22 июля Центральный Банк России снизил ключевую ставку с 9,5 % до 8%.
Насколько известно, показатель ключевой ставки - это процент, под который Центробанк выдает займы коммерческим банкам. В соответствии с Указанием Банка России № 3894-У, с декабря 2015 года значение ставки рефинансирования равно величине ключевой ставки.
Таким образом, для расчета компенсаций, пеней по налогам и другим платежам после 25 июля 2022 года нужно использовать значение 8%. Оно действует до даты следующего заседания Совета директоров Центробанка. По итогам мероприятия ключевая ставка изменится - либо по решению ответственных лиц останется на прежнем уровне.
Как ключевая ставка используется в бизнесе
Понятие ставки рефинансирования ЦБ фигурирует в ряде статей Налогового Кодекса РФ. Показатель используется налоговой инспекцией для расчета процентов за задержку платежей в бюджет, возврата переплаты по налогам, страховым взносам, возмещению НДС. Предприятия применяют ключевую ставку для расчета компенсаций сотрудникам по зарплате и в ряде других случаев. Рассмотрим подробнее, на какие сферы бизнеса повлияет изменение ее величины.
Налоги
Бухгалтер организации использует показатель ставки рефинансирования ЦБ РФ для расчета пеней по просроченным налогам и взносам. По каким-либо обстоятельствам предприятие может опоздать с перечислением обязательных платежей в бюджет. Если специалист правильно вычислит и направит вместе с фискальным платежом суммы пеней, у ФНС не будет основания для применения штрафных санкций.
Пени рассчитываются со дня, следующего за установленным ФНС днем перечисления платежа, до даты, на которую предприятие рассчиталось с бюджетом в полном объеме. В определении этого периода учитываются выходные и праздничные дни. При этом тот самый день, в который было отправлено платежное поручение в ФНС, в расчете не участвует.
За период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года пени считают исходя из 1/300 ставки рефинансирования, которая действовала в период просрочки. Если показатель меняется, в расчете используются оба показателя ключевой ставки.
НДФЛ при выдаче займа работнику
При изменении ставки рефинансирования ЦБ РФ важно соотносить с показателем величину процентов по кредитам, выданным сотрудникам. Если ставка по таким займам меньше 2/3 действующей ключевой ставки Центробанка, предприятию придется удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. При этом датой возникновения дохода считается последний день каждого месяца, в котором платятся проценты.
Обязанность по уплате налога возникает в связи с получением сотрудником материальной выгоды за счет экономии на переплате. Налог начисляется с разницы между суммой фактически уплачиваемых процентов по кредитному договору и суммой процентов, которые рассчитываются исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Если предприятие не выступит налоговым агентом работника или рассчитает НДФЛ неправильно, ФНС применит в его отношении штраф – в размере 20% от суммы, которую следовало перечислить в бюджет.
Компенсации за задержку зарплаты
В соответствии со статьей 236 Трудового кодекса РФ, работодатель несет материальную ответственность за задержку выплат сотрудникам. К ним относятся любые выплаты, положенные служащим, которые связаны с предприятием трудовым договором. Ими могут выступать заработная плата, отпускные, премии, выходные пособия.
Величина компенсаций рассчитывается исходя из 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки. Период определяется, начиная с первого дня задержки платежа по день фактического расчета с работниками. Причем, выплатить средства придется, даже если нарушение возникло по форс-мажорным обстоятельствам – например, в связи с техническим сбоем в банке.
Проценты по переплатам налогов
Опираясь на показатель ключевой ставки ЦБ РФ, инспекция рассчитывает проценты за задержку переплат по налогам. Излишки могут возникнуть при неправильном расчете предприятием фискальных платежей или перечислении авансовых платежей по УСН. По закону ФНС обязано вернуть суммы переплат компании в течение 30 дней после приема заявления о возврате.
Если орган не уложится в срок, налоговики должны выплатить организации проценты. Они рассчитываются с учетом величины ставки рефинансирования ЦБ РФ за календарный период просрочки. При этом день поступления денег на расчетный счет предприятия участвует в расчете.
Предупредить проблемы, связанные с полноценной работой бухгалтерии, легче, чем устранить их последствия. При возникновении проблем с расчетом платежей, связанных с использованием показателя ключевой ставки ЦБ РФ, обращайтесь к нам.
Специалисты «ТопБухгалтер» своевременно уведомят бизнес об изменении показателя, помогут сделать нужные вычисления и урегулируют проблемы с проверяющими органами.
Наш Telegram канал про бухгалтерию и налоги для предпринимателей на человеческом языке.
Профессиональная бухгалтерия на аутсорсинге для ООО и ИП.