{"id":13577,"url":"\/distributions\/13577\/click?bit=1&hash=e52de3cb96bc976bea78d5b7766560bb7dab3556d094a176b9efc522dc9ec6a3","title":"\u041a\u0443\u0434\u0430 \u0443\u0442\u0435\u043a\u0430\u0435\u0442 \u043c\u043e\u0439 \u0431\u044e\u0434\u0436\u0435\u0442 \u043d\u0430 \u0440\u0435\u043a\u043b\u0430\u043c\u0443?","buttonText":"\u041a \u043c\u043e\u0448\u0435\u043d\u043d\u0438\u043a\u0430\u043c","imageUuid":"f14d918a-59c9-5701-b718-30025e0ce469","isPaidAndBannersEnabled":false}

Российская айтишница похвасталась в Твиттере оптимизацией налогов – и ее пообещал наказать лично экс-президент Эстонии

Многие релоцирующиеся айтишники сейчас стараются подобрать такой вариант, чтобы платить со своего дохода не эти ваши европейские налоги >50%, а что-нибудь более «приемлемое». Разбираемся, что в этом стремлении может пойти не так (спойлер: всегда советуйтесь с налоговыми юристами и поменьше пишите про себя всякое в Твиттере).

Героиня этой захватывающей истории уже скрыла свой Твиттер-аккаунт под замок. Да и в целом, каких-либо точных данных о ней у меня нет – предлагаю для простоты считать ее некой абстрактной персонажкой (надеюсь, правильно феминитив употребил?) по имени Юлия, на примере которой мы разберем хитрости и ловушки налогообложения ЕС для релоцирующейся айтишницы.

Так что в первой части этого лонгрида я кратко изложу суть драмы, происходившей в Твиттере, пользуясь в основном сохранившимися в открытом доступе скриншотами вот из этой статьи Medialeaks; а во второй части мы с вами погрузимся с головой в юридический анализ возникших налоговых коллизий (и разберемся-таки – кто же в итоге должен заплатить налогов, сколько, и кому?).

Поехали!

Котятки, всё, что вы пишете в интернете, будет использовано против вас…

Жила-была айтишница Юлия, которая совсем недавно эмигрировала в Эстонию и получила там ВНЖ – но при этом продолжала работать на компанию из США, которая платила ей на ИП в Грузии. О всех нюансах своей жизненной ситуации Юлия охотно (сама) писала в Твиттере.

Дальше @PavelkoAI пишет: «Ну эстонцы же тоже не глупцы. Человек легализован, траты есть, налогов нет. Не боишься, что начнут трясти?)», а @julsmao отвечает: «У Грузии и Эстонии договор об отсутствии двойного налогообложения»

На вопрос о том, почему была выбрана именно такая хитрая схема, наша героиня ответила в стиле «Я лучше буду платить налоги по ставке 1% грузинам, чем 60% эстонцам – не хочу, чтобы мой доход тратили на этих ваших беженцев из Украины».

В ответ на предложения пояснить за уклонение от налогов, Юлия разразилась целым тредом, из которого мы узнали, что: а) ИП было зарегистрированно именно в Грузии из-за «русофобского посольства Эстонии»; б) ничего нелегального она не делает, так как она – налоговый резидент Грузии, а между Грузией и Эстонией заключен договор об избежании двойного налогообложения; и в) в целом она Эстонию вообще не очень, а жить хотела бы на Бали.

Дальше уже к делу подключилась резкая и бескомпромиссная эстонская активистка, которая просто и в лоб затегала в Твиттере официальные аккаунты эстонского МВД и полиции.

Regina Bauer: «Юлия Кузнецова, гражданка России, недавно переехавшая из России, называет Эстонию русофобской. Также этот человек скрывает свои доходы и не платит налоги в Эстонии, работая через компанию, не входящую в ЕС.»

Где-то на этом этапе к процессу присоединился и бывший президент Эстонии Тоомас Хендрик Ильвес (который, кстати, ежедневно твитит просто в промышленных количествах – мое почтение!).

В ответ на непрозрачные намеки Тоомаса на предмет того, что в Эстонии за подобные налоговые дела можно и присесть – наша айтишница смело расписала его за тролля, поверить в которого может только человек с, кхм, неразвитым интеллектом.

Тоомас Хендрик Ильвес делится американской народной мудростью: «Если ты застрял в яме, то первое, что нужно сделать — это перестать копать»

Чуть позже экс-президент Эстонии еще выдал длинный тред про то, как устроено эстонское общество, почему там люди почитают за честь платить налоги, и что конкретно они там думают про понаехавших ребят с несколько, скажем так, отличающимися жизненными ценностями.

Тем временем, Юлия-айтишница затвитила, что она с семьей уехала отдыхать на месяц в Грецию – что очень удобно, ведь теперь «больше не нужны визы». В ответ на это Тоомас пояснил, что согласно законам Евросоюза (частью которого является Эстония), при совершении преступления в одной стране ЕС – человек может быть вполне успешно арестован в любой другой стране Евросоюза (кстати, Греция тоже там же).

В реплаях экс-президенту Эстонии пишут, что он – «Fu**ing LEGEND!» и вообще «самый базированный президент в мире»

Продолжение этой истории пока остается в тумане. Юлия сначала написала в Твиттере, что ее увольняют и депортируют; потом отрапортовалась там же, что это «ирония» – ну а следом вообще закрыла свой аккаунт под замок и, судя по всему, перешла к «поеданию креветуль» (и никаких гаджетов, как и было обещано).

Искренне надеюсь, что дальнейшая судьба у героини этого рассказа сложится хорошо: креветки окажутся вкусными, все налоги уплатятся по адресу – каким бы он ни был – и в надлежащем по закону объеме (даже если что-то в итоге и достанется молодым и здоровым людям, выехавшим из разных стран), а сама Юлия будет испытывать минимум русофобии и максимум респекта не только от бывшего, но и от нынешнего президента наиболее приглянувшейся ей европейской страны.

Следствие ведут знатоки (налогов)

Так как сам я в международных налогах не очень разбираюсь, я попросил коллег из FTL Advisers (с которыми я уже сотрудничал при подготовке прошлой статьи про валютное регулирование) квалифицированно объяснить – что тут вообще происходит с налоговой точки зрения, и кто кому должен?

Разбираться в налоговых нюансах мне помогает Мария Кукла – партнер, руководитель корпоративной практики и M&A из FTL Advisers

Исходя из содержания разрозненных сообщений в Твиттере, ситуация выглядит следующим образом:

Гражданка РФ в период временного пребывания на территории Грузии зарегистрировалась в Грузии в качестве ИП. Далее она получила ВНЖ Эстонии, и, проживая на территории Эстонии, получала доходы (предположительно – от «работы на США») на счет ИП.

Исходя из открытой информации, никакие налоги в Эстонии начислены не были, а к ответственности (административной, налоговой) гражданка не привлечена – однако, риски исключать нельзя.

Имеет ли место нарушение эстонского законодательства?

Если указанные действия происходят в настоящее время (а судя по датам на сообщениях, так и есть), то налоговый период еще не завершен – никакое уклонение от уплаты налогов еще не свершилось: для этого должен завершиться налоговый период (календарный год), наступить и пройти срок представления налоговой декларации и уплаты налога.

В настоящее время усматривается лишь намерение уклониться от налогообложения в Эстонии – нарушителем потенциальная эстонская налогоплательщица может стать лишь в 2023 году.

Вася Ложкин, «Не отдам». Айтишник размышляет о перспективах уплаты европейских налогов со своей зарплаты (я знаю, вы же ждали Ложкина!!)

Налоговым резидентом какой юрисдикции является героиня истории?

Законодательство Эстонии позволяет квалифицировать как резидента Эстонии лицо, которое имеет «место резидентности» в Эстонии (определяющееся как постоянное место жительства) или пребывает на территории Эстонии более 183 дней в течение 12 последовательных месяцев.

В Грузии резидентность определяется по «тесту 183 дней» (то есть, налоговым резидентом Грузии считается тот, кто проживает на ее территории свыше 183 дней в течение 12 месяцев).

Юлия в своих сообщениях ссылается на Соглашение об избежании двойного налогообложения между Эстонией и Грузией. Согласно этому документу, резидентом считается «any person who, under the laws of that State, is liable to tax therein by reason of his domicile, residence, place of management, place of incorporation or any other criterion of a similar nature»: то есть применяется не «тест 183 дней», а квалификация лица как налогоплательщика на основании места его проживания/домициля/места управления. «Тест 183 дней» используется лишь в статье о налогообложении независимых личных услуг, что представляется здесь скорее нерелевантным.

При этом стоит отметить, что положения Соглашения имеют значение только в случае, если имеется конфликт при определении налоговой резидентности – если такого конфликта нет, то резидентство просто определяется согласно применимым локальным правилам.

Вася Ложкин, «Не выжить». Эмигрант пытается ассимилироваться после получения ВНЖ

В рассматриваемой ситуации нет оснований полагать, что девушка является резидентом Грузии (где она с семьей провела 2 месяца, исходя из сообщений), однако можно предполагать налоговую резидентность Эстонии, учитывая, что именно в Эстонии получила ВНЖ и проживает героиня кейса и ее семья.

Нужно ли в этом случае платить в Эстонии налог на доходы, получаемые на ИП в Грузии?

Налоговые резиденты Эстонии обязаны декларировать в том числе и доходы от источников за пределами Эстонии – и уплата налога в Грузии не исключает автоматически последующую уплату налога в Эстонии.

Интерпретация налоговых обязательств будет зависеть от того, какую именно деятельность осуществляет ИП (впрочем, результат в любом случае выходит одинаковый):

  • Если мы предположим, что героиня кейса осуществляет профессиональную деятельность IT-специалиста, то ее ситуацию можно квалифицировать либо как оказание независимых личных услуг, либо как «иные доходы» – в этом случае, в соответствии с Соглашением между Грузией и Эстонией, налоги должны уплачиваться в стране резидентности (в данном случае, скорее всего – в Эстонии).
  • Потенциально возможна интерпретация доходов ИП в качестве «доходов от предпринимательской деятельности» (business profit), однако и в этой ситуации налог может уплачиваться не только в стране «предприятия» (в терминах Соглашения), но и в стране «места эффективного управления» (а его наличие в Эстонии очевидно для ситуации, когда бизнес ИП осуществляется как личный труд самого предпринимателя, проживающего в Эстонии).
Вася Ложкин, «Невозможное возможно». Твиттерский айтишник демонстрирует схему того, как он собирается платить 1% налогов в Грузии вместо 60% в Эстонии

Соответственно, риски того, что по итогам 2022 года в 2023 году героиня кейса может подлежать налогообложению в Эстонии со всех доходов, полученных ИП в Грузии от «работы на США», достаточно велики.

Какие еще налоговые риски здесь могут возникнуть?

Важно еще отметить, что и размер налога в Грузии также может быть поставлен под сомнение, исходя из поста про «увольнение»: в Грузии, как и в России, не приветствуется подмена трудовых отношений договорами с ИП. И в случае, если отношения между ИП и его заказчиком фактически являются трудовыми, специальный налоговый режим для малого бизнеса (1%) не применяется, и доходы ИП могут подлежать налогообложению по общим ставкам для трудовых отношений. На сайте Налоговой службы Грузии есть любопытный квиз по классификации отношений в качестве трудовых или независимых. Тест на грузинском, но с помощью переводчика легко понять критерии и оценить свои риски.

Аналогичная судьба может ждать налогоплательщика в случае, если ИП получает доходы от консалтинговой деятельности: такая деятельность входит в Перечень запрещенных видов деятельности, в случае осуществления которых статус малого бизнеса не может быть присвоен физическому лицу-предпринимателю.

Вася Ложкин, «Этот долго не протянет». Эстонские мвдшники анализируют Твиттер-ленту новоприбывшего эмигранта

Краткие выводы

  • До применения мер налогового планирования целесообразно проконсультироваться с налоговыми юристами в юрисдикциях, где потенциально можно оказаться налоговым резидентом на основании гражданства, постоянного проживания, ведения деятельности или наличия собственности.
  • Налоговое планирование, как и счастье – любит тишину.
  • Если вам в Твиттере пишет президент страны, в которую вы только что понаехали (пусть даже и бывший) – не спешите ему сразу же дерзко отвечать с использованием обсценной лексики.

UPD: Тут уже, оказывается, провели мини-расследование и нашли чуть больше информации про героиню статьи. В комментариях на Хабре к посту 2019 года пишут про некую Юлию Кузнецову, которую уже банили на Habr (и, похоже, в Твиттере тоже) за хамство другим пользователям (см. ветку комментариев по ссылке). Статьи этой Юлии были удалены вместе с профилем, но копии сохранились на других ресурсах: например, здесь рассказывается история о том, как она вкатилась в IT после десятилетнего опыта go-go dancing в ночных клубах (что само по себе довольно круто). По совокупности признаков и по приведенным скриншотам из удаленных соцсетей – очень похоже, что это один и тот же человек.

UPD2: Дмитрий Скворцов тут обратил внимание на немаловажный юридический нюанс, спасибо ему за это. Попросил Марию из FTL Advisers написать дополнение с учетом этого момента:

В рассматриваемой ситуации Соглашение об избежании двойного налогообложения между Эстонией и Грузией вообще не будет применимо: деятельность в Грузии не осуществляется, доходы, предположительно, выплачиваются из США и нет оснований полагать, что девушка является резидентом Грузии (где она с семьей провела 2 месяца, исходя из сообщений). Резидентность индивидуального предпринимателя в соответствии с налоговым кодексом Грузии определяется по месту осуществления экономической деятельности, т.е. если в Грузии экономическая деятельность не ведется – то никаких оснований квалифицировать ИП как резидента Грузии нет. При этом можно предполагать налоговую резидентность Эстонии, учитывая, что именно в Эстонии проживает героиня кейса и ее семья.

Важным аспектом для применения Соглашений в отношении ИП также является вопрос: на какие налоги распространяется Соглашение (как правило, это указывается во второй статье Соглашения/Конвенции)? В частности, важно понимать, какая из двух ситуаций здесь применима:

  1. Предприниматели уплачивают налог на доходы / налог на прибыль (на которые, как правило, и распространяются Соглашения), но по специальным ставкам, или аналогичные налоги (в Соглашении об этом должна быть оговорка) – в этом случае они могут при соблюдении прочих условий применять Соглашение.
  2. Для предпринимателей установлен специальный налоговый режим, который заменяет собой не только налоги, предусмотренные Соглашением, но и иные (например, косвенные налоги – НДС). Так, для российских ИП на УСН нет возможности применять Соглашения, т.к. УСН в том числе освобождает от уплаты НДС. А, например, в Грузии, 1%-ный налог на малый бизнес заменяет только налог на доходы, и в случае, если возникает обязанность исчислять и уплачивать НДС – ИП должны зарегистрироваться как плательщики НДС и исполнять соответствующие обязанности. Таким образом, Соглашение между Эстонией и Грузией потенциально могло бы применяться в соответствующем случае (т.к. оно предусматривает распространение его действия на «иные аналогичные или в значительной степени сходные налоги»), но для этого нет оснований.

Если статья показалась вам интересной, то буду благодарен за подписку на мой Телеграм-канал RationalAnswer, где я пытаюсь найти разумные подходы к личным финансам и инвестициям. Также достоин подписки канал FTL Advisers, юридическая служба которого помогла квалифицированно подготовить этот материал.

0
1248 комментариев
Написать комментарий...
Maksim Georgiev

Сразу видно уровень величины «бывшего» президента Эстонии, залипает в чатиках - вместо того что бы реально чем-то полезным заниматься. И так у них во всем…

Ответить
Развернуть ветку
Юрий

то ли дело бывший президент России - который теперь в твиттере и ВК дописался до белой горячки

Ответить
Развернуть ветку
Maksim Georgiev

Пруффы есть?

Ответить
Развернуть ветку

Комментарий удален модератором

Развернуть ветку

Комментарий удален модератором

Развернуть ветку

Комментарий удален модератором

Развернуть ветку

Комментарий удален модератором

Развернуть ветку
melkiyPadonok
Ответить
Развернуть ветку
Maksim Georgiev

Вещей написали про медицинский диагноз «белая горячка» и этот скрин не пруфф этого диагноза…

Ответить
Развернуть ветку
Andrei Krainik

а что это если не пруф? дурачек сбухался и крыша поехала

Ответить
Развернуть ветку
Ян Корвин
мы пойдём в следующий поход

Блеа, а можно не надо... Хватит нам и одного уже...

Ответить
Развернуть ветку
melkiyPadonok
Ответить
Развернуть ветку
Поджог Сараев

Видел изящное объяснение этому у Толкователя https://t.me/tolk_tolk/13072

Появление сегодня реваншистского поста Дмитрий Медведева – глубоко продуманный шаг Силовой партии (да и прочие «его» посты, принимаемые за алкогольный лытдыбр «держите меня семеро»). Партия показывает Западу, что его надежды на уход Путина – напрасные. После Путина будут ещё б...
Появление сегодня реваншистского поста Дмитрий Медведева – глубоко продуманный шаг Силовой партии (да и прочие «его» посты, принимаемые за алкогольный лытдыбр «держите меня семеро»). Партия показывает Западу, что его надежды на уход Путина – напрасные. После Путина будут ещё бОльшие ястребы, чем он. И потому Путин на их фоне – ещё и гуманист, и лучше смириться с ним.

Другое дело, что этот пост Медведева (Медведев тут как функция; вполне вероятно, он даже не в курсе, что пишут старцы Совбеза от его имени в формально его аккаунтах) внесёт ещё более недоверия элит постсоветских стран к Кремлю. Исторически их окончательный политический разрыв с Россией ещё больше представляется неизбежным.
Ответить
Развернуть ветку
Fedor Ko

А чем ему заниматься? Сниматься в рекламе пиццы?

Ответить
Развернуть ветку
Сергей Старовойтов

Всем от консалтинга до благотворительности.

Ответить
Развернуть ветку
роман долгополов

А чем бывший през.Медведев занимается почти каждый день в телеге))

Ответить
Развернуть ветку
stark

Алкоголизмом

Ответить
Развернуть ветку
Илья Ефимов

Этим он занимался всегда, в телеге он выдает приходы белочки, что шепчет ему на ушко

Ответить
Развернуть ветку
Alex Nosov

Зачем? Ему 68 лет. Он пенсионер в благополучной и развитой стране. Может позволить себе на пенсии расслабиться и посидеть в интернете.

Ответить
Развернуть ветку
son111

тем более, что предъява уровня детский сад, он ведь не искал к чему б придраться в сети.
Он пришел тогда, когда тегнули там всех из властей...

Ответить
Развернуть ветку
Штуки из труб

Чем-нибудь полезным, чем-нибудь серьёзным хотя бы в рамках страны.

Ответить
Развернуть ветку
Fedor Ko

А почему бы вам чем нибудь полезным для страны не заняться? Сидите тут комментарии строчите.

Ответить
Развернуть ветку
Штуки из труб

Речь не обо мне, а об экс-президенте страны. Казалось бы, должен вести себя серьезно и глобально, а ведет себя - как мальчик.

Ответить
Развернуть ветку
Denis Zotov

Вы еще не видели Твиттер самого богатого человека на планете

Ответить
Развернуть ветку
Штуки из труб

Что, тоже угрожает рядовым гражданам страны?

Ответить
Развернуть ветку
Владимир Кондратьев

Определяет сексуальную ориентацию по аватарке! А не, это другой не самый богатый.

Ответить
Развернуть ветку
Zamir Saidov

Он такой же человек, как ты или я или другой обычный эстонец. Может после работы в комп играть, пиво пить на лавке, картошку на даче сажать или в чатах сраться. Его дело.
Почему-то у нас не только президент, а даже местный помощник депутата себя может вести так, как будто фараоном стал по воле богов и остаток жизни должен заниматься серьёзными делами.

Ответить
Развернуть ветку
Штуки из труб

Ты явно не знаком с высокопоставленными или богатыми людьми. У них все дни расписаны на месяцы вперёд, даже на пенсии. А переписываться в интернете, угрожая гражданам своей страны, - это удел не очень далеких бездарей.

Ответить
Развернуть ветку
Dmitry Perepelkin

Зря вы так, из труб довольно полезные штучки получаются

Ответить
Развернуть ветку
Николай Замотаев

Уплата налогов и просвещение населения - очень важные и полезные вещи.

Ответить
Развернуть ветку
Штуки из труб

Вот когда станете президентом страны (хоть и такой маленькой), то непременно отправляйтесь строчить комментарии в твиттере - для просвещения и наполнения казны.

Ответить
Развернуть ветку
Николай Замотаев

Бывшим президентом. Читайте статью внимательней

Ответить
Развернуть ветку
Штуки из труб

Ну и чтобы не было следующего вопроса. Даже бывшие президенты обычно заняты серьезными делами, а не "просвещением" и угрозами рядовых жителей страны.

Ответить
Развернуть ветку
Фанат Bioware

покажи на своём примере, че распизделся то?

Ответить
Развернуть ветку
Oleg Samoil

Например не просыхают и угрожают миру ядерным пеплом?

Ответить
Развернуть ветку
Штуки из труб

Поражаюсь, как близко вы знакомы президентами и экс-президентами разных стран, раз осведомлены о таких деталях)))

Ответить
Развернуть ветку
Oleg Samoil

Да что-то они особо и не скрывают

Ответить
Развернуть ветку
Игорь Протасов

А Медведев то и не знает

Ответить
Развернуть ветку
Штуки из труб

Что не знает? Кому Медведев лично угрожал в переписке в интернете?

Ответить
Развернуть ветку
Dmitry Demochkin

Проще сказать кому он не угрожал.

Ответить
Развернуть ветку
Штуки из труб

Специально для тех, кто в танке. Вам для начала надо стать президентом, а потом перестать им быть. Ибо сходу, минуя первый этап, не получится стать бывшим президентом)))

Ответить
Развернуть ветку
Пришелец

Луи Виттона еще можно

Ответить
Развернуть ветку
Дмитрий Коваленко

Ихихи

Ответить
Развернуть ветку
Drunkenmaasta

Этапять!))

Ответить
Развернуть ветку
Николай

Это не прикол?

Ответить
Развернуть ветку
последний бигмак
Ответить
Развернуть ветку
Николай

Ебать

Ответить
Развернуть ветку
Egor Chusov

нет

Ответить
Развернуть ветку
Philips

@Maksim Georgiev надеюсь о нашем экс руководителе Вы не посмеете так огульно!

Ответить
Развернуть ветку
Владимир Кондратьев

Все верно. Вот еще один типичный эстонец:

Ответить
Развернуть ветку
Александр Калинин

Он и сделал полезное, обратив внимание соответствующих органов на нарушение налогового законодательства

Ответить
Развернуть ветку
Dmitry Perepelkin

Судя по комментарию юристов, факта нарушения пока не выявлено.

Ответить
Развернуть ветку
Dimitri

Как например Медведев угрожать всем подряд ядерной дубиной и всех западных политиком оскорблять публично?

Ответить
Развернуть ветку
Philips

Когда дое не до чего начинаешь рассказывать кому в каких чатиках залипать ))

Ответить
Развернуть ветку
Егор Т.

ор

Ответить
Развернуть ветку
Уравновешенный Ганс

Ага, а за бывшим президентов России никто как будто не следит, а за Рогозиным?

Ответить
Развернуть ветку

Комментарий удален модератором

Развернуть ветку
Читать все 1248 комментариев
null