НДФЛ с зарплат сотрудников, уехавших за границу: FAQ и примеры расчета
С 2024 года власти поменяли налогообложение дистанционных сотрудников, которые работают по трудовому договору, но находятся за пределами РФ. Изменения по НДФЛ вступили в силу с 1 января. Теперь работодателям при выплате заработной платы придется удерживать НДФЛ по ставке 13 % или 15 % вне зависимости от налогового статуса этих работников.
Что поменяли в налогообложении доходов дистанционных работников, которые трудятся из-за рубежа
Теперь доходы этих дистанционных сотрудников будут признавать доходами от источников в РФ, если работодатель:
- российская организация. Исключение: обособленное подразделение российской компании, зарегистрированное за границей;
- обособленное подразделение иностранной организации, зарегистрированное в России.
Кроме того, все доходы удаленных работников по трудовым договорам, работающим за пределами РФ, независимо от налогового статуса, резидент или нерезидент, облагают НДФЛ по единым ставкам, как для налоговых резидентов:
- 13 % — с доходов за год 5 млн рублей и менее;
- 15 % — с суммы, превышающей за год 5 млн рублей.
Ранее по таким доходам работодатель налоговым агентом не являлся при условии, что в трудовом договоре было указано, что сотрудник трудится за границей (подп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ).
Пример расчета НДФЛ
Часто возникает вопрос: как правильно облагать доход такого дистанционного сотрудника, работающего в иностранном государстве, к примеру, в переходный период, когда зарплата за декабрь начислена в декабре 2023 года, а выплачена уже в январе 2024 года.
Для чего внесли эти изменения в законодательство
Количество дистанционных сотрудников, работающих из-за рубежа, резко выросло в последние годы. Часто при работе за рубежом работник утрачивает статус налогового резидента РФ или страна пребывания претендует на налогообложение дохода, полученного за работу на ее территории. В РФ же доход в этом случае НДФЛ не облагался, хотя наша страна являлась источником выплаты дохода.
Также нововведения значительно упростят процесс налогообложения дистанционных сотрудников, поскольку установили единую ставку вне зависимости от статуса: доходы резидентов и нерезидентов, работающих дистанционно из-за рубежа, будут облагать по ставке 13 %, а свыше 5 млн рублей — 15 %. Налоговый статус сотрудника теперь не имеет значения при решении вопроса об уплате НДФЛ российской компанией, которая выплачивает ему зарплату. С 2024 года не придется задумываться бухгалтерам, по каким доходам удаленщиков организация является налоговым агентом, а по каким нет.
Другие новости законодательства
Инспекции труда уже наработали практику по наложению штрафов за неверный перевод работника на дистанционный труд. Обезопасить себя можно, если правильно оформить нужные документы и сформулировать условия допсоглашения. Многое при этом зависит от вида дистанционной работы. Узнайте все подробности из экспертного стрима с Виктором Бочеевым 22 февраля в 17.00 мск.