Уголовно-правовые риски бизнеса: как защитить себя при налоговых проверках

В серии заметок делюсь ключевыми идеями и практическими выводами. Сегодня — материал, основанный на выступлении на Налоговом форуме Вячеслава Василевского, адвоката и налогового консультанта, управляющего партнёра группы компаний «Прометей».

Тема — уголовно-правовые риски бизнеса в ходе налоговых проверок и правила безопасного взаимодействия с правоохранительными органами.

Современная практика показывает: выездные налоговые проверки всё чаще сопровождаются участием оперативных подразделений экономической безопасности МВД. В большинстве случаев уже в первые месяцы проверки проводятся выемки и осмотры документов, что фактически превращает налоговый контроль в предуголовную стадию. Ошибки в документообороте, неточности в платёжных поручениях или неосторожные объяснения руководителя способны привести к возбуждению уголовного дела.

Обыск может проводиться только на основании постановления следователя (в нежилом помещении) либо по решению суда (в жилом). Так называемый «неотложный обыск» без санкции допускается лишь в исключительных случаях и впоследствии должен быть подтверждён судом. Если при обыске изымаются значимые документы, действия сотрудников, как правило, признаются законными — даже при незначительных процессуальных нарушениях.

Именно поэтому присутствие адвоката при любых следственных или процессуальных действиях — не формальность, а ключевая гарантия защиты. На любые вызовы в правоохранительные органы — допросы, опросы, объяснения — необходимо являться только с представителем. Неформальные «беседы» часто становятся отправной точкой для возбуждения уголовного дела.

Изъятие телефонов и компьютеров допускается только в рамках уголовного дела — при проведении обыска или выемки. В ходе обычной налоговой проверки сотрудники не вправе просматривать содержимое устройств, корпоративных чатов или почты. Передача пароля от телефона или компьютера не является обязанностью налогоплательщика.

Технические возможности правоохранительных органов при этом значительно расширились. Android-устройства вскрываются за считанные минуты, а модели iPhone до 11-й версии включительно — без особых сложностей. Начиная с 12-й версии, защита усилилась, но доступ к данным всё ещё возможен. MacBook также поддаются вскрытию, особенно при активной синхронизации с облачными сервисами.

С 1 марта 2026 года в России начнёт работать обновлённая система межведомственного электронного взаимодействия (МЭВ). К ней будут подключены МВД, ГИБДД и ряд других ведомств, получивших автоматический доступ к банковской информации. Финансовые данные компаний — выписки, платёжные поручения, сведения о транзакциях и контрагентах — станут доступны следственным органам напрямую, без дополнительных запросов в банк.

Эта мера призвана повысить эффективность контроля, однако для бизнеса она означает рост ответственности. Любое платёжное поручение с некорректным назначением платежа может привлечь внимание системы и стать основанием для проверки. В таких условиях прозрачность расчётов и безупречное оформление документов становятся вопросом безопасности.

Особое внимание на форуме вызвала статья 187 Уголовного кодекса РФ — «Неправомерный оборот средств платежей». Норма применяется в случаях, когда руководитель или бухгалтер оформляет платёжное поручение с заведомо ложным назначением, зная, что реальной сделки нет. Например, в платёжке указано «оплата за строительные материалы», хотя фактически средства направляются на обналичивание через техническую компанию.

Подобное платёжное поручение признаётся поддельным документом, а его подписание электронной подписью образует состав преступления. Даже один подобный эпизод способен повлечь уголовное преследование. Судебная практика по этой статье стремительно расширяется.

Ответственность по статье 187 УК РФ может наступить для нескольких категорий лиц:

· руководителей и главных бухгалтеров, формирующих и подписывающих платёжные документы;

· номинальных владельцев, оформивших на себя фирмы или ИП и передавших доступ к счетам третьим лицам;

· организаторов схем, подготавливающих «технических» клиентов для открытия счетов и обналичивания средств.

Если доказано, что участники осознавали фиктивность сделки, умысел считается установленным, а ответственность — неизбежной.

Современная выездная проверка потенциально несёт уголовные риски, поэтому стратегия действий должна быть чёткой и выверенной:

1. Проверять законность всех действий проверяющих и фиксировать процесс.

2. Не подписывать документы без участия адвоката.

3. Давать пояснения только в письменной форме, сохраняя копию.

4. Исключить обсуждение хозяйственных операций в мессенджерах, связанных с рабочими устройствами.

5. Оперативно уведомлять юриста о любых следственных действиях.

Бизнесу необходимо выстраивать инфраструктуру юридической и цифровой безопасности: регулярные внутренние аудиты, комплаенс-процедуры, досье на контрагентов, архивирование документов, подтверждающих реальность операций. Адвокат и налоговый консультант должны быть не «антикризисным средством», а элементом постоянного контроля.

Современная налоговая проверка становится точкой входа в уголовное производство. Даже формально корректная операция может быть признана фиктивной, если не подтверждена реальной хозяйственной деятельностью.

В условиях цифрового обмена данными между банками, ФНС и правоохранительными органами границы между налоговой и уголовной ответственностью практически стираются. Единственная защита бизнеса — правовая подготовка, документальная прозрачность и грамотное сопровождение на всех этапах взаимодействия с государственными органами.