Какие изменения ЕНВД ожидают ИП и организации в 2020 году? На какую систему налогообложения перейти в 2021 году? Что известно об отмене ЕНВД для розничной торговли? Вот главные вопросы о вмененке, которыми задаются те, кто применяет спецрежим. Ответы на эти вопросы — в статье.
Кто не сможет применять ЕНВД в 2020 году?
Правительство отменяет единый налог на вмененный доход с 2020 года для компаний, которые реализуют лекарства, обувь и одежду из меха, так как эти товары сопровождаются обязательной маркировкой, согласно п. 58 ст. 2, п. 3 ст. 3 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ.
Даже если такая продажа будет проведена, организация признается утратившей право на ЕНВД и переводится на ОСНО. Перевод выполняется с начала того периода в котором такой товар реализован, согласно п. 2.3 ст. 346.26 и абз. 12 ст. 346.27 НК.
Кому разрешат работать на ЕНВД с учетом изменений?
ИП или организация может добровольно перейти на ЕНВД в соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК, но с некоторыми ограничениями.
Перейти на режим можно, если ЕНВД действует на территории муниципального образования, в котором работает организация.
Деятельность ИП или организации должна соответствовать перечню видов деятельности (приведен в п. 2 ст. 346.26 НК), которые можно перевести на ЕНВД. К такой деятельности относятся:
- бытовые услуги;
- ветеринарные услуги;
- услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств (включая услуги по проведению технического осмотра автомототранспортных средств);
- перевозка пассажиров и грузов;
- розничная торговля через объекты торговой сети;
- развозная (разносная) торговля;
- услуги по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках;
- услуги общественного питания (кроме услуг, которые оказывают образовательные, медицинские и социальные учреждения и которые являются неотъемлемой частью их деятельности);
- распространение и размещение рекламы;
- гостиничные услуги;
- сдача в аренду стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей (кроме услуг по передаче в аренду автозаправочных (автогазозаправочных) станций (подп. 5 п. 2.2 ст. 346.26 НК));
- сдача в аренду земельных участков для организаций торговли (кроме услуг по передаче в аренду земельных участков для размещения автозаправочных (автогазозаправочных) станций (подп. 5 п. 2.2 ст. 346.26 НК)).
Операции, выходящие за рамки такой деятельности, облагаются налогами по общей или упрощенной системе налогообложения (п. 1 ст. 346.26 НК).
Добавлю, что в регионах органы самоуправления позволяют применять ЕНВД в 2020 году как для всех видов деятельности из перечня, так и для некоторых из них.
На вмененку переносится деятельность, которую ведут только вне договоров простого товарищества и доверительного управления имуществом. Также правом на спецрежим не могут воспользоваться плательщики ЕСХН и те, кто реализует через торговые объекты и объекты общепита собственную сельхозпродукцию.
Минфин лишил права на ЕНВД крупнейших налогоплательщиков. Пока налоговая инспекция не уведомила организацию об учёте как крупнейшего налогоплательщика, организация платит ЕНВД, даже если она соответствует критериям, прописанным в приказе ФНС от 16.05.2007 № ММ-3-06/308. После получения же такого уведомления организация обязана отказаться от использования спецрежима и перейти на ОСН со следующего квартала.
Средняя численность работников организации или предпринимателя не должна превышать 100 человек за прошлый календарный год. Также доля других организаций в уставном капитале не должна превышать 25%.
Какой же режим выбрать в 2021 году?
После ЕНВД компания вправе перейти на любой режим налогообложения. Самые основные:
- Общая система налогообложения
Будет по умолчанию применена ко всем «вмененщикам» и заранее не выбрал другой режим. При этом компании обязаны будут выплатить налог на прибыль, а ИП НДФЛ, и они становятся плательщиками НДС. - Упрощенка
Момент перехода также зависит от причин прекращения работы на ЕНВД. В случае добровольного отказа от ЕНВД организация перейдет на упрощенку только со следующего календарного года. При этом уведомить налоговую о переходе на УСН необходимо до 31 декабря текущего года. Заявление об отмене статуса плательщика ЕНВД организация обязана подать в течении пяти рабочих дней со дня перехода на упрощенку. - Патентная система налогообложения
Если предприниматель применяет ЕНВД, не нарушая условия, перейти на ПСН он сможет только с начала календарного года. - В регионах, где проводится эксперимент по внедрению спецрежима «Налог на профессиональный доход» возможен переход ИП в категорию самозанятых. Подробная информация о режиме доступна по ссылке.
Таким образом, 2020 год будет переходным периодом, в котором список тех, кто может применять ЕНВД сократят, а с 2021 года спецрежим и вовсе прекратит своё существование.