Налоговая «передышка» для МСП: Минфин предлагает смягчить переход к реформе 2026 года

Минфин России внес в Правительство поправки в Налоговый кодекс, призванные сгладить последствия налоговых изменений, вступивших в силу с 2026 года. Законопроект направлен на поддержку малого и среднего бизнеса, которому необходимо адаптироваться к новым правилам. Речь идет не о пересмотре самой реформы, а о точечных механизмах, позволяющих бизнесу пройти переходный период без резкого роста налоговой нагрузки.

Одной из наиболее заметных мер станет временное освобождение от НДС для предприятий общественного питания, применяющих УСН или ПСН и ставших плательщиками НДС с 2026 года. Предлагается предоставить льготу на период с 1 апреля по 31 декабря 2026 года. При этом отменяется одно из наиболее сложных требований — подтверждение соответствия средней зарплаты работников региональному уровню за предыдущий год. Фактически это переходная «амнистия» для отрасли, традиционно чувствительной к изменению налоговых условий.

Законопроект также решает проблему утраты «входного» НДС при смене режима. Индивидуальные предприниматели, лишившиеся права применять патентную систему налогообложения, смогут заявить вычеты по НДС по ранее приобретённым товарам, работам, услугам и имущественным правам. Тем самым устраняется ситуация, когда налог, уплаченный на предыдущем этапе деятельности, не мог быть учтен после перехода на общий режим.

Отдельный блок касается бизнеса на УСН, который с 2026 года стал плательщиком НДС. Предлагается разрешить уменьшать доходы по УСН на сумму НДС, уплаченного с авансов, полученных до момента возникновения обязанности по уплате этого налога. Такая корректировка снимает риск двойного налогообложения в переходный период.

Законопроект учитывает и специфику доходов предпринимателей при определении права на освобождение от НДС. Предлагается не включать проценты по банковским вкладам и остаткам на счетах в российских банках при расчете предельной величины доходов за 2025 год, если общий доход предпринимателя не превышает 60 млн рублей. Эта мера должна исключить ситуации, когда формальное превышение лимита происходит исключительно за счет пассивных доходов.

Дополнительное смягчение касается выбора системы налогообложения. Предприниматели, совмещавшие ПСН с общей системой и превысившие лимит доходов по итогам 2025 года, смогут перейти на УСН с 1 января 2026 года при условии уведомления налогового органа до 25 апреля 2026 года. Аналогичный срок предлагается установить для изменения объекта налогообложения по УСН для тех, кто совмещал её с патентной системой. Фактически создаётся ретроактивное окно, позволяющее бизнесу скорректировать налоговую модель уже после анализа итогов прошлого года.

Отдельные изменения затрагивают страховые взносы для МСП в сфере обрабатывающего производства. Минфин предлагает отказаться от требования о доле доходов не менее 70% по основному виду деятельности за предыдущий год при применении пониженных тарифов. Вместо этого допускается суммирование доходов от основных и дополнительных видов деятельности, включённых в перечни Правительства РФ. Это снижает риск утраты льготы из-за формального перераспределения выручки между кодами ОКВЭД.

В совокупности предложенные меры формируют переходный режим адаптации. Законодатель не меняет архитектуру налоговой реформы, но устраняет наиболее чувствительные эффекты её запуска: риск двойного налогообложения, потерю вычетов, формальные ограничения при применении льгот и недостаток времени для выбора налогового режима.

Если поправки будут приняты, малый и средний бизнес получит дополнительное пространство для настройки своей налоговой модели. Для многих компаний 2026 год станет не только периодом новых обязательств, но и временем постепенной перестройки финансовых и учетных процессов.

Юридическая фирма «Надмитов, Иванов и Партнеры» осуществляет консультирование по вопросам налогообложения МСП.

Тел.: +7 (495) 721-94-57

Email: info@nplaw.ru