На этой неделе подписан документ об изменении налогового соглашения между Россией и Кипром. Ставка по налогу у источника выплаты доходов в виде дивидендов и процентов увеличивается до 15 процентов. Ранее выплачиваемые из РФ дивиденды облагались по ставке либо 5, либо 10 процентов, а проценты не облагались вовсе. При этом есть исключения для отдельных категорий налогоплательщиков и для отдельных видов доходов.
Сейчас изменения вносятся в соглашения и с другими странами:
- Люксембург согласился внести изменения, в ближайший месяц РФ планирует завершить переговоры на тех же условиях, которые были согласованы с Кипром.
- 13 августа РФ и Мальта согласовали проект протокола о внесении изменений в налоговое соглашение.
- Предложение о внесении изменений в налоговое соглашение направлено в Нидерланды. РФ ожидает официального ответа.
- Вице-премьер Алексей Оверчук сообщил, что РФ в дальнейшем может предложить Гонконгу и Швейцарии пересмотреть налоговые соглашения.
Налог на дивиденды, выплачиваемые из РФ
Сейчас:
- Стандартная налоговая ставка: 10 процентов.
- Пониженная налоговая ставка: 5 процентов, если лицо прямо вложило в капитал российской компании, выплачивающей дивиденды, не менее 100 000 евро.
С 2021 года:
- Стандартная налоговая ставка: 15 процентов.
- Пониженная налоговая ставка: 5 процентов по дивидендам, получаемым компанией, акции которой котируются на зарегистрированной фондовой бирже, при условии, что не менее 15 процентов акций, дающих право голоса в такой компании, находятся в свободном обращении. При этом не менее 15 процентов капитала компании, выплачивающей дивиденды, находятся в прямом владении компании, получающей дивиденды, в течение 365 дней.
- Пониженная налоговая ставка: 5 процентов для пенсионных фондов, страховых учреждений, правительства, местных органов власти, центральных банков.
Для применения пониженной налоговой ставки получатель дохода должен иметь фактическое право на доход - быть бенефициарным собственником.
Налог на проценты, выплачиваемые из РФ
Сейчас:
- Стандартная налоговая ставка: 0 процентов.
С 2021 года:
- Стандартная налоговая ставка: 15 процентов.
- Пониженная налоговая ставка: 0 процентов по процентам, выплачиваемым банкам, страховым учреждениям, пенсионным фондам, правительствам, местным органам власти, центральным банкам.
- Пониженная налоговая ставка: 0 процентов в отношении купонного дохода по облигациям и еврооблигациям.
- Пониженная налоговая ставка: 5 процентов в отношении процентов, получаемых компанией, акции которой котируются на зарегистрированной фондовой бирже, при условии, что не менее 15 процентов акций, дающих право голоса в такой компании, находятся в свободном обращении. При этом не менее 15 процентов капитала компании, выплачивающей проценты, находятся в прямом владении компании, получающей дивиденды, в течение 365 дней.
Для применения пониженной налоговой ставки получатель дохода должен иметь фактическое право на доход - быть бенефициарным собственником.
В случае удержания российской организацией налога у источника при выплате в пользу кипрской компании процентов, кипрская компания может зачесть удержанный в РФ налог в счет уплаты кипрского корпоративного подоходного налога.
Для налога, удержанного в РФ с дивидендов, такой возможности нет.
Налог на роялти, выплачиваемые из РФ
Стандартная налоговая ставка в 2021 году не изменится и составит 0 процентов. Это значит, что лицензионные платежи, выплачиваемые российскими организациями в пользу кипрских компаний, будут по-прежнему освобождаться от налогообложения в РФ.
Артур Дулкарнаев, налоговый юрист, [email protected]