Как принять к вычету входной НДС при переходе с УСН в 2026 году: разбор на практике
В 2026 году планируется снижение порога перехода на уплату НДС с 60 до 10 миллионов рублей. Это означает, что тысячи предпринимателей на УСН могут впервые столкнуться с обязанностью рассчитывать и уплачивать НДС. Одновременно возникает вопрос: можно ли при этом возместить входной НДС, ранее уплаченный при покупке товаров и услуг, когда бизнес ещё работал по УСН без НДС?
Сейчас невозможно точно сказать, как будет реализован механизм в 2026 году. Однако для понимания перспектив полезно разобрать, как уже реализован переходный механизм в 2025 году — на основании Федерального закона № 176‑ФЗ от 12.07.2024 и Методических рекомендаций ФНС.
Кто и когда обязан платить НДС при УСН
С 2025 года все налогоплательщики на УСН становятся плательщиками НДС, если их доход за предыдущий год превышает 60 млн руб. Исключение — если укладываются в лимит, освобождение от НДС сохраняется.
Предприниматель, превысивший лимит, должен:
- Рассчитать НДС с продаж;
- Выбрать режим: пониженная ставка (5 % или 7 %) или общеустановленная (20 %, 10 %, 0 %);
- Определиться с правом на вычет — которое зависит от выбранной ставки.
Ключевое: можно ли возместить входной НДС, если раньше вы были на УСН
Выбрали ставку 20 % — вычет возможен, при выполнении условий:
- Для УСН "доходы минус расходы": если входной НДС не был учтён в расходах до 2025 года, его можно включить в вычет;
- Для УСН "доходы": можно возместить НДС по неиспользованным товарам, работам и услугам, если они начнут применяться после перехода на НДС;
- ОС и НМА: НДС по ним можно принять к вычету, если активы не были введены в эксплуатацию или не были приняты к учёту до 01.01.2025.
Выбрали ставку 5 % или 7 % — вычет невозможен
При пониженных ставках входной НДС, уплаченный до 2025 года, включается в стоимость товаров и активови далее учитывается как расход в рамках УСН. Возместить его через налоговую систему нельзя.
Когда вычет возможен даже при пониженной ставке
Есть исключения, при которых можно заявить вычет даже при ставке 5 % или 7 %:
- Зачёт аванса при реализации;
- Возврат полученного аванса при расторжении договора;
- Возврат товара/услуги покупателем.
Это не касается входного НДС при покупке, но может повлиять на текущий расчёт налоговой базы.
Что нужно сделать, чтобы заявить вычет
- Зафиксировать дату перехода к статусу плательщика НДС;
- Проанализировать остатки товаров, услуг, ОС и НМА, по которым ранее был уплачен НДС;
- Удостовериться, что они не использованы/не списаны до перехода;
- Подготовить подтверждающие документы: счета-фактуры, акты, бухгалтерские справки;
- Отразить вычет в декларации по НДС, начиная с первого отчётного квартала.
Нюанс: расчёт налога
- Внутренние операции облагаются по общеустановленным правилам;
- Операции по импорту — отдельно;
- Округление производится до полных рублей (по правилам НК РФ).
Также важно: НДС, уплаченный в бюджет, не уменьшает базу по УСН и не включается в расходы.
Почему важно разобраться уже сейчас
Даже если в 2025 году вы остались ниже порога, возможное снижение лимита до 10 млн руб. в 2026 году сделает вас плательщиком НДС автоматически. Значит, уже сейчас есть смысл:
- проанализировать свои активы и закупки с НДС;
- учитывать структуру расходов;
- закладывать потенциальный вычет в расчёт налоговой нагрузки.
Вывод
Если вы перешли на НДС в 2025 году (или будете обязаны сделать это в 2026‑м), важно заранее понимать, что делать с ранее уплаченным входным НДС. Режим с обычной ставкой позволяет его возместить, режим с пониженной — нет. Оцените, какой путь выгоднее, и не упустите момент: ошибки в начале нового налогового периода могут стоить дорого.