В ходе ведения бизнеса компании может понадобиться какое-нибудь оборудование, транспорт, сооружения, здания и прочие основные средства (ОС). Затраты (капвложения) на их покупку, модернизацию или создание включаются в расходы постепенно, в течение срока полезного использования, через амортизацию.
Налоговый кодекс разрешает сразу списать часть затрат (пункт 9 статьи 258). На бухгалтерском сленге такая возможность зовётся амортизационной премией. НК данный термин не содержит.
Размер "премии" зависит от срока полезного использования ОС:
- от 3 до 20 лет (3 - 7 амортизационная группа) - до 30% капвложений,
- до 3 лет и свыше 20 лет (1 - 2 и 8 - 10 амортизационные группы) - до 10% капвложений.
Важная деталь. Амортизационная премия, согласно НК, всегда относится к косвенным расходам (пункт 3 статьи 272). Они уменьшают налогооблагаемую прибыль в периоде начала начисления амортизации. Амортизация, отнесённая к прямым расходам, списывается по мере реализации конкретной продукции (работ, услуг), в производстве которой используется конкретное ОС. То есть, при длительном производстве часть амортизации может "зависать".
Бухгалтера не особо рвутся использовать данную оптимизацию налогов. Понять их можно, поскольку возникает разница между бухгалтерским и налоговым учётом. Кому-то придётся осваивать ПБУ 18, а это то ещё развлечение... Но настоящего Профи никакими ПБУ не запугаешь!
Автомобили, автомобили буквально всё заполонили... Это я к чему?
Пример
Компания купила автомобиль для прораба за 4 млн руб. Легковушки относятся к 3-й амортизационной группе, со сроком полезного использования 3-5 лет. Бухгалтер установила 4 года. Амортизация включается в прямые расходы.
Вариант 1 - без "премии". Ежегодно в расходах будет учитываться 1/4 от суммы капвложений (максимум 1 млн руб, если не будет длительного производства).
Вариант 2 - с применением 30% "премии". В расходы сразу упадёт 1,2 млн руб. Оставшиеся 2,8 млн руб будут списываться в течение 4 лет (по 700 тыс руб). При этом в первый год спишется почти полмашины - 1,9 млн руб.
Как начать применять амортизационную премию? Внести её применение и размеры в учётную политику перед началом Нового года.
Кстати, есть ограничения.
Амортизационную премию использовать нельзя:
- к ОС, выявленным при инвентаризации,
- при безвозмездной передаче ОС в качестве взноса в уставный капитал.
Подписывайтесь на мой телеграмм! ))