ИП на УСН «Доходы минус расходы» могут вернуть часть страховых взносов за прошлые годы: наш опыт
Налоговая изменила принцип расчета переменной части (1%) страховых взносов ИП на УСН «Доходы минус расходы». Переплату за предыдущие годы можно вернуть. У нас получилось это сделать, рассказываю.
Я узнал об этом совершенно случайно и думаю, многие вообще не в курсе, хотя и имеют право пересчитать или вернуть излишне уплаченные страховые взносы.
Это получилось сделать у моей жены Ани, хотя и только с третьего раза — налоговая попыталась сопротивляться, но в итоге все же вернула, несмотря на то, что Аня прекратила деятельность как ИП пару лет назад.
Дисклеймер. Я не бухгалтер и не юрист, поэтому могу быть не в курсе каких-то нюансов, важных в вашей ситуации. Ответственность за все действия полностью на вас, так что перепроверяйте и, в случае сомнений, консультируйтесь с бухгалтером — живым или электронным.
В чем вообще дело
ИП на УСН «Доходы минус расходы» платят страховые взносы, состоящие из двух частей:
- Фиксированная часть.
- Переменная часть — 1% от суммы доходов, превышающих 300 000 рублей за отчетный год.
Раньше ИП на УСН «Доходы минус расходы» платили 1% со всех доходов за вычетом 300 000 рублей. Но не так давно налоговая пришла к выводу, что платить надо не со всех доходов за вычетом 300 000, а с разницы между доходами и расходами (грубо говоря, прибыли) за вычетом 300 000.
Эта новая позиция ФНС отражена в письме от 01.09.2020 № БС-4-11/14090
Пример:
Доходы ИП за год — 1 000 000 рублей. Расходы — 500 000 руб.
- Раньше 1% считался так: (1 000 000 — 300 000) * 1% = 7 000 руб.
- Сейчас считается так: (1 000 000 — 500 000 — 300 000) * 1% = 2 000 руб.
То есть в кои-то веки нам не ухудшили условия, а улучшили. Возрадуемся же!
Взносы за 2019 налоговая должна была пересчитать, а за 2020 посчитать уже по-новому.
Но за предыдущие годы никто ничего не пересчитывал. Тут придется озаботиться самим и зачесть или вернуть переплату.
Как я написал выше, это получилось сделать у моей жены Ани, но только с третьего раза — налоговая попыталась сопротивляться, но в итоге все же вернула.
И еще нюанс. Аня прекратила деятельность как ИП пару лет назад, но это не помешало переплату вернуть.
Период, за который можно вернуть переплату или зачесть
В соответствии с п. 7 ст. 78 НК вернуть или зачесть можно взносы, с момента уплаты которых прошло не больше трех лет, то есть это 2017-2019 год, так как взносы за 2017 мы платили в 2017-2018.
Таким образом, на сегодняшний день вы имеете право вернуть или зачесть взносы, оплаченные до 8 апреля 2018 года.
Зачитываем или возвращаем переплату
1. Ищем переплату
Открываете банковскую выписку и ищете взносы за последние три года. В назначении платежа должно быть что-то вроде «Взносы на страховую часть пенсии за… год».
Но мы же помним, что платим не только переменную часть, но и фиксированную, и платить мы могли вместе, одной платежкой. Поэтому надо отделить фиксированную часть от переменной.
Фиксированная часть отличалась в разные годы:
- В 2017 — 23 400 руб.
- В 2018 — 26 545 руб.
Отняв от общей суммы платежей фиксированную часть, вы поймете, сколько заплатили переменную. Доходы и расходы вы знаете из декларации УСН, так что посчитать и понять, есть ли переплата не составит труда.
2. Уменьшаем взносы в 2020, 2021 и т.д.
Если нашли переплату, уменьшаете на ее размер переменную часть (1%) страховых взносов за 2020 и последующие годы. Просто платите меньше на сумму переплаты, дополнительно ничего делать не надо.
В счет штрафов и пени засчитывать переплату нельзя — в таком случае надо писать заявление на такой зачет аналогично следующему пункту. Но у меня не такой случай, так что, если это для вас актуально, поищите еще информацию или проконсультируйтесь со знающими людьми.
3. Возвращаем переплату
Переплату можно вернуть. Для этого потребуется написать в налоговую письмо и приложить заявление. Заявление формализовано, вот оно на сайте ФНС.
Письмо в свободной форме, примерно такое:
Обратите внимание: письмо может быть одно за все годы, а вот приложенные к нему заявления — за каждый год отдельно.
Несколько неочевидных нюансов в заявлении:
- Номер заявления — это ваш номер по порядку заявлений в ФНС за год. Если за этот год не писали других, значит номер 1.
- Статус плательщика — 3 (плательщик страховых взносов)
- На основании статьи — 78 НК РФ
- Расчетный период указывается в формате ГД.00.2017
- КБК возьмете из платежек
Остальное вроде все просто.
4. Отправляем письмо и заявления
Мы это делали через nalog.ru. Наверняка можно и лично, но зачем?
Чтобы подать обращение через nalog.ru, можно залогиниться под учеткой госуслуг, но надо иметь подтвержденный аккаунт. Если у вас не такой, сделать это не получится — в таком случае сначала надо сходить с паспортом в МФЦ или где там еще это делается и назвать секретное слово «подтвердить учетную запись Госуслуг».
4. Ждем возврата и радуемся
Но в нашем случае все оказалось не так просто.
Сначала налоговая решила отфутболить в ПФР — типа это же взносы на пенсию, вот пусть ПФР и разбирается.
Но нет. С 01.01.2017 года полномочия по администрированию страховых взносов были переданы налоговой в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ и Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ
Так что, если получили отказ от налоговой на этом основании, пишем новое письмо с описанием ситуации (направили письмо номер такой-то с таким-то запросом, получили отказ — письмо номер такой-то) и добавляем что-то вроде:
Обращаю ваше внимание, что в моем обращении содержится просьба о пересчете и возврате образовавшейся переплаты по страховым взносам на ОПС после 01.01.2017, а именно за 2017 и 2018 годы.
В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ и Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ, полномочия по администрированию страховых взносов с 01.01.2017 передаются налоговым органам.
Таким образом:
· Ответ от ИФНС о необходимости обращения в ПФР для пересчета дополнительных пенсионных взносов за 2017-2018 считаю неправомерным.
· Повторно прошу пересчитать страховые пенсионные взносы в размере 1% за 2017-2018 гг. в соответствии с новой позицией ФНС (письмо от 01.09.2020 № БС-4-11/14090) и определением Конституционного суда РФ от 30.01.2020 № 10-О.
На повторное обращение ИФНС снова ответила отказом — типа мы просим вернуть платежи до 2017 года. Но это не так. Поэтому повторяем письмо, указываем в нем платежи (номер, дата, сумма) и отдельно указываем, что платежи сделаны менее 3 лет назад, а значит «ответ ИФНС считаю неправомерным» и т.д.
Думаю, не повредит это сделать сразу же в первом обращении — явно указать, что просите пересчитать и вернуть переплату по платежам, сделанным менее 3 лет назад, и указать даты платежей.
Кроме того, вы имеете право обращаться с жалобой на действия налоговой в вышестоящий налоговый орган (хотя подавать жалобу надо все равно через свою налоговую). Поэтому к последнему письму мы еще дописали в конце:
В случае отказа от удовлетворения моей просьбы в возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов на ОПС, сообщаю о своем намерении обращаться с жалобой в вышестоящий налоговый орган в соответствии с п.1 ст.139 НК РФ
Думаю, внутренние разборки им тоже ни к чему.
В итоге переплату нам вернули. Знайте свои права: ) Надеюсь, было полезно.
А еще я веду телеграм-канал о практическом маркетинге и предпринимательстве, но там нет ничего про налоги: )
Предположим, что вы пересчитали усн за 2018 год из-за пресловутого 1%, получилось что усн надо доплачивать 100 руб. . Срок оплаты усн за 2018 год - апрель 2019 года. Как раз с этого срока и считается просрочка. И так ща следующие года по аналогии. Получается, что эти 100 рублей вы не платили 3 года, т.е. Пеня будет за этот срок, с учетом особенностей начисление пени по налогам. Налоги считаются не совокупно, а каждый в отдельности. Переплата по одному не освобождает от оплаты другого ( исключение - проведение специальной процедуры зачета) . Простите, но я не могу пояснить понятнее. Очень надеюсь, что смогла вам помочь.
Нет, потому что эти 100 рублей возникли сегодня, а 3 года назад все было посчитано и оплачено корректно по правилам, действовавшим тогда.
Также неверно, эти условные 100 рублей возникнут не сегодня, а в том периоде, когда Вы их недоплатили, на упрощёнке кассовый метод учёта доходов и расходов - по дате оплаты. Соответственно если переплата, которую Вы хотите вернуть и которая была учтена в составе расходов, была внесена в 2018 году, то и сторноирована к возврату она будет датой оплаты - в 2018 году. Отсюда и пени будут считаться за весь период, начиная с последней даты, когда налог за 2018 год должен был быть уплачен по дату его фактической оплаты.
Ни в коей мере не поймите меня неправильно - я не имею никакого права оценивать Ваши действия, и сказанное далее ни в коей мере не относится на Ваш счёт, просто делюсь мнением из профессиональной практики.
В этой практике, увы, многие ИП ведут себя таким образом, что "а зачем мне бухгалтер, яж не ООО", и позволяют себе достаточно вольно трактовать нормы НК, хоть в НК и прописано, что спорные ситуации должны быть разрешены в сторону налплат, как заведомо более слабой стороны фискальных взаимоотношений, но вольной трактовке начинают подвергаться полностью недвусмысленные императивные нормы.
Вы можете дать ссылку на какой-то НПА или решение суда для подтверждения вашей позиции?
Точно в выходной не буду копать консультант, тем более, как сказала https://vc.ru/u/784811-elena-goncharova, тут уже дело в хорошую платную консультацию переходит.
Я в этом котле варюсь уже немало лет, если интересно - давайте в рабочий день дам Вам ссылок
Так мне не нужна консультация, зачем вы с Еленой про них говорите? Или это у вас метод такой - лиды в комментах искать?
Просто хочется понять, на чем основаны ваши утверждения, с которыми вы сами сюда пришли.
346.17 НК РФ
Ну вот смотрите:
2. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты...: 3) расходы на уплату налогов, сборов и страховых взносов - в размере, фактически уплаченном налогоплательщикомТо есть сколько ФАКТИЧЕСКИ оплатил взносов, столько и расход. Если я _фактически_ оплатил 3 года назад 100 рублей, а сегодня вернул 30, означает ли это что я _фактически_ 3 года назад платил 70?
Кажется, слово «фактически» означает то, что означает.
Совершенно верно, потому что по Вашему заявлению Вам сделают сторно, НЕ сегодня, а ТРИ года назад
Как сторно может изменить _факт_ оплаты в прошлом? Он уже состоялся, изменить его нельзя.
Ещё раз: я не исключаю, что, с точки зрения НК или налоговой, произошедшие в прошлом факты могут магическим отрезом меняться, но где об этом сказано?
Я не ищу лиды, просто это уже выходит за грань поболтать на тему забесплатно.