Среднеотраслевая зарплата в ресторанном бизнесе как условие для применения льготы по НДС в 2025 году

У предприятий общественного питания есть свои налоговые преференции. Так, например, с 2022 года для ИП и ООО, работающих на общей системе налогообложения, введена льгота по НДС при выполнении определенных условий, прописанных в Налоговом кодексе РФ.

С 1 января 2024 года появилось новое условие для применения льготы по НДС – соответствие средней месячной зарплаты сотрудников предприятия среднеотраслевой зарплате согласно данным Росстата в регионе. Где смотреть среднеотраслевую зарплату, как соответствовать ей, почему сейчас этот показатель важен для ресторанного бизнеса, давайте разбираться.

Привет! Меня зовут Ирина Благовещенская — Вице-президент Федерации Рестораторов и Отельеров России по экономике, финансам и инвестициям в индустрии гостеприимства, основатель консалтинговой компании Escape Consult Group.

Я в ресторанном бизнесе уже 18 лет и за это время накопила огромный опыт в области налогового законодательства и бухгалтерского учета на предприятиях общественного питания и в вопросах регулирования взаимоотношений малого и среднего бизнеса с налоговой службой.

Сейчас одним из самых непростых и волнующих вопросов для ресторанного бизнеса является вопрос среднеотраслевой заработной платы. Почему это так, поговорим в этой статье.

С 1 января 2022 года для предприятий общественного питания, работающих на общей системе налогообложения, введены льготы:

Для применения освобождения от НДС по услугам общественного питания предприятия в 2022 и 2023 г. должны одновременно выполняться следующие условия:

Для применения освобождения от НДС никаких заявлений подавать в ИФНС не надо. Освобождение применялось автоматически при выполнении двух вышеуказанных условий.

По результатам 2022 года льготным режимом для организаций общественного питания воспользовались 1318 налогоплательщиков. Да, бюджетный эффект был: большое количество организаций перешли с упрощенки на общую систему, произошел тренд на обеление, выросли поступления и по страховым взносам, и по НДФЛ, и по налогу на прибыль, совокупные поступления в бюджет выросли на 2,5 млрд руб. по сравнению с 2021 годом.

С 2024 года для предприятий общественного питания вступило в силу третье условие для применения льготы по НДС. Это среднемесячный размер выплат сотрудника, который должен быть равен или больше среднеотраслевой заработной платы по данным Росстата в регионе.

Приближаясь к концу 2023 года, рестораторы, которые хотели сохранить льготу по НДС в 2024 году, либо только планировали ей пользоваться в 2024 году, поняли, что необходимо решать вопрос с официальной заработной платой сотрудников. Решение было у всех одно и то же: начисление в ноябре-декабре премий, тринадцатых зарплат, чтобы нарастающим итогом к концу года выйти на уровень среднеотраслевой по Росстату.

Итог был печальный: произошел резкий скачок по заработной плате, и, как следствие, средний размер заработной платы вырос практически во всех регионах на одну-две-три тысячи. Особо подчеркну, это не абсолютная величина, это средний показатель. Дельта между показателем, который был, и тем показателем, к которому пришел бизнес, оказалась существенной.

Согласно поправкам к Налоговому кодексу, с 2025 года ИП и организации, работающие на упрощенной системе налогообложения (УСН), становятся плательщиками НДС. Но у ресторанного бизнеса есть возможность сохранить льготу по НДС не только для тех, кто работает на ОСНО, но и для тех, кто работает на УСН. Подробнее про налоговые преференции ресторанного бизнеса писала в предыдущей статье.

Так же как и для бизнеса на ОСНО, «упрощенцы» (предприятия общественного питания класс 56 по ОКВЭД2), чтобы сохранить льготу по НДС, должны соблюдать три условия согласно пп.38 п.3 ст.149 НК РФ:

Исходя из опыта прошлого 2023 года, мы понимаем, что ситуация по средней заработной плате может повториться и в 2024 г., но в более серьезных масштабах.

Реалии таковы, что предсказать, какой в итоге окажется показатель, довольно сложно. Рестораторы оказались в ситуации, когда «слететь» со льготы будет очень просто — не соответствуя показателю средней заработный платы по Росстату.

Вся официальная статистическая информация есть в открытом доступе на сайте ЕМИСС (Единая межведомственная информационно-статистическая система) – fedstat.ru. Не у всех получается самостоятельно в этих данных разобраться, поэтому распишу пошаговую инструкцию для рестораторов.

1. В графе «Классификатор видов экономической деятельности» выбираем «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков».

2. В графе «Классификатор объектов административно-территориального деления» выбираем необходимый регион.

3. Далее выбираем год.

4. Получаем данные по среднеотраслевой заработной плате в выбранном регионе за указанный период.

Нам интересен прирост за предыдущий месяц, на основании которого мы будем прогнозировать, насколько у нас вырастет этот показатель до конца года.

Сейчас многие будут смотреть статистику и приводить в соответствие заработную плату для того, чтобы применять льготу в следующем году: большая часть рестораторов будет увеличивать зарплаты, кто-то будет платить премии, выплачивать тринадцатые зарплаты или искать какие-то другие пути.

Я лишь призываю рестораторов не оставлять решение вопроса по официальной заработной плате сотрудников на конец года.

С 1 января 2024 года внесены изменения в порядок расчета среднемесячного размера выплат при применении освобождения от НДС в сфере общественного питания (Федеральный закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ). Разберем, что было и что стало, что концептуально изменилось.

Рестораторы прекрасно понимают специфику бизнеса: текучка кадров довольно серьезная, помимо этого, количество сотрудников зависит от сезона, от дня недели, и даже от времени суток, от того, проводится ли какое-то мероприятие (например, банкет) или нет, и т.д.

Федерацией Рестораторов и Отельеров России была проделана огромная работа для того, чтобы методика была откорректирована, и были внесены изменения в формулу расчета средней заработной платы для целей применения льготы по НДС по пп.38 п.3 ст.149 НК РФ.

Формула расчета среднемесячной заработной платы приведена в ст.149 НК РФ (см абз. 9-10 пп. 38 п. 3 ст. 149). Выглядит она следующим образом:

Многие предприниматели уже сейчас озаботились проблемой среднеотраслевой заработной платы и обращаются к нам в компанию с вопросом: на какой показатель ориентироваться, чтобы «не слететь» со льготы по НДС, планируя работу на следующий год?

Как это ни парадоксально, эта цифра будет зависеть непосредственно от самого бизнес-сообщества.

Что мы советуем рестораторам:

По законодательству (пп.38 п3 ст.149 НК РФ) надо ориентироваться на наибольшее из двух значений (за 9 месяцев или за год). Но как мы понимаем, вероятность того, что за год значение будет меньше, чем за 9 месяцев, минимальна.

Есть много нюансов по расчету средней заработной платы и среднесписочной численности, которые невозможно описать в одной статье, но с которыми вы всегда можете обратиться к нашим специалистам. Вот наиболее частые из них:

Присоединяйтесь в наш закрытый Telegram-клуб для рестораторов и отельеров. Здесь участники обсуждают реальные задачи, которые стоят перед бизнесом.

Так, например, вопрос среднеотраслевой зарплаты мы обсуждаем на онлайн-эфирах с нашими участниками с августа, и будем прояснять вопросы до конца этого года и в течение всего I квартала 2025 года:

В связи с налоговой реформой у предпринимателей сейчас много вопросов. Еще есть время подготовить бизнес к 2025 году.