НДФЛ, льготы и поправки. Что нового в бухгалтерии и налогах в 2021 году

Как в бухгалтерском, так и в налоговом законодательстве в этом году появились новые правила. На примере IT-отрасли рассмотрим налоговые льготы и другие ключевые изменения, которые нужно знать специалистам (физическим лицам) и работодателям – предпринимателям или юридическим лицам.

Значение налоговой ставки по НДФЛ теперь зависит от уровня дохода налогоплательщика. Так, к доходам в размере 5 млн руб. и меньше с 1 января 2021 года применяется ставка 13%, а к доходам сверх 5 млн руб. – 15%. В налоговую базу для целей применения повышенной ставки налогообложения не будут включаться доходы от продажи движимого и недвижимого имущества и долей в нем, а также от стоимости полученного в дар имущества.

Налог с повышенной ставкой 15% уплачивается отдельным платежным поручением на отдельный КБК. Согласно сообщениям Правительства, собранные таким образом деньги пойдут на лечение детей с тяжелыми, редкими заболеваниями, на закупку дорогостоящих лекарств, техники и средств реабилитации, а также на проведение высокотехнологичных операций.

С 1 января проценты по вкладам облагаются НДФЛ по ставке 13% в части, превышающей необлагаемый минимум. Он равен произведению 1 млн руб. и ключевой ставки Банка России на первое число налогового периода.

До 1 февраля 2022 года банки обязаны сообщить налоговому органу сведения о суммах выплаченных процентов в отношении каждого физлица, которому производились такие выплаты в течение 2021 года. А налоговый орган сам объединит проценты по депозитам и применит единый вычет по всем открытым вкладам – к совокупной налоговой базе в части НДФЛ с процентов по вкладам в банках. Причём этот доход будет учитываться при применении прогрессивной ставки НДФЛ.

Обновленная редакция 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём, и финансированию терроризма» уже принята в первом чтении и должна вступить в силу с 1 июля 2022 года.

Законопроект предусматривает создание всероссийского информационного онлайн-сервиса, который будет функционировать на базе ЦБ РФ. Через него все банки получат информацию о степени риска своих клиентов – компаний и ИП. Степень риска – низкую, среднюю или высокую – будет присваивать ЦБ РФ или сами кредитные организации по рекомендациям Центробанка. На основании полученной информации банки начнут блокировать операции подозрительных клиентов и «замораживать» их счета.

Для компаний, получивших низкую степень риска, в принципе, ничего измениться не должно. У компаний со средней степенью риска банк будет запрашивать пояснения в отношении «подозрительных» операций. Счета же высокорисковых клиентов будут заморожены, по ним будут проводиться только операции, поименованные в п.5 будущего обновленного Закона, например, уплата налогов, сборов, страховых взносов таможенных платежей, оплата труда персонала, для ИП снятие 30 тыс.руб. в месяц на члена семьи в целях обеспечения жизнедеятельности, выплата алиментов и некоторые другие.

После присвоения статуса высокорискованной, компания в течение 6 месяцев может оспорить его, обратившись в межведомственную комиссию при ЦБ РФ, а затем в суд. Если судом будет принято решение не снижать уровень риска и оставить его высоким, то для компании начнётся процедура принудительного исключения из ЕГРЮЛ или ЕГРИП.

После ликвидации, все имеющиеся на счетах денежные средства вернут собственникам бизнеса. Первоначально их планировалось изымать в пользу государства, но в дальнейшем проект был доработан, а данная мера исключена.

С 1 января IT-компании могут применять следующие льготы:

• Снижение страховых взносов до 7,6% вместо (пункт 5 (б) статьи 1 №265-ФЗ от 31.07.2020 г.) ~15%, как у обычных компаний (пункт 9 (а, б) статьи 2 №102-ФЗ от 01.04.2020 г.).

• Снижение налога на прибыль до 3% вместо 20% для IT-компаний на общей системе налогообложения.

• Льгота по освобождению реализации от НДС работает, если организация внесет свое ПО и базы данных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных.

Для получения льготы необходимо соблюдение всех предусмотренных законом условий. Наша практика показывает, что использование льгот позволяет уменьшить налоговую нагрузку – например, в части оплаты страховых взносов и налога на прибыль. При этом компании, желающие использовать льготы, должны обеспечить полное соблюдение налоговых норм и быть готовы к более строгим требованиям налоговой службы.

Спасибо за внимание! Надеемся, что этот материал был вам полезен.