Бывают случаи, когда выход на рынок и юридические исследования сходятся в необходимости открытия представительства в отличие от местного ООО (также известного как WFOE); обычно это связано с бизнес стратегией головного офиса или это может быть требованием зарубежных акционеров.
Что такое представительство (RO)?
Представительство - это филиал зарубежной компании, расположенный в Китае, который не приносит прибыли, но может осуществлять широкий спектр операций. Оно соответствует названию зарубежной компании, как и бренд.
Такой офис используется в качестве небольшой операционной базы для встреч с потенциальными деловыми партнерами, поддержания и управления логистическими цепочками и каналами продаж, взаимодействия с онлайн-платформами, проведения маркетинговых операций, координации проектов, маркетинговых исследований, контроля качества и других операций.
Представительство имеет некоторые ограничения, поскольку его деятельность не приносит дохода. Оно не может подписывать контракты, выставлять счета-фактуры, оказывать платные услуги или иметь склад для логистических целей. Единственные услуги и операции, которые оно может осуществлять, должны предоставляться материнской компанией, которую оно представляет в Китае.
Есть ли в представительстве директор?
В представительстве как и в филиале нет совета директоров, но требуется, чтобы указанное физическое лицо было зарегистрировано в качестве его главного представителя. Это лицо не обязательно должно проживать в Китае и может быть любой национальности.
Для нотариального заверения и аутентификации потребуется копия паспорта. В зависимости от банка, представителю придется посетить Китай со своим паспортом, чтобы открыть банковский счет (в особых случаях возможна некоторая гибкость в этом вопросе). Главный представитель в конечном счете несет ответственность за обеспечение соответствия представительства законодательству и нормативным актам Китая.
Представительство также может назначить в качестве представителей до трех дополнительных лиц. Иностранцы могут быть зарегистрированы только в качестве представителей, поэтому существует ограничение в четыре иностранных сотрудника. Однако никаких ограничений для найма местных сотрудников не существует.
Как нанять персонал и финансировать представительство?
Финансирование представительства для покрытия его текущих расходов может быть отправлено из штаб-квартиры зарубежной компании на банковский счет представительства в Китае.
Представительство может нанимать как иностранных, так и местных сотрудников. Однако местный персонал нанимается через кадровое агентство.
Представительство такого рода не приносит прибыли (есть некоторые виды деятельности, приносящие прибыль, такие как представительства юридических фирм), но они облагаются налогом.
Налог определяется по принципу "затраты плюс" с учетом расходов на содержание представительства, аренды офиса, командировочных, расходов на персонал и т.д., при этом затраты делятся на 85%. Предполагаемый доход облагается НДС и местными городскими налогами, если только они не освобождены от уплаты в некоторых частях страны, а предполагаемая прибыль облагается корпоративным подоходным налогом (CIT) в размере 25%, поскольку с налоговой точки зрения компания квалифицируется как нерезидент.
Пример расчета налога следующий:
Пример налогообложения представительства в Шанхае
Расчет предполагаемой прибыли
- Общие расходы: 1 000 000 юаней
- Норма предполагаемой прибыли: 15%
- Предполагаемый доход: 1 000 000 юаней ÷ 85% = 1 176 470 юаней
- Предполагаемая прибыль (15% от выручки): 1 176 470 юаней х 15% = 176 470 юаней
Расчет НДС
- Ставка НДС (для мелких налогоплательщиков): 3%
- НДС: 1 176 470 юаней х 3% = 35 294 юаней
Расчет надбавки
- Городской налог на содержание города (7%): 35 294 юаней х 7% = 2 470 юаней
- Надбавка за образование (3%): 35 294 юаня х 3% = 1 059 юаней Местная
- Надбавка за местное образование (2%): 35 294 юаня х 2% = 706 юаней
Общая надбавка: 4 235 юаней
Расчет корпоративного подоходного налога
Корпоративный подоходный налог (25%): 176 470 юаней х 25% = 44 118 юаней
Общая сумма подлежащего к уплате налога
35,294 юаня + 4,235 юаня + 44,118 юаня = 83,647 юаня
Как только представительство начнет функционировать, оно должно вести надлежащий бухгалтерский учет на местном уровне, а также обязать бухгалтерскую фирму проводить ежегодный аудит и подавать ежеквартальные отчеты и годовую налоговую декларацию. Головной офис представительства может оплачивать расходы напрямую, или представительство может оплачивать само по себе, но все связанные с этим расходы, независимо от места оплаты, должны быть включены в бухгалтерский учет представительства.
Сколько времени займет открытие представительства и что для этого необходимо?
Создание представительств происходит достаточно быстро, занимает около двух недель с момента подачи заявки, без учета банковского счета, в зависимости от города открытия. Однако есть два существенных фактора, о которых должны знать зарубежные компании. Во-первых, зарубежная материнская компания должна быть зарегистрирована не менее двух лет. Во-вторых, представительство привязано к своему местонахождению в Китае, т.е. оно не может иметь свой филиал в другом китайском городе, и представительство не может быть преобразовано в какие-либо другие юридические лица, такие как полностью иностранное предприятие (WFOE) и т.д.
Общие рекомендации
Представительство предоставляет компании возможность иметь основу в Китае, присутствие бренда и осуществлять вспомогательную деятельность, включая создание бренда и маркетинговые мероприятия. Его немного проще создать, чем отдельное юр. лицо, к нему предъявляется меньше требований, и не требуется никаких инвестиций; обычно это просто строка расходов в отчете о прибылях и убытках материнской компании; перед подтверждением регистрации представительства следует провести сравнение с WFOE (открытие местного ООО).
Чтобы узнать больше о открытии представительства в Китае и о том, как открыть юридическое лицо в соответствии с потребностями вашего бизнеса, пожалуйста, присылайте свои запросы по адресу [email protected]