b19b72ce9b7d4eab","title":"\u0413\u0434\u0435 \u0431\u0440\u0430\u0442\u044c \u0438\u0434\u0435\u0438 \u0434\u043b\u044f \u0440\u0435\u0434\u0438\u0437\u0430\u0439\u043d\u0430 \u0441\u0432\u043e\u0435\u0433\u043e \u0438\u043d\u0442\u0435\u0440\u043d\u0435\u0442-\u043c\u0430\u0433\u0430\u0437\u0438\u043d\u0430","buttonText":"\u0423\u0437\u043d\u0430\u0442\u044c","imageUuid":"edca0fea-02f8-5eb8-ae8c-3678b2acc040","isPaidAndBannersEnabled":false}

Продажа услуг иностранной организации на территории РФ через Агента на УСНО (Доходы).Декларация НДС

Вопрос .НДС за иностранного контрагента при Агентской схеме работы, при условии, что АГЕНТ применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «Доходы» и участвует в расчетах с конечными заказчиками услуг, выступая от своего имени.

Просим разъяснить порядок отражения НДС в налоговой декларации при следующих условиях:

Организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «Доходы», планирует заключить Агентский договор (по модели договора комиссии) на продажу услуг иностранной организации, не имеющей постоянного представительства в Российской Федерации (Резидента Украины) и не состоящей на учете в налоговых органах РФ. Услуги Иностранная организация планирует оказывать в основном путем удаленного доступа с использованием таких технологий как: интернет-консультации с применением технологий таких как СКАЙП, ВЕБЕХ и прочих, а так -же консультационных услуг по телефонной и мобильной связи. В прямом понимании услуг в чистом виде относящимся к электронным, не предусматривается. Выезды на территорию РФ предусматриваются. Все расчеты планируем производить в валюте-Российский рубль.

По условиям договора Иностранная компания (Резидент Украины) будет оказывать консультационные услуги организациям (покупателями консультационных услуг, покупатели применяют общую систему налогообложения), находящимся на территории РФ, при этом расчеты за оказанные услуги будут происходить через Агента -организацию, применяющую УСН с объектом "Доходы". В указанной схеме организация на УСНО будет являться Агентом с участием в расчетах, а иностранная организация Принципалом. Организация планирует совершать сделки от своего имени, но за счет Принципала и соответственно по сделкам, совершенным с третьими лицами, приобретает все права и обязанности.

Денежные средства, в том числе предоплаты, получаемые для Принципала, от конечных покупателей -заказчиков консультационных услуг, планируется аккумулироваться на счете Агента на УСНО (объект-Доходы) до момента подписания конечными заказчиками (Покупателями) актов выполненных работ.

После чего Агент(Организация на УСНО) произведет, в документе- отчете Агента, расчет суммы, подлежащей перечислению Принципалу и расчет суммы Агентского вознаграждения, причитающегося Агенту.

Агентское вознаграждение планируется установить в фиксированном процентном отношении от суммы выполненных Принципалом и принятыми Заказчиками услуг без учета НДС.

После утверждения обеими сторонами Отчета Агента. Денежные средства будут перечислены в полном объеме Принципалу за исключением НДС.

НДС при перечислении денежных средств Принципалу, поскольку он не имеет постоянного представительства на территории РФ и не состоит на учете в налоговых органах РФ, будет удерживаться из причитающееся ему выручки и перечислятся в бюджет. (НК РФ ст. 174 .4 пункт2, ст. 174.2 пункт 10)

Агентское вознаграждение будет перечисляться Принципалом (Иностранной организацией) на расчетный счет Агента исходя из суммы, утвержденной в Отчете Агента.

В связи с тем, что Первичные документы в адрес заказчиков консультационных услуг Принципала, будут выписываться от имени Агента, в том числе счета-фактуры.

Организация (Агент на УСНО) планирует регистрировать выданные от своего имении счета-фактуры в журнале выставленных счетов-фактур (далее отражать их в Разделе 10 Декларации по Налогу на добавленную стоимость (Форма по КНД 1151001)

В строке 020 код операции планируем ставить 01 , в строке 110 -указывать полное наименование Покупателя и его ИНН/КПП , в графе 120 сведения о посреднике -Указывать Наименование организации (Агента на УСНО) его ИНН и КПП, в графах 130 /140 указывать номер и дату выдачи счета-фактуры, в графе 150- код валюты -Российский рубль, в графе 160 -полную стоимость услуг, в графе 170 -НДС в стоимости услуг.

В соответствии с инструкцией о заполнении Декларации по НДС наша организация должна будет заполнить Раздел 2, поскольку наша организация является налоговым агентом по НДС

При и этом в строке 020 Указывается Наименование Продавца (Иностранной организации) -в нашем случае Принципала

По строке 040 КБК 18210301000011000110

По строке 050- ОКТМО по месту нахождения налогового Агента

По строке 070 – просим уточнить какой именно код нужно применять в данном случае

1011707, 1011711 ИЛИ 10712

По строке 060- сумма причитающаяся к уплате в бюджет

Так же планируем заполнять раздел 9 Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период

В Книге продаж с Кодом операции 06 – планируем перечислять счета фактуры, выписанные Налоговым Агентом за иностранного поставщика с указанием конкретных дат перечислений НДС в бюджет РФ

В строке 100 сведения о покупателе планируем указывать сведения об Агенте (Организации на УСН)) и они же должны указываться в строке 110 -Сведения о комиссионере (агенте), строки 120/130 -дата и номер документа об оплате НДС, строка 140-валюта платежа(рубли) , строка 150-стоимость услуг в валюте, строка 160 стоимость услуг в рублях, строка 170 стоимость услуг без НДС, строка 200- сумма НДС

Правильно ли мы понимаем, что конечные покупатели услуг иностранного Принципала смогут взять к вычету НДС, только в случае если Агент на УСН успеет до окончания квартала фактически перечислить денежные средства Принципалу и одновременно с этим перечислить соответствующий НДС в бюджет, относящийся к фактически оказанным услугами Принципала.

Должна ли организация Агент на УСН, выдать конечному покупателю счет-фактуру на фактически оказанные, Иностранной компанией Принципалом, услуги, на дату оказания этих услуг или в течении 5 дней с момента подписания Акта ,если на момент оказания услуги фактические денежные средства от покупателя не поступили, агент соответственно не произвел перечисление за эти услуги Принципалу и не уплатил НДС в бюджет. Либо нужно выдать счет-фактуру только после фактической оплаты Покупателем и уплаты Агентом НДС в бюджет за Принципала. То есть услуга оказана в одном налоговом периоде (квартале), а оплата от покупателя поступила в следующем налоговом периоде (квартале). Ведь, по нашему мнению, и по правилам, применяемым при общей системе налогообложения принятие к вычету НДС при получении услуг иностранной организации происходит только после фактической уплате НДС в бюджет и отражается в разделе налоговых вычетов по строке 180 налоговой декларации по НДС.

Как поступать, в случае если будут получены от конечного покупателя- Аванс за услуги иностранной организации -Принципала, аванс перечислен Принципалу, НДС фактически удержан и уплачен в бюджет. При условии, если Агент от своего имени выдаст счет-фактуру такому покупателю с кодом 02 и отразит в журнале выданных счетов-фактур, каким образом будет производится зачет аванса когда услуга будет фактически оказана и нужно будет выдавать счет-фактуру с кодом операции 01, ведь книга Покупок организациями, применяющими УСНО не заполняется.

0
Комментарии
Читать все 0 комментариев
null