Руководство по НДС для предпринимателя

Налог на добавленную стоимость снится в кошмарах многим начинающим предпринимателям – постичь его тайну не так просто, как кажется на первый взгляд. Тем не менее, владельцу бизнеса важно понимать, в чем заключается сущность НДС и как грамотно работать с ним в разрезе управленческой отчетности. В этой статье разложим по полочкам всё самое важное и дадим пару полезных советов.

НДС (налог на добавленную стоимость) – это транзитный налог, который изначально включается в стоимость каждого товара с момента начала производства.

Что значит транзитный? Фактически он всегда оплачивается покупателем конечного товара, но при этом платит он его не напрямую государству, а компании-продавцу. Предприниматель является лишь держателем денег: он аккумулирует поступающие суммы НДС для их дальнейшего перевода в бюджет.

Пример: Компания ООО «Утренний стул» занимается сборкой, продажей и доставкой мебели до покупателя. Приобретая топливо для очередной грузоперевозки, «Утренний стул» оплачивает полную стоимость товара с уже включённым НДС. Полученная сумма налога будет накапливаться у нефтедобывающей компании и в конечном счете отправится в федеральный бюджет.

НДС может быть входящим и исходящим. Когда компания приобретает товары (сырьё, оборудование и т.д.), начисляется входящий НДС. Государство возмещает входящий НДС компании.

Исходящий НДС возникает в случае, когда компания реализует собственную продукцию, и уплачивается предпринимателем государству.

Пример: ООО «Утренний стул» выпустили из производства стол стоимостью 10000 рублей. Определяя цену без НДС, многие совершают ошибку, умножая полную стоимость на 80%. Правильным будет производить расчёт по формуле пропорции, где цена без НДС – 100%, а цена с НДС – 120%.

Таким образом, цена стола без НДС составит: 10000 * 100 / 120 = 8333,33 рубля. Исходящий НДС равен 1666,66 рублям.

Кроме того, для производства стола была приобретена древесина на сумму 3000 рублей.

Входящий НДС составит: 3000 * 20 / 120 = 500 рублей.

Разница между исходящим и входящим НДС – 1166,66 рублей – это та сумма, которую ООО «Утренний стул» перечислит в государственный бюджет. Если бы разница была отрицательной, то государство возместило бы сумму налога.

Декларация по НДС ежеквартально представляется в налоговые органы до 25 числа последнего месяца. Уплачивать налог можно в течение квартала, следующего за отчётным периодом.

Важная задача для предпринимателя – правильно рассчитать сумму НДС к оплате (исходящий) или возмещению (входящий).

В соответствии со статьёй 164 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены следующие ставки налога на добавленную стоимость:

20% – классическая и самая популярная ставка НДС. Она применяется в отношении:

• Компаний, работающих на основной системе налогообложения;
• Импортеров, за исключением тех, кто реализует социально-значимые товары;
• Компаний, оказывающих самим себе строительно-монтажные услуги.

10% – ставка для особых товаров.

• Детские товары;
• Некоторые продукты питания;
• Некоторые печатные издания (кроме рекламы и эротики);
• Медицинские отечественные и зарубежные товары.

0% – ставка для экспортеров и авиакомпаний, обслуживающих международные рейсы, а также другие международные транспортные перевозчики. На самом деле, НДС исчезает лишь с одной стороны границы и появляется с другой по налоговым правилам иностранного государства.

Прежде чем применять пониженную ставку, необходимо свериться со справочником ОКПД2.

Даже если ставки исходящего и входящего НДС разные, сумма налога рассчитывается исходя из разницы между ними.

Пример: ООО «Утренний стул» долгое время закупали материалы у ООО «Родные берёзы», ориентируясь на более низкую стоимость – 2800 рублей за единицу (без НДС), а потом продавали стулья по 10000 рублей с исходящим НДС в 1666 руб. Так было до тех пор, пока менеджер по продажам ООО «Хвойный лес» не объяснил преимущества сотрудничества именно с его компанией и НДС 20%:

Таким образом получается, что закупать материалы выгоднее у "Хвойного леса", которые продают с НДС и в итоге уменьшат общую сумму выплачиваемого государству налога.

Налог на добавленную стоимость появляется в трёх отчётах:

Отчёт о движении денежных средств (ОДДС)

В отчете о движении средств не запариваясь пишем сколько денег потратили и сколько получили. Пришла тысяча рублей — записываем эту тысячу, неважно, есть в ней НДС или нет.

Отчёт о прибылях и убытках (ОПиУ)

Если вы работаете с НДС, то в отчете о прибылях и убытках нужно очищать выручку от НДС — как раз из-за того, что эти деньги вы просто передаете от покупателя государству. Они никогда не были вашими, поэтому финансовый результат не отражают.

Очистив выручку от НДС, вы сможете понять, сколько на самом деле заработала компания и что из этого можно тратить. Если не работаете с НДС, то и не надо его трогать, даже если ваши расходы включают налог на добавленную стоимость.

Баланс

В балансе отражаются и исходящий, и входящий НДС. При этом входящий НДС ― это актив, так как компании его возвратят, а исходящий НДС ― пассив, потому что компании нужно его отдать. Нас интересует разница между ними.

• Если входящий больше исходящего, то государство должно компании.
• Если исходящий и входящий НДС равны, то компания не платит НДС.
• Когда исходящий НДС больше входящего, компания перечисляет разницу между ними в бюджет.

1. Нужно очищать выручку и расходы от НДС в ОПиУ, чтобы не было соблазна использовать эти средства в своих целях. Налоги – не шутки, нужно быть готовым их оплатить в любой момент.

2. Важно уметь планировать перечисление НДС. За это обычно ответственен бухгалтер, чтобы выплата НДС не оказалась внезапностью.

3. Не использовать НДСные деньги. До того, как вы перечислили НДС в бюджет, можно использовать эти деньги, как краткосрочный беспроцентный заем на нужды компании. Но отдавать эти деньги государству нужно в срок.

Ну а если хочется найти себе специалиста-волшебника, который придет, все посчитает и скажет, что надо делать с НДС и всем остальным - записывайтесь к нам на консультацию с финансовым директором. Она бесплатна и полезна. Успехов!

Ваш Финвед

Автор - Чирков Сергей, финансовый менеджер компании Финвед