Как работать с самозанятыми и ИП

Рассказываем, как юридическим лицам и ИП работать с самозанятыми или ИП. Как правильно заключить договор, какие будут расходы и каких правил стоит придерживаться в работе.

Самозанятые и ИП — это популярная схема работы с физическими лицами для которых размер выплаты можно привязать к измеримому результату работ. Например, большинство логистических компаний оформляют отношения с физическими лицами через ИП или самозанятых (Вайлдберриз, Яндекс Такси и другие).

Главный смысл работы с физическим лицом, который оформлен как ИП или самозанятый — оплата за результат проделанной работы, экономия на страховых взносах, НДФЛ и отсутствие ограничений трудового кодекса (ТК).

Однако этот метод также используют для того, чтобы подменить трудовые отношения и уходить от выплаты НДФЛ и страховых взносов. В случае налоговой проверки доначисления могут выйти на нехилую сумму — налоговая доначислит НДФЛ, страховые, пени и штраф за все время «ухода от ТК».

В этой статье сравним 2 варианта оформления отношений с физическими лицами: самозанятый и ИП (и сравним экономию по сравнению с трудовым договором). Посчитаем расходы на каждый вариант сотрудничества, опишем взаимодействие физика и организации, рассмотрим плюсы и минусы работы с ИП и самозанятыми.

Для всех дальнейших расчетов предположим, что физик хочет получать чистыми на руки 60 000 рублей в месяц.

Экспериментальный режим был введен в 2019 году в Москве, Московской и Калужской области, а также в Татарстане. В конце 2019 года был признан успешным и расширен на другие субъекты РФ. С полным перечнем можно ознакомиться на сайте налоговой.

Условием использования этого режима является предоставление услуг самозанятым в регионе в котором эксперимент активен.

На июль 2020 количество самозанятых составляло 850 тысяч человек по данным Минэкономразвития. Ввод нового режима в дополнительных регионах безусловно увеличит их количество.

За 2019 год налог на профессиональный доход принес в казну 1,06 млрд. рублей налогов по источнику РБК. С расширением географии режима в 2020 году и его популяризацией поступления в казну значительно увеличатся (по сравнению с другими налогами поступления в бюджет незначительны, но радует, что поступления уходят в региональный бюджет).

• Налог на профессиональный доход 4% от оборота — при работе с физиками.
• Налог на профессиональный доход 6% от оборота — при работе с ИП и юридическими лицами.

Самозанятый принимает оплату на свою обычную дебетовую карту, поэтому ему не нужен отдельный расчетный счет в банке и затраты на РКО будут равны 0.

Также самозанятому не нужно сдавать отчетность — сумма налога автоматически рассчитывается в приложении «‎Мой налог». Поэтому расходы на бухгалтера также равны 0.

Самозанятым предоставляется налоговый вычет в размере 10 000 рублей. Этот вычет уменьшает ставку налога до 3%, если самозанятый работает с физиками и до 4%, если работает с юридическими лицами или ИП (422-ФЗ статья 12 пункт 2, 3, 4).

Действует вычет следующим образом: самозанятый заработал 60 000 рублей, налог составил 3 600 рублей. Используя вычет самозанятый уменьшает налог до 2 400 рублей и 1 200 рублей «забирает» от бонуса. Остаток бонуса — 8 800 рублей. Такая схема действует до обнуления (маркетолог хотел вставить какой-нибудь мем с обнулением, но ему не разрешили) бонуса.

Также в 2020 году для самозанятых будет предоставляться дополнительный вычет в размере МРОТ — 12 130 рублей, который действует до 31 декабря 2020 года (ссылка на источник). Этой суммой можно полностью погасить сумму налога и пени.

Этот вычет действует как для ранее зарегистрированных самозанятых, так и для недавно зарегистрированных. Этот вычет применяется автоматически (по заявлению налоговых органов) и действует с 1 июня 2020 года. Так что бонус нельзя использовать, чтобы уменьшить налог за более ранние периоды.

Итого, чтобы получать чистыми 60 000 рублей от организации, самозанятый выставит счет на (в расчете не будем учитывать вычеты, так как они «разовые»):

• 60 000 / 94% = 63 830 рублей, где 3 830 рублей — налог самозанятого.

Если самозанятый не получает выручку, то налога не возникает.

Для начала самозанятый должен зарегистрироваться в приложении «‎Мой налог». Регистрация бесплатная и интуитивно понятная, так что тратиться на юриста и подготовку 100500 документов не придется. Также самозанятым может зарегистрироваться нерезидент РФ, но только граждане ЕАЭС — Киргизия, Беларусь, Казахстан, Армения.

Для оформления отношений с самозанятым подписывается договор оказания услуг. Шаблон договора с самозанятым по ссылке в Google Документах. При этом договор не обязателен для сделок меньше 10 000 рублей, если не требуется нотариальное заверение. Для сделок свыше 10 000 рублей договор обязателен.

При оформлении договора с нерезидентом-самозанятым, организации следует уведомить об этом МВД в течение 3-х рабочих дней. Если этого не сделать, то можно схлопотать штраф в 1 млн. рублей.

Правила оформления договора такие же, как при работе с ИП. Мы подробно разбирали эту тему с судебной практикой в нашей предыдущей статье «‎Оформление сотрудников как ИП».

Здесь укажем главные требования к договору:

• В договоре не должно быть намеков на трудовой договор: упоминаний должностей, выполнение функций, работа по расписанию.
• В договоре должна быть четко указана услуга, которую будет выполнять самозанятый с указанием требуемого результата, стоимости результата, который зависит от количества выполняемой услуги и сроки оказания услуги.
• Корректно оформленные акты выполненных работ. В них должно быть подробное описание результата сотрудничества и его стоимости.

Перед оформлением договора необходимо обязательно проверить физика на актуальность статуса самозанятого по ссылке на сайте налоговой на момент заключения договора.

Если вы заключите договор и окажется, что физик не числится самозанятым на всем протяжении действия договора, то налоговая при проверке сочтет это обычной выплатой физическому лицу и обложит суммы страховыми взносами и НДФЛ, а бонусом начислит штраф и пени. В общем, будет классическая схема доначислений при подмене трудовых отношений.

Оплата услуг самозанятого происходит с расчетного счета организации на личный банковский счет самозанятого в банке. Т.е. деньги просто приходят на карту физику.

Если средства перечисляются на счет самозанятого-нерезидента, то при переводе средств будет возникать валютный контроль.

При выполнении услуг самозанятый должен подготовить акт выполненных работ, а также выписать чек в приложении «‎Мой налог».

Пример правильно оформленного акта выполненных работ с самозанятым в Google Документах. Переходите по ссылке, нажимаете «Файл‎» > «Скачать» > «Сохраняете документ в формате Word».

Далее организация принимает к учету расходы на основании акта выполненных работ и чека самозанятого.

Если самозанятый недавно зарегистрировался и работает только с вами, то желательно оплачивать услуги в различные даты и с различными суммами, чтобы у налоговых органов не возникло подозрений на трудовые отношения.

Например, в 1 месяц сотрудничества выплаты были 10 и 27 числа в размере 55 000 рублей. Во 2 месяц сотрудничества выплаты были 7 и 25 числа в размере 65 000 рублей.

• Низкая налоговая нагрузка — не нужно уплачивать страховые взносы и НДФЛ.
• Оплата только за результат.
• Не нужно оплачивать больничный, отпуск и другие выплаты по ТК.
• Можно в любой момент прекратить сотрудничество.

• Доходы самозанятого не должны превышать более 2,4 млн. рублей за год (не более 200 000 рублей/месяц). Если доходы превысят 2,4 млн. рублей, то самозанятый должен будет уплатить НДФЛ со всех сумм сверху, а организация страховые взносы.
• Организация не может работать с самозанятым в течение 2 лет после его регистрации, если самозанятый был ранее сотрудником организации (статья 6 пункт 2 подпункт 8 422 ФЗ РФ).
• Самозанятый может расторгнуть договор в любой момент и «пропасть»‎.
• Налоговая может расценить отношения с самозанятым как трудовые. В этом случае будет доначисление НДФЛ, страховых взносов, штрафа и пени.

Пример расчета возможных доначислений за год при сумме на руки в размере 60 000 рублей в месяц и страховыми взносами в размере 15%:

• (60 000 × 12) / 87% = 68 965 рублей, где 8 965 рублей НДФЛ.
  
• 8 965 × 12 = 107 580 рублей НДФЛ.
• 12 130 × 30% × 12 + (68 965 - 12 130) × 15% × 12 = 43 668 + 102 303 = 145 971 рублей страховых взносов.
• Пени рассчитываются нетривиально, поэтому просто укажем примерную общую сумму по пени (НДФЛ и страховые взносы) за один год = 13 850 + 16 730 = 30 580 рублей.
• 145 971 × 20% = 29 194 рублей штраф по страховым взносам.

Итоговая сумма за год может получиться порядка 313 325 рублей с одного самозанятого с оплатой в 60 000 рублей в месяц.

• Налог УСН — 6% от оборота.
• Страховые взносы ИП — 40 874 рублей в год.
• Если оборот превышает 300 000 рублей в год, то возникает дополнительный расход на страховые взносы в размере 1% от оборота на сумму превышающую 300 000 рублей.
  
• Обслуживание банковского счета — 0 - 700 рублей (тарифы Точки).
• Бухгалтерское обслуживание — 0 рублей в автоматизированном сервисе банка. Отчетность по УСН 6% можно также автоматизировано подготавливать в приложении банка.

Дополнительно, ИП может уменьшить сумму налога УСН на полный размер страховых взносов, если у ИП нет сотрудников и на половину от этой величины, если у ИП есть сотрудники (подпункт 3 пункта 3.1. статьи 346.21 НК РФ).

• (60 000 / 94% - 60 000) × 12 = 45 958 рублей налог УСН 6% за год.
• (60 000 × 12 - 300 000) × 1% = 4 200 рублей — дополнительный расход на страховые взносы.
• 45 958 - (40 874 + 4 200) = 884 рублей налог УСН 6% с учетом уменьшения суммы налога на размер 100% страховых взносов.

У ИП есть серьезный минус перед режимом самозанятого (для самого физика) — если у ИП не будет выручки, то страховые взносы в любом случае придется уплатить.

Итоговые расходы за месяц в среднем с учетом вычета:

• 60 000 + (884 + 45 074) / 12 + 700 = 64 530 рублей.

Для начала физик должен зарегистрировать ИП. Сейчас это могут сделать бесплатно большинство банков при условии открытия в банке расчетного счета. Банк скажет, какие нужны документы от физика, остальные документы для налоговой подготовит и отправит сам банк.

Далее с ИП нужно будет заключить договор на оказание услуг. Шаблон договора с ИП расположен по ссылке в Google Документах.

Перед заключением договора с ИП необходимо также проверить актуальный статус регистрации ИП на сайте налоговой на момент заключения договора и время его действия.

Если окажется, что статус ИП недействителен, то налоговая при проверке расценит отношения трудовыми и доначислит страховые взносы, НДФЛ, штраф и пени за период взаимодействия без статуса ИП.

Оплата происходит с расчетного счета организации на расчетный счет ИП. Логика такая же, как при расчете между организациями.

При завершении работ ИП подготавливает акт выполненных работ — этот документ необходим организации для принятия расходов к учету.

Пример правильно оформленного акта выполненных работ с ИП в Google Документах. Переходите по ссылке, нажимаете «Файл‎» > «Скачать» > «Сохраняете документ в формате Word».

Если ИП работает только с вашей организацией, то по аналогии с самозанятым лучше делать оплату услуг в различные даты и разными суммами.

• Низкая налоговая нагрузка — не нужно уплачивать страховые взносы и НДФЛ.
• Оплата только за результат.
• Не нужно оплачивать больничный, отпуск и другие выплаты по ТК.
• Можно в любой момент прекратить сотрудничество.

• ИП может расторгнуть договор в любой момент и «пропасть»‎.
• Налоговая может расценить отношения с ИП как трудовые. В этом случае будет доначисление НДФЛ, страховых взносов, штрафа и пени (суммы приводили выше).

С 01.04.2020 размер страховых взносов снижен до 15% для сумм выше МРОТ, если вы относитесь к малым и средним предприятиям.

Организации придется уплатить в бюджет следующие налоги и взносы:

• Уплата страховых взносов в размере 22% в ПФР, 5,1% в ФОМС, 2,9% в ФСС с сумм до 12 130 рублей с учетом НДФЛ.
• Уплата страховых взносов в размере 10% в ПФР, 5,1% в ФОМС с сумм более 12 130 рублей с учетом НДФЛ.
  
• Уплата НДФЛ в размере 13%, как налоговый агент.
  
• Также организация должна уплачивать страховые взносы за травматизм, которые зависят от вида деятельности организации от 0,2% до 8,5%.

Итоговые расходы организации при выплате 60 000 рублей на руки (в расчете не учитываем расходы на отпуск, компенсацию и больничные):

• (60 000 × 12) / 87% = 68 965 рублей, где 8 965 рублей НДФЛ.
• 12 130 × 130% + (68 965 - 12 130) × 115% + 68 965 × 0,2% = 81 267 рублей, где 8 965 рублей НДФЛ и 12 302 рублей страховые взносы.
  

• Первое: экономия в 20% по сравнению с трудовым договором — одно из главных преимуществ формата работы юридических лиц и ИП с самозанятыми и ИП.
• Второе: отношения с самозанятыми и ИП не регулируются трудовым кодексом (ТК). Организация освобождается от оплаты больничных, отпусков, неиспользуемого отпуска. Организация может в любой момент прекратить сотрудничество без каких-либо последствий (на основе договора услуг) и оплачивать услуги за результат.
• Третье: для физического лица проще оформиться самозанятым — простая регистрация, не нужно сдавать отчетность, приложение автоматически считает налог и не нужно уплачивать страховые взносы.
• Четвертое: для ООО или ИП в принципе без разницы с кем работать — с самозанятым или ИП, так как формат взаимодействия и с тем и с другим практически одинаковый.
  

Так что если вы планируете найти физика для выполнения определенного вида и объема работ, то в требованиях лучше указывать наличие самозанятости, так как в этом случае физик сможет легко зарегистрироваться, начать деятельность и оказывать вам услуги :)

Отдельно заметим, что среди населения и налоговых органов такие требования со стороны организации и предпринимателя преподносятся в отрицательном представлении — люди сразу представляют подмен трудовых отношений и уход от уплаты страховых взносов и НДФЛ.

Но предприниматель может целенаправленно использовать в своей бизнес-модели самозанятых, чтобы уменьшить себестоимость продукта и предложить более выгодные условия потребителям. Предъявлять требования самозанятости к исполнителям он может — законом это не запрещено.

В любом случае оформление отношений происходит по обоюдному согласию (на рынке труда есть другие варианты) и в таком формате отношений можно найти плюсы как для физика, так и предпринимателя (и даже покупателей).

Например, предприниматель может экономить на страховых взносах и сделать бесплатную доставку для своих покупателей, а самозанятый может экономить на НДФЛ и получать на руки больше, чем в варианте с трудовым договором.

Или предприниматель может оплачивать смену барменам или официантам по факту выхода и делать это официально — это удобно для предпринимателя, так как не нужно обращаться к теневой экономике и «обналу». Физик же получит официальное поступление средств на свой расчетный счет в банке и возможно повысит свой кредитный рейтинг в глазах банка.

Судебной практики по самозанятым еще нет, так как эксперимент начался только в 2019 году. Ее появление ожидается в 2021 году, но логично предположить, что она будет идентична судебной практике с ИП.

Поэтому работая с самозанятыми правильно составляйте договор оказания услуг, акты выполненных работ и поддерживайте реальные отношения самозанятый-организация, чтобы у налоговой инспекции не было оснований перевести ваши отношения в трудовое поле.

Материал подготовили S4 Consulting.

Подписывайтесь на наш блог на vc или на соцсети, если хотите узнать много интересного и полезного про налоги и бухгалтерию :)

#самозанятые #ип