Напоминаем вам о действующих изменениях в Республике Казахстан, вступивших в силу с прошлого года и касающихся международных структур, в том числе, в отношении правил налогообложения дивидендов.
Ограничение вычета расходов по внутригрупповым услугам
Предусматривается ограничение вычетов по корпоративному подоходному налогу (КПН) в отношении нематериальных услуг, приобретенных у взаимосвязанных лиц-нерезидентов, в размере общей суммы, не превышающей 3% от налогооблагаемого дохода.
Под ограничение попали затраты по приобретению управленческих, консультационных, консалтинговых, аудиторских, дизайнерских, юридических, бухгалтерских, адвокатских, рекламных, маркетинговых, франчайзинговых, финансовых (за исключением расходов по вознаграждению), инжиниринговых, агентских услуг, роялти и прав на использование объектов интеллектуальной собственности.
Изменение правил налогообложения дивидендов
Для казахстанских компаний: освобождаются от налогообложения дивиденды, выплачиваемые юридическими лицами, уменьшающими КПН на 100%.
Для физических лиц-резидентов исключено положение, предусматривающее 5% ставку индивидуального подоходного налога (ИПН) на дивиденды. Единая ставка ИПН 10% будет применима ко всем видам доходов физических лиц.
Также освобождены от налогообложения любые дивиденды, полученные от юридического лица-резидента в пределах 30 000 МРП (месячный расчетный показатель) за календарный год.
Для нерезидентов, вместо полного освобождения от налогообложения дивидендов при владении более трех лет и при выполнении определенных условий, предусмотрена льготная ставка налога в размере 10%.
Если данные нововведения касаются группы ваших компаний, то необходимо определиться с изменением международной структуры, в которой использовалась трехлетняя льгота по дивидендам, а также оценить размер выплат взаимосвязанным лицам-нерезидентам и установить, как можно оптимизировать операционную структуру.