Сегодня опубликовали Федеральный закон от 22 апреля 2020 года № 121, которым внесены очередные изменения в Налоговый кодекс в связи с COVID-19. Действие большинства положений закона распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года.
1. Освобождение от НДФЛ выплат медицинским работникам, оказывающим медицинскую помощь в связи с COVID-19
Освобождаются от НДФЛ денежные выплаты стимулирующего характера за особые условия труда и дополнительную нагрузку:
- Медицинским работникам, оказывающим медицинскую помощь гражданам, у которых выявлен COVID-19.
- Лицам из групп риска заражения COVID-19.
Важным требованием является то обстоятельство, что источником финансового обеспечения должны являться бюджетные ассигнования федерального бюджета.
2. Освобождение от НДФЛ субсидий из федерального бюджета субъектам МСП в связи с COVID-19
Освобождаются от НДФЛ субсидии, полученные из федерального бюджета в связи с COVID-19, налогоплательщиками:
- Включенными на 1 марта 2020 года в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и ведущими деятельность в отраслях российской экономики.
- Из наиболее пострадавших отраслей по перечню Правительства.
3. Освобождение от налога на прибыль субсидий из федерального бюджета субъектам МСП в связи с COVID-19
Аналогично с НДФЛ, освобождаются от налога на прибыль организаций субсидии, полученные из федерального бюджета в связи с COVID-19, налогоплательщиками:
- Включенными на 1 марта 2020 года в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и ведущими деятельность в отраслях российской экономики.
- Из наиболее пострадавших отраслей по перечню Правительства.
4. Невозможность учета в расходах при исчислении налога на прибыль затрат, понесенных за счет субсидий из федерального бюджета
Симметрично при определении налоговой базы не будут учитываться расходы налогоплательщика, осуществленные за счет субсидий.
5. Учет в расходах при исчислении налога на прибыль затрат на дезинфекцию, приобретение приборов, средств защиты
Налогоплательщики могут учитывать в расходах:
- Расходы на дезинфекцию помещений.
- Расходы на приобретение приборов и лабораторного оборудования.
- Расходы на приобретение спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов государственной власти и органов местного самоуправления, их должностных лиц в связи с распространением COVID-19.
Важно, что это право распространяется и на налогоплательщиков, которые применяют упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы минус расходы»; и на плательщиков единого сельхозналога.
Это означает, что даже если такие расходы не являются профильными для налогоплательщика, их можно будет учесть при определении налоговой базы в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
6. Учет в расходах при исчислении налога на прибыль затрат на приобретение (включая доставку) медицинский изделий для диагностики и лечения COVID-19 по перечню Правительства
К прочим расходам, которые налогоплательщики смогут учитывать в расходах будут относится:
- Расходы на приобретение медицинских изделий для диагностики и лечения COVID-19 по перечню Правительства. Такие медицинские изделия не подлежат амортизации.
- Расходы на сооружение, изготовление, доставку и доведение медицинских изделий до состояния, в котором они пригодны для использования.
Артур Дулкарнаев, налоговый юрист, [email protected].