ИП, криптовалюта и ФНС в 2026 году: как выстроить работу с криптовалютой и платить налоги на УСН в новых реалиях?

Всех приветствую, друзья! Меня зовут Васильев Дмитрий, я адвокат.

С 2014 года я помогаю клиентам легализовать доходы от операций с криптовалютой — за это время настроили работу для более 1000 предпринимателей, ежегодно подаем 200+ деклараций. Консультирую по всем аспектам: трейдинг, зарплата в криптовалюте, стейкинг, майнинг, NFT, международное налоговое планирование, также помогаю с подбором юрисдикции для регистрации бизнеса.

Более подробная информация обо мне на моем сайте и в профиле Правовед.ру. Для индивидуального разбора и решения Ваших правовых задач по криптовалюте обращайтесь ко мне лично в телеграм или whatsapp, либо оставляйте заявку на моем личном сайте. Буду рад помочь!

Что изменилось в работе с криптовалютой в 2025-2026?

С 2025 года в России действуют новые правила работы с криптовалютой. Закон 259-ФЗ от 08.08.2024 детализировал налогообложение, вступили в силу запреты на УСН для майнинга, патент, АУСН и самозанятость для любых операций с криптой. Изменились лимиты по НДС, а осенью вышли новые разъяснения Минфина, которые добавляют неопределенности по ряду вопросов.

В 2025 году мы столкнулись с тем, что способы вывода криптовалюты, которые работали годами, перестали быть безопасными. Год прошёл под лозунгом борьбы с P2P и повсеместного применения черных списков по 161-ФЗ.

P2P-переводы (когда вы продаёте криптовалюту напрямую физическим лицам) раньше были основным способом вывода. Сейчас это русская рулетка.

Схема простая: вы заходите в P2P-ордер. Продавец переводит вам деньги на карту. Вы отдаёте USDT. Всё выглядит честно.

Результат: блокировка карт во всех банках. Даже если вы ни в чём не виноваты. По закону разблокировать счета должно быть легко, в реальности - очень сложно, особенно с осени (еще весной было в разы проще).

В 2024 году такое случалось редко. В 2025 — это стало массовым. Риски перевесили любую выгоду от хороших курсов.

Вывод №2. Контроль усиливается по всем направлениям.

Это касается не только криптовалюты. По всем направлениям — переводы между физлицами, 115-ФЗ, контроль за бизнесом в целом.

ФНС продолжает автоматизировать мониторинг (и это мы еще не дошли до повсеместного внедрения ИИ со стороны ФНС, все впереди). Банки получили новые инструменты отслеживания. То, что год назад проходило без вопросов, сейчас вызывает запросы и блокировки.

Мой дружеский совет - чем раньше вы начнёте работать легально — тем меньше проблем получите завтра.

Вывод №3. Про банки: не верьте красивым словам.

Некоторые банки пишут на сайтах подробные статьи по тему налогообложения криптовалюты и работы с ней как ИП. Менеджеры по телефону тоже говорят, что "все ок, открывайте счет". А в реальности эти банки блокируют счета всем, кто работает с криптой. И таких банков большинство.

Очень важно выбирать правильный и адекватный банк, который готов работать с криптовалютой.

ИП на УСН - это универсальный вариант, который подходит практически всегда.

Давайте сначала посмотрим какие вообще варианты остаются доступными в 2026 г. для легализации дохода от продажи криптовалюты:

Таким образом, в реальности выбор идет между ИП и физлицом. ООО тут не рассматриваем, так как там налоги сильно выше и ООО подходит только если у Вас полноценный проект в сфере криптовалют, а не просто задача задекларировать доход от продажи собственной криптовалюты.

Причина №1. Ставка выше в 2-2,5 раза:

Физлицо платит НДФЛ 13-15% (важно, что для криптовалюты применяется именно шкала 13-15%, а не шкала 13-22%, так как криптовалюта - это имущество, а для продажи имущества шкала ограничена 13-15%). ИП на УСН платит 6%.

Пример на цифрах:

Как физлицо (3-НДФЛ):

Как ИП на УСН 6%:

Переплата как физлицо: 852 000 руб. в год (почти в 2,5 раза больше!)

При доходе 20-30 млн в год разница исчисляется уже миллионами.

Причина №2. Риск ст.171 УК "Незаконное предпринимательство":

Если доходы систематические и значительные, ФНС и правоохранительные органы могут квалифицировать вашу деятельность как предпринимательскую. А предпринимательство без регистрации ИП — это уголовная статья при определенных критериях.

Критерии систематичности (из практики):

Причина №3. Дополнительная проблема с банками:

Когда вы работаете как физлицо, у банков возникают вопросы: "Откуда регулярные крупные поступления на личную карту?" Это триггер для проверки по 115-ФЗ.

Формально ИП тоже может получить 115-ФЗ конечно, но риски тут многократно меньше.

Частый вопрос: "Я продал BTC за USDT, потом USDT за ETH, потом ETH снова за USDT — с каждой операции платить налог? Или только когда выведу в рубли?"

Разберём по порядку, что говорит закон и как это работает на практике.

Закон делит все операции с криптовалютой на две категории:

Категория 1: Майнинг цифровой валюты.

Категория 2: Реализация цифровой валюты (продажа, торговля, обмен, арбитраж).

Для каждой категории установлены свои правила.

2.1. Майнинг: налог при зачислении на кошелёк

Что это означает:

Налог платится в момент зачисления криптовалюты на кошелёк по рыночной котировке — даже если вы её ещё не продали в фиат.

Как определяется рыночная котировка:

Рыночная котировка — это цена закрытия торгового дня на иностранной криптобирже, которая соответствует двум условиям:

Если потом продали дороже — платим налог с курсовой разницы. Если продали дешевле — убыток не учитывается (письмо МинФина).

Котировки криптовалюты для определения дохода и оплаты налога с майнинга всегда нужно брать с сайта:

2.2. Реализация криптовалюты (все виды деятельности, кроме майнинга): в законе написано, что налог платится только при продаже в фиат

Для всех остальных операций с криптовалютой (торговля, обмен, продажа, получение как оплата) действует другая норма.

П.3 ст.282.3 НК РФ:

Буквальное толкование:

Ключевое слово — "фактическая цена реализации". Фактическая цена появляется когда вы продали криптовалюту за фиатные деньги (рубли, доллары).

Обратите внимание: для майнинга законодатель использовал формулировку "исходя из рыночной котировки на дату получения", а для реализации — "исходя из фактической цены реализации".

Наш запрос в МинФин и ФНС

Мы направляли прямой запрос в Министерство финансов: "Облагается ли налогом обмен одной криптовалюты на другую без конвертации в фиат?", однако получили уклончивый ответ.

Делали аналогичный запрос в ФНС — такой же неопределённый ответ.

Копии запросов и ответов могу выслать по запросу, кому нужно - пишите в телеграм или whatsapp.

Итого мы имеем довольно четкий ответ в законе, но размытый ответ МинФина, что гипотетически создает риски того, что в какой-то момент МинФин выдаст другие разъяснения.

Безвозмездное получение криптовалюты: разъяснения МинФина

Отдельно нужно разобрать ситуацию, когда криптовалюта получена безвозмездно или нет документов на её покупку.

В законе как мы помним есть довольно однозначный ответ на этот счет - пока не продали крипту в фиат - налог платить не нужно.

Однако есть Письмо МинФина:

Указано как определять стоимость крипты - с момента зачисления на кошелек, но не сказано, что это значит - что при продаже, если продал по курсу ниже, нужно все равно платить налог со стоимости крипты, зачисленной на кошелек или вообще сразу возникает доход при зачислении крипты на кошелек? Как будто второе, но для второго случая в законе даже нет разъяснений как считать рыночную стоимость, так как такие разъяснения есть только для майнинга.

Что считается безвозмездным получением:

Что это значит на практике?

Тоже самое, что и по предыдущему вопросу - мы учитываем в своих схемах работы все позиции МинФина и "неопределенности" так, чтобы во всех вариантах развития событий у нас были минимальные риски. Подробнее на конкретных деталях здесь останавливаться не будем.

Важное правило: документы на покупку криптовалюты нужно сохранять с первого дня. Без них вы автоматически попадаете в категорию "безвозмездного получения" со всеми вытекающими последствиями.

Нет, просто за хранение криптовалюты в кошельке налог не возникает.

При УСН 6% налог платится со всей суммы выручки от продажи криптовалюты (ст. 346.18 НК РФ).

Расходы на покупку криптовалюты не учитываются. Не важно, купили вы её за 1 млн или за 9 млн или вообще не покупали — налог всё равно 6% от выручки.

При УСН 15% налог платится с разницы между выручкой и расходами (ст. 346.16 НК РФ).

Как учитываются расходы на покупку криптовалюты при УСН 15%

Правила установлены в пп. 2 п. 2 ст. 346.17 и п. 3 ст. 282.3 НК РФ:

Обязательное документальное подтверждение

Четко установленного списка документов нет. Но базово для подтверждения расходов можно использовать:

Это не значит, что у Вас все эти документы должны быть, в каждом конкретном случае нужно индивидуально смотреть какие документы имеются и будут ли они достаточными.

Когда выгодна УСН 6%.

✅ Нет документов на покупку криптовалюты

Без документов на УСН 15% расходы не учтут → заплатите налог со всей выручки × 15% = в 2,5 раза больше, чем на УСН 6%.

✅ Большая маржа (прибыль >40% от выручки)

Пример:

УСН 6%: 8 000 000 × 6% = 480 000 руб. УСН 15%: 7 500 000 × 15% = 1 125 000 руб.

✅ Получили криптовалюту безвозмездно, например, как оплату за услуги (хотя формально расчеты в крипте запрещены, но многие все равно рассчитываются).

✅ Долгосрочные инвестиции с большим приростом.

Купили давно и дешево, продаёте дорого → маржа огромная → УСН 6% выгоднее.

Когда выгодна УСН 15%

✅ Есть документы, подтверждающие покупку.

✅ Маржа маленькая (прибыль <40% от выручки).

Страховые взносы: как они влияют на налог

ИП платит фиксированные страховые взносы за себя (на 2026 год 57390 руб/год). Эти взносы можно вычесть из налога, но по-разному:

На УСН 6% (для ИП без сотрудников):

Можно вычесть взносы из налога до 100%. Минимальный налог может быть = 0 руб.

Пример:

На УСН 15%:

Страховые взносы включаются в расходы, уменьшая налоговую базу.

Пример:

При регистрации ИП нужно указать код ОКВЭД — вид деятельности для статистики.

Для криптовалюты нужно выбирать ОКВЭД 62.09 — "Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, прочая".

Это обобщающий код для всего, что связано с IT-технологиями, но не попало в конкретные подкатегории 62.01-62.08.

Для майнинга:

ОКВЭД 63.11.1 — "Деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов".

Почему нет отдельного кода ОКВЭД для криптовалюты?

Отдельного кода ОКВЭД для криптовалюты действительно нет, но это абсолютно нормально — для многих видов деятельности нет своих специальных кодов. Например, для блогеров отдельный код появился буквально недавно. Но это не значит, что до этого их деятельность была незаконной или что им можно было не платить налоги.

ОКВЭД — это классификатор для статистики, а не разрешительная система. Отсутствие специального кода не означает запрет на деятельность.

С 2025 года в налогообложении криптовалюты произошло важное изменение — операции с цифровой валютой освобождены от НДС.

С 2026 года для всех ИП на УСН снижается лимит выручки, при превышении которого возникает обязанность по уплате НДС, но поскольку операции с криптовалютой освобождены от НДС, изменение лимита с 60 до 20 млн рублей не влияет на обязанность платить НДС с операций с криптовалютой.

То есть:

Однако не все так просто. Есть 2 ключевые проблемы.

Проблема 1: ФНС может запросить подтверждение

Формально криптовалюта освобождена от НДС. Но налоговая вправе запросить документы, доказывающие, что доход получен именно от операций с цифровой валютой, а не от других операций, которые облагаются НДС (иначе все могут начать делать вид, что продают крипту).

Что может потребовать ФНС:

Утверждённого списка обязательных документов нет. Нужно смотреть каждую ситуацию отдельно - будет ли достаточно документов для подтверждения освобождения или нет.

Кто рискует столкнуться с претензиями:

В таких ситуациях ФНС может отказать в применении освобождения от НДС и доначислить налог 5% на весь оборот (либо больше - в зависимости от выручки).

Проблема 2: Неопределённость со статусом USDT (Tether)

Отдельная неопределённость связана с правовым статусом стейблкоинов, в частности USDT.

Вопрос: является ли USDT "цифровой валютой" с точки зрения НК РФ и освобождения от НДС?

НО: чёткой формулировки "USDT является цифровой валютой" в письме нет.

Такое ощущение, что МинФин намеренно уклонился от прямого ответа, оставляя себе пространство для манёвра в будущем.

Практические рекомендации

✅ Работайте через легальные сервисы или заключайте прямые договоры.

✅ Сохраняйте все выписки с криптобирж, если сделки идут через них.

✅ Храните договоры с контрагентами, если они есть.

✅ Готовьте пакет документов заранее на случай запроса ФНС.

Ключевое правило, которое можно выделить по итогам 2025 года: крайне не рекомендуется использовать P2P на криптобиржах и продавать криптовалюту через серые обменники с зачислением на свой счет.

Мы в основном стараемся работать через легальные криптосервисы, где таких рисков нет.

Дополнительный риск для физлиц

Если вы выбираете способ отчётности как физическое лицо (через 3-НДФЛ), нужно понимать: при больших операциях по счёту у вас будет повышенный риск блокировки карт по 115-ФЗ.

Также как я писал уже выше - и для ИП и для физлица важно правильно выбрать банк - в РФ есть банки как лояльные к криптовалюте, так и совсем нелояльные, причем вторых больше и к сожалению реальное отношение банка к крипте часто не имеет ничего общего с тем, что менеджеры банка Вам скажут по телефону.

В плане отчетности у ИП все достаточно просто, в течение года нужно будет сдать в налоговую всего 4 документа:

Помимо указанных документов нужно еще вести КУДиР - книгу учета доходов и расходов

Формально каждый ИП на УСН обязан вести КУДиР (п. 1 ст. 346.24 НК РФ). Это книга, куда записываются все доходы и расходы.

На практике КУДиР не нужно сразу сдавать в налоговую. Она требуется только если налоговая ее запросит.

Как вести КУДиР при работе с криптовалютой:

Вариант №1. Скачать бланк — есть официальная форма, утвержденная приказом Минфина № 135н и заполнять вручную после каждой операции (никто так не делает).

Вариант №2. Автоматизировать процесс через онлайн сервисы.

Для УСН 6% в КУДиР записываем только доходы. Расходы не учитываем, поэтому их можно вообще не вносить.

Для УСН 15% в КУДиР записываем и доходы, и расходы с подтверждающими документами.

С 2024 года действуют единый налоговый платеж (ЕНП) и единый налоговый счет (ЕНС). Это значит, что все налоги и взносы вы платите одной платежкой на единый счет в ФНС, а налоговая сама распределяет деньги по назначениям.

Налог нужно будет платить также 4 раза в год. Все сроки в табличке:

Также нужно будет платить страховые взносы:

Но помним, что их можно вычесть из суммы налога.

Частая ситуация: "Я купил 10 000 USDT, а продал только 3 000 — как правильно посчитать налог?" Разберем на конкретном примере.

Базовое правило:

Налог платится только с той части криптовалюты, которую вы реально продали. Если Вы на УСН 15%, в расходы включаете затраты на покупку только проданного количества, а не всего объема.

Ситуация:

Вы ИП на УСН, торгуете USDT.

Расчет на УСН 6%:

Считаем налог от всей выручки, расходы не учитываем.

Налог = 285 000 × 6% = 17 100 ₽

Расчет на УСН 15%:

Здесь важно правильно посчитать расходы. Вы продали только 3 000 USDT из 8 000 купленных. Значит, в расходы включаем затраты только на эти 3 000.

Доход: 285 000 ₽ (продажа 3 000 USDT) Расход: 3 000 × 80 = 240 000 ₽ (покупка проданной части) Налоговая база: 285 000 - 240 000 = 45 000 ₽ Налог: 45 000 × 15% = 6 750 ₽.

Экономия по сравнению с УСН 6%: 17 100 - 6 750 = 10 350 ₽.

Что с оставшимися 5 000 USDT?

Они продолжают лежать в вашем кошельке. Затраты на их покупку (5 000 × 80 = 400 000 ₽) вы включите в расходы только когда их продадите. Сейчас эти деньги в налоговой базе не участвуют.

Когда продадите остаток — снова посчитаете доход минус расход на покупку именно этой части.

Конечно налоговая не имеет прямого автоматического доступа к вашим криптокошелькам. Но это не значит, что можно работать без налогов. Существует целый ряд механизмов, через которые ФНС может выйти на налогоплательщика с претензиями.

Как налоговая обнаруживает "серые" доходы:

Что грозит за неуплату:

Налоговая ответственность:

Уголовная ответственность наступает при крупных суммах неуплаты:

Важен еще один момент. Следственные органы начали применять статью 174.1 УК РФ (легализация доходов, полученных преступным путем) в связке с налоговыми статьями.

Схема работает так: если вы получили доход от криптовалюты, не заплатили налоги (это уже состав по ст. 198 УК РФ если сумма достигла 2,7 млн руб.), а потом на эти деньги купили квартиру, машину, ценные бумаги или просто валюту — вас могут обвинить в отмывании денег. Логика следствия простая: раз доход не задекларирован и попадает под уголовную статью об уклонении от налогов, значит он получен преступным путем. А покупка имущества на "доходы, добытые преступным путем" — это уже легализация преступных доходов = 174.1 УК РФ = в зависимости от примененной части ответственность доходит до 7 лет колонии.

Эта практика активно применяется сейчас к блогерам с незадекларированными доходами. Ключевое отличие: по налоговым статьям (198 УК РФ) можно избежать ответственности, если доплатить налоги и штрафы. Но по статье 174.1 УК РФ такой возможности нет — следствие доводит дело до суда даже если Вы все долги погасите.

Полезная информация на тему криптовалют:

Криптовалюта:

Вопросы безопасности:

А какой у Вас опыт отчетности и оплаты налогов с криптовалюты? Давайте обсудим в комментариях.

Обращаю Ваше внимание, что в настоящий момент действует специальное предложение для тех, кто получает доход от криптовалюты (от своих проектов, которые генерируют доход в крипте / инвестиции, зарплата в крипте, майнинг, NFT и т.д.), а именно написав напрямую, Вы можете получить индивидуальный разбор своей ситуации и помощь в легализации доходов.

Я готов помочь КАЖДОМУ:

1. Настроить законную схему совершения операций и оплаты налогов с криптовалюты, а именно помочь с поиском оптимального решения в отношении будущих доходов и с минимизацией рисков за прошлые периоды, когда налоги не оплачивались (полностью сопровождение всего процесса, от выбора системы налогообложения и банка, до получения первых платежей и уплаты первых налогов).

2. С оценкой рисков выявления факта неоплаты налогов в отношении уже полученных Вами ранее доходов от криптовалюты (в Вашем конкретном случае), возможных последствий и ответственности. Мы совместно выработаем план по устранению всех нарушений и минимизации рисков.

3. Сформировать позицию и подготовить грамотные пояснения банку в ответ на 115-ФЗ.

4. По любым иным вопросам в рамках моей специализации.

Для получения консультаций и полной настройки легальной модели Вашей работы с криптовалютой, Вам нужно написать мне сообщение с кратким описанием своей ситуации на:

Телеграм @Dmitriy_vasilev7,

WhatsApp 8-960-767-64-03,

juristvasiliev@yandex.ru.

и мы в индивидуальном порядке разберем и обязательно решим Ваш вопрос.

Обращайтесь ко мне лично, буду рад помочь!

С Уважением, адвокат Васильев Дмитрий (№ 1510 в реестре адвокатов, адвокатское удостоверение № 1911, выдано 29.10.2015 г. адвокатской палатой Красноярского края).

Сайт: https://vasilev-law.ru/.

Юрист №1 в рейтинге юристов России по версии крупнейшего правового сервиса РФ Правовед.Ру — https://pravoved.ru/lawyer/362127/.