Налоговый орган принял решение о начислении НДС и налога на прибыль в размере 32 056 087 руб., а также соответствующие штрафы и пенни в отношении ООО «Торговый дом «Тантал-2000». Эксперты Acsour разобрали дело торгового дома, а также другие кейсы о должной осмотрительности и объяснили как проверка контрагентов может защитить от штрафов и доначисления налогов.
Налоговая инспекция в рамках проверки обнаружила необоснованные действия компании, которые привели к сокрытию налоговых обязательств и получению компанией налоговой выгоды. Произошло это, согласно информации налоговой, при использовании технических контрагентов.
Компания не смогла предоставить подтверждения о приобретении товаров, доставке продукции и оказании услуг. Кроме того, не было доказательств оказанных услуг в виде наличия необходимого оборудования и персонала у контрагента.
В результате, налогоплательщик не получил налоговый вычет и сократил свои налоговые обязательства.
Налоговый орган принял решение о начислении НДС и налога на прибыль в размере 32 056 087 руб., а также соответствующие штрафы и пенни. Кроме того, орган отказал в налоговой реконструкции. Суды первых двух инстанций согласились с таким решением, но кассационный суд направил дело на рассмотрение в части НДС. Это
планировалось в марте 2024 года. В дальнейшем суд будет исходить из стандарта осмотрительного поведения в гражданском (хозяйственном) обороте, который обязует налогоплательщика проверять контрагента перед совершением сделки.
Если «Тантал-2000» сможет доказать, что при выборе контрагента был соблюден стандарт должной осмотрительности, то компания будет иметь возможность получить вычет по НДС и уменьшить налоговую недоимку.
Эксперты Acsour отмечают, что проверка контрагентов – обязанность налогоплательщиков, которая помогает предотвратить доначисление налогов и последующие судебные тяжбы. Процесс осуществляется при помощи сервисов проверки контрагентов, запроса ряда документов, подготовки системного отчета и требует определенного уровня экспертности ответственного лица.
В рамках дела логистической компании «Дио Логистик» налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль, начислил пени и штраф, ссылаясь на то, что у контрагентов налогоплательщика отсутствовала фактическая возможность для осуществления указанных налогоплательщиком хозяйственных операций.
Компания «Дио Логистик» не согласилась с решением налогового органа, сославшись на то, что перед заключением договором были проведены проверки контрагентов при помощи доступных сервисов, согласно стандарту о должной осмотрительности.
В данной ситуации, суд встал на сторону компании и отменил решение МИФНС, так как налоговый орган не предоставил доказательств не проявления должной осмотрительности при выборе контрагентов.
Эксперты Acsour отмечают, что доказать совершенную проверку контрагентов можно при помощи ряда документов, список которых разнится в зависимости от конкретного случая. Проверка и подготовка документов требуют определённого опыта, с целью исключения возможных рисков следует обращаться к специалистам.
По результатам налоговой проверки с «Таймырской топливной компании» взыскали недоимку по НДС, пени и штраф. Причиной основного доначисления НДС стало получение необоснованной налоговой выгоды по договору подряда с ООО «Таймырстрой» и привлечение субподрядчика. «Таймырская топливная компания» направила «Таймырстрою» претензию о возмещении доначисленных инспекцией сумм в качестве убытков, и в связи с его отказом обратился в суд. Суды двух инстанций отказали в иске в связи с не проявлением топливной компанией должной осмотрительность при выборе контрагента.
Юристы Acsour отмечают, что топливная компания могла предотвратить наступление неблагоприятных последствий (проявить должную осмотрительность) и самостоятельно выявить нарушения в деятельности подрядчика.
Как проверить контрагента?
Качественно проведенный due diligence обеспечивает компании безопасность ведения бизнеса и уменьшение ряда рисков, в том числе уголовно-правовых и репутационных.
Эксперты Acsour выделили основные способы проверки контрагентов:
Экспресс- проверка при помощи онлайн сервисов.
Однако важно помнить, что информация о компаниях обновляется с определенной периодичностью, поэтому самостоятельно использование сервисов не может гарантировать получение достоверной информации.
- Рискованные способы due diligence контрагентов:
1. Социальные сети
2.Отзывы на сайтах в сети Интернет или рекомендации третьих лиц
3.Выводы детективных агентств
Юристы Acsour отмечают, что данные методы сопряжены с такими рисками как получение недостоверной информации, нарушение конституционного принципа охраны частной жизни лица и его неприкосновенности, отсутствие объективности информации и отсутствие гарантии постоянства содержания опубликованной информации.
- Проведение due diligence компетентными экспертами.
В результате такой проверки специалисты могут предоставить отчет с информацией о:
1. несостоятельности (банкротстве) контрагента
2. добросовестности/ недобросовестности поставщика
3. добросовестности исполнения обязательств по сделкам с другими контрагентами или задолженность перед бюджетом
4. наличии судебных дел и конфликтов с участием контрагента
5. достоверности сведений об органах управления и реквизитах
При должной подготовке, проведение базового due diligence контрагентов занимает до 90 минут и дает возможность избежать широкого перечня рисков. Важно с самого начала определить компетентного эксперта, который проведет анализ, и обеспечит снижение рисков для бизнеса. Про необходимые ресурсы, лучшие практики и рекомендации, а также процесс проверки сотрудников и контрагентов вы можете узнать, запросив бесплатные материалы вебинара «Юридический due diligence сотрудников и контрагентов» руководителя юридического отдела Acsour Любови Кузнецовой.