Тревоги о налогах: как изменился НДФЛ в 2021 году

В 2020 году российские законодатели планово подошли к тому, чтобы некоторые источники доходов граждан оказались на виду. Можно отметить, что изменения, внесённые в Налоговый кодекс РФ, коснулись в основном физических лиц, имеющих доход выше среднего по стране.

Платить налоги и спать спокойно – национальный спорт. Давайте разберемся, о каких нововведениях в налоговое законодательство нужно знать физлицам, чтобы быть в полной готовности к уплате исчисленного налога 1 декабря 2022 года.

Первым неприятным сюрпризом стало введение налога на проценты по вкладам в российских банках.

В соответствии с поправками, внесёнными в Налоговый кодекс, налоговая база по процентам по вкладам будет определяться как превышение суммы доходов в виде процентов над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и ключевой ставки, установленной Центробанком на начало налогового периода.

• Необходимо обратить внимание, что в расчёт будет приниматься сумма доходов от всех вкладов налогоплательщика в совокупности (в рублях и в валюте), пусть даже размещённых в разных российских банках.

• По валютным вкладам для целей налогообложения полученные доходы будут пересчитываться в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату фактического получения дохода.

• Ежегодно российские банки будут централизованно передавать налоговой службе сведения о подлежащих налогообложению процентах, выплаченных каждому вкладчику за минувший год.

• Уплатить налог вкладчики должны будут не позднее 1-го декабря.

• Проценты по вкладам в размере менее одного миллиона рублей не будут облагаться налогом независимо от ставки.

• Депозиты со ставкой менее одного процента, а также счета эскроу при определении налоговой базы учитываться не будут.

Кроме процентов по вкладам, НДФЛ (в размере 13%) теперь будет удержан с доходов, полученных:

• по региональным и муниципальным облигациям,

• по облигациям федерального займа (ОФЗ),

• по другим государственным ценным бумагам стран-участников Союзного государства;

• по долговым корпоративным бумагам российских эмитентов в рублях, выпущенных после 1 января 2017 года (купонный доход),
  

• в виде дисконта, получаемого при погашении обращающихся облигаций российских эмитентов в рублях, выпущенных после 1 января 2017 года.

В ноябре 2020 года Президент Российской Федерации подписал Закон о внесении изменений в Налоговый кодекс РФ, согласно которому физическое лицо, являющиеся контролирующим лицом иностранной компании, вправе воспользоваться так называемым вменённым налогом на прибыль КИК.

• Вменённый налог в размере 5 000 000 рублей рассчитывается исходя из фиксированной прибыли КИК.

• Размер прибыли КИК за 2020 год устанавливается в размере 38 460 000 рублей, за налоговые периоды начиная с 2021 года в размере 34 000 000 рублей.

При переходе физического лица на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК количество иностранных компаний и реальный размер прибыли этих компаний не имеет значения.

Однако факт уплаты налога с фиксированной прибыли КИК не освобождает физическое лицо от обязанности подачи уведомления о КИК.

Изменён порядок подачи уведомления о КИК с 2021 года:

• срок подачи уведомления для физических лиц установлен 30 апреля года, следующего за отчётным;

• одновременно с уведомлением о КИК контролирующее лицо обязано предоставить финансовую отчётность контролируемой компании, на основании которой установлен размер нераспределённой прибыли.

Физические лица, перешедшие на уплату налога с фиксированной прибыли КИК, освобождаются от подачи отчетности КИК, и налоговый орган не вправе требовать от такого контролирующего лица предоставления данных отчётностей.

• Для перехода на новый режим налогообложения контролирующее лицо должно представить в налоговый орган уведомление о переходе на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК.

• Уведомление необходимо представить в налоговый орган по месту жительства в срок до 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого налогоплательщик осуществляет уплату налога с фиксированной прибыли.

• Уведомление о переходе на налог с фиксированной прибыли КИК в отношении налогового периода 2020 года необходимо было представлить в налоговый орган до 01 февраля 2021 года.

• После перехода на порядок уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли КИК за 2020 г. или 2021 г. отказаться от него можно не ранее чем через три года.

• При повторном переходе, а также при первичном переходе с 2022 г. и позднее отказ допускается не ранее чем через пять лет.

• При этом упомянутые временные ограничения на отказ перестают действовать, если законодатель повысит размер облагаемой фиксированной прибыли.

• Контролирующее лицо активной иностранной компании вправе перейти на налог с фиксированной прибыли КИК и не предоставлять в налоговый орган финансовую отчетность контролируемой компании при подаче уведомления о КИК, однако в таком случае на КИК не распространяются правила об освобождении прибыли иностранной компании от налогообложения, установленные налоговым законодательством.

• Уплата налога с фиксированной прибыли КИК не освобождает от налогообложения доходы контролирующего лица при распределении прибыли КИК.

• Налоговый кодекс также не предусматривает зачет уплаченной суммы налога при последующем налогообложении дивидендов, полученных от КИК.

При сохранении прежнего порядка налогообложения прибыли КИК для контролирующего лица активной компании меняется только срок подачи уведомления и отчетности КИК.

И последним ярким нововведением стало увеличение ставки налога на доходы физических лиц с 13% до 15%. Однако, данное изменение коснется не всех, а только тех, у кого годовой доход превышает 5 000 000 рублей.

Таким образом, доход до 5 000 000 рублей будет облагаться по ставке 13 %, а всё, что свыше – по повышенной ставке.

Таким образом, налог с процентов по вкладам и НДФЛ по ставке в 15% впервые налоговые резиденты РФ заплатят в 2022 году.