НДС в Великобритании: ставки и особенности применения

Предприниматели, планирующие вести бизнес в Соединенном Королевстве, неминуемо столкнутся с налогом на добавленную стоимость. НДС распространяется на большинство продаваемых товаров и оказываемых услуг на территории страны.

В Великобритании существует всего 3 вида ставок НДС: 20%, 5% и 0%. Некоторые товары освобождаются от уплаты данного вида налога, либо находятся вне системы НДС. Стандартная ставка 20% - основная и самая распространенная в коммерческой сфере. Сниженная ставка 5% применяется к внутренним топливно-энергетическим товарам, энергосберегающим установкам и некоторым строительным работам. Ставкой 0% облагается экспорт товаров из Великобритании, а также поставки некоторых товаров и услуг, например, детской одежды, книг, продуктов питания. НДС не облагаются услуги образования и страхования, а также здравоохранительные и социальные услуги. Кроме того, НДС не будет применяться для сбора средств на благотворительные мероприятия, а также для непроизводственной деятельности, например, хобби. Безусловно, при этом необходимо соблюдать определенные законодательством условия.

Налог взимается на каждом этапе цепочки поставок при переходе права собственности на товары и при предоставлении услуг. При этом регистрация компании в налоговом органе Великобритании в качестве плательщика НДС – это обязательная процедура для всех компаний, чей товарооборот превышает £85 000.

При этом компании, поставляющие налогооблагаемые товары и услуги в Великобританию, у которых нет юридического адреса, не имеют порога регистрации для оплаты НДС. Чтобы оплатить налог на добавленную стоимость, такие юридические лица должны регистрироваться сразу после совершения налогооблагаемых поставок в Великобританию, если не применяется механизм «обратного начисления НДС». Кстати сказать, данный механизм применяется для большинства услуг, предоставляемых иностранной компанией компании-резиденту, которая является плательщиком НДС.

Зарегистрированные для оплаты НДС компании с годовым налогооблагаемым оборотом, не превышающим £150 000, могут упростить учет по НДС, используя схему «фиксированной ставки» (VAT Flat Rate Scheme). Согласно этой схеме, компании учитывают НДС по обороту, а не по каждой отдельной сделке. Эта схема разработана для уменьшения времени, затрачиваемого на учет НДС малыми предприятиями. Помимо экономии времени упрощается процесс ведения налогового учета и снижается вероятность ошибок, поскольку правильная сумма НДС уже известна. Однако, несмотря на то, что процентная ставка ниже, в этой схеме есть один значимый недостаток: компания, работающая по единой ставке, не может вернуть НДС на покупки.

При получении статуса плательщика НДС нужно подавать декларацию по налогу на добавленную стоимость ежемесячно, ежеквартально или ежегодно – компания сама выбирает периодичность. В декларации необходимо указать исходящий налог (размер НДС, снятого с контрагентов) и входящий налог (налог, оплаченный при покупке товара или услуги). Если исходящий налог превышает входящий, необходимо отразить эту разницу в отчете на возврат налога для Королевской налогово-таможенной службы (HM Revenue & Customs). Если ситуация противоположная, разница также фиксируется в отчете.

При этом стоит помнить, что в британском налоговом законодательстве очень много исключений из принятых правил (подробнее здесь), в которых непосвященному человеку трудно разобраться. Поэтому при взаимодействии с налоговыми органами Соединенного Королевства надо быть предельно аккуратными и внимательными.