Налоговые требования: что это и как на них реагировать
Налоговые органы имеют право направлять налогоплательщикам требования о предоставлении документов или пояснений. Существуют различные ситуации, в которых могут быть направлены требования:
- во время налоговой проверки налогоплательщика,
- во время налоговой проверки контрагентов налогоплательщика,
- при проверке конкретной сделки вне налоговой проверки.
Важно помнить, что на требования необходимо обязательно отвечать независимо от их содержания!
В противном случае через 10 рабочих дней после истечения срока для ответа налоговые органы могут:
- заблокировать банковские счета налогоплательщика и
- наложить штрафы.
Виды штрафов за непредставление документов или пояснений:
- 200 рублей за каждый непредставленный документ,
- 10 000 рублей за отсутствие ответа на требование.
Сроки ответа на требования
Сроки предоставления документов или пояснений указаны в самом требовании и исчисляются в рабочих днях.
Если требование направлено почтой, оно считается полученным на шестой рабочий день независимо от факта получения.
Если требование пришло через систему электронного документооборота (ЭДО), необходимо в течение 6 рабочих дней отправить в налоговую инспекцию квитанцию о получении требования. С даты отправки квитанции начинается отсчет срока для представления документов или пояснений (5 или 10 рабочих дней).
То есть электронный обмен с налоговой через уполномоченного оператора дает вам дополнительные 6 рабочих дней для подготовки ответа!
Как отсрочить ответ на требование
Если у налогоплательщика есть уважительные причины, он вправе попросить об отсрочке предоставления документов или пояснений.
Для этого необходимо не позднее рабочего дня, следующего за днем получения требования, подать заявление в налоговую инспекцию по утвержденной ФНС форме.
Но отсрочку могут и не дать, поскольку это право налогового органа, а не его обязанность.
Как правильно ответить на требование
Ответ должен быть представлен в письменной форме.
Если налоговая инспекция запросила пояснения, ответ можно предоставить в свободной форме. Исключение составляют требования, полученные во время камеральной проверки декларации по НДС. В этом случае пояснения должны быть предоставлены в электронном виде по утвержденному ФНС формату.
Если налоговая инспекция запросила документы, необходимо предоставить заверенные копии документов.
В электронном виде представляются сканы документов или документы, изначально созданные в электронном виде и подписанные усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП).
К оформлению документов, представляемых на бумажном носителе, предъявляются специальные требования (Приложение №18 к Приказу ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@).
Важно: всегда передавайте документы по описи и под подпись в получении.
В электронном виде за вас это сделает уполномоченный оператор в силу установленной порядка электронного документооборота.
Если отправляете по почте, то сотрудник почтовой службы поставит подпись и печать на описи, составленной вами по установленной форме в двух экземплярах.
Если представляете документы лично, то требуйте отметку в получении на копии ответа от лица, которому передаете документы.
Инспекция вправе требовать только те документы, что связаны с расчетом и уплатой налогов.
Иногда налоговая присылает «странные» требования или с нарушениями действующего законодательства. Поэтому прежде, чем готовить ответ, необходимо проверить полученное требование на его законность. Содержание ответа будет зависеть от правомерности и содержания самого требования.
Например, можно не исполнять (но обязательно отвечать о не предоставлении с указанием причины):
- требования о представлении личных документов, которые не относятся к предпринимательской деятельности;
- требования о представлении документов и информации, которые уже представлялись в налоговую ранее;
- требования о представлении документов и информации, которые очевидно и точно не относятся к проверяемому периоду или к предмету проверки;
- требования о представлении в рамках камеральных проверок дополнительных документов, представление которых вместе с налоговой декларацией законом прямо не предусмотрено (п. 7 ст. 88 НК РФ);
- требования о представлении отчетов и аналитических справок (обобщений), не являющихся первичными бухгалтерскими документами (письмо ФНС от 03.09.2012 № АС-4-2/15309@);
- требования о представлении отчетов по проводкам, сводной информации по учету товаров, и других документов, составление которых не предусмотрено нормами НК РФ (см. постановление Западно-Сибирского округа от 23.11.2023 № А45-35018/2021).
Своевременное и корректное предоставление документов или пояснений поможет избежать негативных последствий и защитить интересы налогоплательщика.
И в качестве заключения: ведение налогового учета, исчисление и уплата налогов, а также представление налоговой отчетности – это прерогатива бухгалтера. В то же время НК РФ – это федеральный закон, содержащий нормы права. А право – это область профессиональной деятельности юриста. Поэтому для обеспечения налоговой безопасности вашего бизнеса важна совместная работа юриста и бухгалтера.
Юрист по защите онлайн-проектов | Юлия Тулинова