Как законно зачислить денежные средства на иностранный счет или во вклад: изменения с 1 января 2020 года
Федеральный закон от 10 декабря 2003 года 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» в статье 12 содержит перечень оснований, по которым валютные резиденты РФ вправе зачислять деньги на свои счета (во вклады) в иностранных банках. За последние полгода в эту статью дважды вносились важные изменения.
После этих поправок, режим использования зарубежных счетов (вкладов) стал зависеть от того, в какой стране находится банк, в котором у валютного резидента РФ открыт счет (вклад). Поправки были введены двумя законами:
- Федеральный закон от 2 августа 2019 г. № 265-ФЗ.
- Федеральный закон от 2 декабря 2019 г. № 398-ФЗ.
Ниже я, налоговый юрист Артур Дулкарнаев, привел обновленный перечень разрешенных операций по зачислению денег на иностранный счет (во вклад) в зависимости от того, в какой стране у вас открыт счет (вклад).
Счет открыт в банке, который находится в стране, которая обменивается с РФ финансовой информацией в автоматическом режиме (часть 5.2 статьи 12 ФЗ-173)
Это также применимо к ситуациям, когда счет (вклад) открыт в странах ЕАЭС: Армения, Белоруссия, Казахстан, Киргизия.
С 1 января 2020 года зачисление денег на такие счета (во вклады) валютных резидентов РФ от нерезидентов осуществляется без ограничений. Так, без ограничений зачисляются:
- Кредиты и займы в иностранной валюте, полученные по кредитным договорам и договорам займа, заключенным с резидентами государств — членов ЕАЭС или с резидентами иностранных государств, которые имеют автоматический обмен финансовой информацией с РФ, на срок свыше двух лет.
- Доходы от сдачи в аренду или в субаренду нерезидентам расположенного за пределами РФ недвижимого и иного имущества.
- Деньги, выплачиваемые в виде накопленного процентного (купонного) дохода, выплата которого предусмотрена условиями выпуска внешних ценных бумаг.
- Иные доходы по внешним ценным бумагам: дивиденды, выплаты по облигациям, векселям, выплаты при уменьшении уставного капитала эмитента внешней ценной бумаги.
- Деньги от отчуждения внешних ценных бумаг, прошедших процедуру листинга на российской бирже либо на иностранной бирже, соответствующей критериям, указанным в пункте 4 статьи 51.1 Федерального закона «О рынке ценных бумаг».
- Доходы от передачи в доверительное управление денег или ценных бумаг доверительному управляющему — нерезиденту.
- Деньги, выплачиваемые в порядке возврата денег, ранее переданных в доверительное управление доверительному управляющему — нерезиденту.
- Деньги от продажи валютным резидентом РФ нерезиденту транспортного средства, находившегося в собственности валютного резидента РФ за пределами территории РФ.
- Деньги от продажи валютным резидентом РФ нерезиденту недвижимости, находившейся за пределами РФ, при условии, что (а) такая недвижимость зарегистрирована на территории государства — члена ЕАЭС или на территории иностранного государства, которое осуществляет автоматический обмен информацией с РФ, и (б) счет (вклад) открыт в банке, расположенном на территории такого иностранного государства.
- Деньги по любым иным основаниям по операциям с нерезидентами РФ.
Перечень государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией (CRS — Common Reporting Standards; общий стандарт автоматического обмена информацией по финансовым счетам в налоговых целях).
В ближайшее время этот перечень будет изменен. В перечень предлагается включить Израиль и Панаму, а также исключить из него Великобританию, Остров Мэн, острова Гернси и Джерси. За развитием событий можно следить на Федеральном портале нормативно-правовых актов, где опубликован проект Приказа ФНС России «Об утверждении перечня государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией, и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 04.12.2018 № ММВ-7‑17/784@».
Счет открыт в банке, который находится в стране, которая не обменивается с РФ финансовой информацией в автоматическом режиме (часть 5.1 статьи 12 ФЗ-173)
Фактически речь идет об ограниченном перечне зачислений денег на счета (во вклады), открытые в таких странах:
- Минимальный взнос, требуемый внутренними правилами банка при открытии счета (вклада).
- Наличные деньги, вносимые на счет (во вклад).
- Проценты на остаток средств на счетах (во вкладах).
- Налоги, возвращенные налоговыми органами.
- Деньги, полученные от совершения конверсионных операций за счет средств, зачисленных на счета (во вклады). ФНС России в Письме от 11.11.2016 № ОА-4‑17/21336 указывает, что конверсионные операции — это операции по обмену одной валюты на другую в связи с необходимостью проведения расчетов.
- Заработная плата и иные выплаты, связанные с выполнением валютными резидентами РФ за пределами РФ своих трудовых обязанностей по заключенным ими с нерезидентами трудовым договорам.
- Деньги, выплачиваемые в виде оплаты или возмещения расходов валютных резидентов РФ, связанных с их служебными командировками, осуществляемыми в рамках выполнения ими за пределами РФ своих трудовых обязанностей по заключенным ими с нерезидентами трудовым договорам.
- Деньги, выплачиваемые по решениям иностранных судов, кроме решений международного коммерческого арбитража.
- Пенсии, стипендии, алименты и иные социальные выплаты.
- Страховые выплаты, осуществляемые страховщиками-нерезидентами.
- Деньги, выплачиваемые в порядке возврата ранее уплаченных валютными резидентами РФ денег.
- Возврат ошибочно перечисленных денег.
- Возврат денег за возвращаемый валютным резидентом РФ нерезиденту ранее купленный у него товар, оплаченную такому нерезиденту услугу.
- Российские рубли, получаемые валютными резидентами РФ по внешнеторговым контрактам, заключенным с нерезидентами, в отношении которых были отменены требования о репатриации рублевой выручки.
- Деньги, выплачиваемые в силу требований иностранного государства, в виде доходов от реализации драгоценных металлов, учитываемых на счетах валютных резидентов РФ, открытых в иностранных банках.
Ответственность за нарушение порядка зачисления средств на счет (во вклад)
Зачисление денег по основаниям, не предусмотренным Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле», влечет административную ответственность в виде штрафа от 75 до 100 процентов от зачисленной суммы.
Очень важно понимать, что последующее осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных не в соответствии с Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле», является самостоятельным нарушением, также предусматривающим административный штраф от 75 до 100 процентов от списанной суммы.
Действие во времени новых норм
Важно отметить, что согласно Федеральному закону от 2 декабря 2019 года № 398-ФЗ, изменения в части 5.1 и 5.2 ст. 12 ФЗ-173 будут распространяться на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года. Это означает, что физических лиц, которые в период с 1 января 2018 года зачислили на свой банковский счет (во вклад) в стране CRS/ЕАЭС денежные средства незаконно, то есть по основаниям, прямо не предусмотренным, нельзя будет привлечь к административно ответственности.
При этом, в части изменений, которые ухудшают положения валютного резидента РФ, то есть для лиц, у которых счета (вклады) открыты в странах, не являющихся участником CRS/ЕАЭС, но входящих в ОЭСР/ФАТФ, административная ответственность применяться не должна.
Ключевые выводы
Ниже я привел ключевые выводы, которые обозначили эксперты ведущих российских налоговых команд (pwc; dentons).
Артур Дулкарнаев, налоговый юрист, [email protected].
Спасибо государству за заботливые руки, бережно хранящие наши счета заграницей.
Ещё вариант - перестать быть резидентом и не иметь всей этой головной боли б
Ага государство как хранит так и забирает возможность. А если я не гражданин России и мне нужно открыть счет в банке России, а сам я с Украины. Что мне в таком случае делать?
Гораздо важнее, резидентом какой страны Вы являетесь!
Насколько я знаю, банки РФ вполне себе открывают счета нерезидентам. Важно другое: НДФЛ для нерезидентов - не 13, а 30%! Гражданство не важно.
Если Вы в России провели больше 180 дней за последний год - поздравляю! Вы налоговый резидент РФ! Со всеми вытекающими ограничениями в части валютного контроля.
Тут можно доказать, что вы высококвал. сотрудник и НДФЛ будет даже меньше чем у резидента.
Это не было темой статьи. Тут про валютных резидентов РФ была дана информация
Артур, спасибо за статью!
Вопрос: а принцип то какой ?
Получили вы на свой счёт в Германии от сдачи коммерческой недвижимости к примеру 5 тыс. евро. - обосновывать и делиться с нашим гос-ом не надо ?
Спасибо.
Я думаю тут дело именно в обмене информацией, делайте что хотите, нам без разницы, но если что - мы сможем все про вас узнать)
Артур, понял - посыл государства и разъяснения вашей статьи. Будет ли продолжение - статья "Как можно". Какая сумма не облагается налогом, все ли страны, что обмениваются информацией подразумевают принцип об исключении "двойного налогообложения" ?
Это же близкая тематика к "закон о КИК", они все равно требуют отчёт по движению денежных средств ежегодно, даже если он = 0.
То есть если я верно понял, пробыв в России 180 дней официально и мне могут дать ставку 13%, а не 30%? Зачем такие условия? Что они дают государству? Не совсем что-то понимаю.
допустим, падает на пол бутылочка с укскусом, все чувствуют вонь, но НИКТО повторюсь, никто не в курсе, куда делась крышечка от бутылочки от уксуса... и вонь продолжается, хотя все говорят, что все ок, так же и с этим "исследованием". Как и с многим лохотроном тут...
Добрый день. Артур, а Вы можете эти аспекты осветить для тех граждан-резидентов РФ, которые живут за рубежом более 183 дней ? Там же для них есть оговорки, но есть вопросы.
Я перечитал еще раз 173-ФЗ со всеми изменениями-2020. Вопрос следующий. Есть счет в банке в стране Х у резидента РФ, который там живет более 183 дней. Со страной Х обмена информацией о счетах нет. По этой причине от нерезидентов можно зачислять деньги там на счет резидента только по "белому" списку операций 173-ФЗ. Т.е. - кредит по кредитной карте местного банка получить нельзя, от друга-нерезидента там перевод получить нельзя, деньги от нерезидента от аренды твоей квартиры получить нельзя. Верно ? Несмотря на то, что человек наш живет там более 183 дней в году. Теперь сам с собой попробую поспорить - Статья 12, часть 8 этого 173-ФЗ - Требования по проведению ВАЛЮТНЫХ операций не распространяются на тех, кто живет более 183 дней за рубежом. Т.е. получается эти зачисления проводить можно ? Но - смотрим в начале текста закона перечень ВАЛЮТНЫХ операций. Не попадают эти зачисления ни под один критерий. Возвращаемся к "белому списку" в итоге ? Нельзя ничего зачислять из перечисленного. Правильно рассуждаю ? Спасибо.
Я не Артур, но я недавно писал письмо в налоговую службу. Статья 12 освобождает от обязанности подачи отчетности, но не от правил репатриации. Соответственно российское государство предписывает вам, какие операции вы имеете право совершать, какие - нет, независимого от налогового резидента, так как валютный резидент -абсолютно любой гражданин России