С 1 января 2021 года в силу вступил пакет изменений в Налоговый кодекс РФ в части режима налогообложения IT-компаний, известный как «налоговый маневр». Цель принятых поправок - снижение налоговой нагрузки на IT-компании.
Налоговые льготы включают:
- снижение ставки налога на прибыль IT-компаний с 20 до 3%;
- понижение ставки страховых взносов IT-компаний с 14 до 7,6%;
- освобождение от НДС российских производителей ПО, внесенного в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных.
Не все из принятых поправок были позитивно восприняты IT-компаниями. Так, например, освобождение от НДС при условии внесения ПО в единый реестр отечественного ПО зачастую невыгодно небольшим IT-компаниям, поскольку затраты на вхождение в реестр (расходы на трудовой и административный ресурсы) несопоставимы с потенциальной выгодой.
Также, некоторые нормы НК РФ о «налоговом маневре» сформулированы довольно расплывчато, и на практике вызывают много вопросов и требуют уточнений. В результате был выпущен ряд информационных писем госорганов с разъяснениями о действии налоговых льгот применительно к конкретным случаям. Ниже мы собрали наиболее актуальные из них, в частности:
- При выпуске новой версии программы производителю не требуется повторно подавать заявку на включение в реестр российского ПО;
- Если права, передаваемые по лицензионному договору, фактически: возможность размещать рекламную информацию и (или) предложения о приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав и (или) заключать сделки по таким предложениям, в этом случае налоговые льготы не предоставляются;
- Когда передача прав на использование ПО происходит путем предоставления удаленного доступа к нему через Интернет и не предполагает установки (скачивания) экземпляра ПО, компания вправе воспользоваться освобождением от НДС. При этом в НК не указаны конкретные требования к виду договора, по которому будут передаваться такие права;
- Услуги по передаче исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, а также прав на их использование освобождаются от налогообложения НДС с момента их включения в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных;
- Начиная с 1 января 2021 года, передача прав на использование ПО, не включенного в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, будет облагаться НДС, независимо от того, что предварительная оплата за такие права была получена в 2020 году .
В то же время указанные письма имеют только информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства РФ и не являются нормативными правовыми актами. Как эти разъяснения скажутся на правоприменительной практике, покажет опыт.