Новая региональная налоговая льгота для ИТ: Президент подписал закон, который вводит в регионах IP-box режим
Государство предлагает налогоплательщикам, которые не смогли воспользоваться налоговым маневром в ИТ-отрасли, альтернативные льготы по налогу на прибыль организаций.
Так, регионы получили право снижать региональную часть налога на прибыль организаций в отношении прибыли от предоставления прав на результаты интеллектуальной деятельности на основе лицензионных договоров.
Напомню, что по лицензионному договору одна сторона - обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности (лицензиар) предоставляет или обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования такого результата в предусмотренных договором пределах. Так написано в статье 1235 Гражданского кодекса РФ.
А результаты интеллектуальной деятельности - это, например, софт и базы данных. Так написано в статье 1225 Гражданского кодекса РФ. На результаты интеллектуальной деятельности признаются интеллектуальные права. Эти интеллектуальные права включают в себя исключительное право, личные неимущественные права и иные права. Исключительное право - это имущественное право. Так написано в статье 1226 Гражданского кодекса РФ.
02 июля 2021 года Президент подписал Федеральный закон от 2 июля 2021 года № 305-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".
Этот закон очерчивает общие принципы предоставления пониженной ставки, а точные условия для ее применения найдут отражение в региональных законах.
Применение льготы будет возможным при соблюдении трех условий:
- Исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности принадлежит налогоплательщику.
- Исключительное право зарегистрировано в Роспатенте.
- Налогоплательщик ведет раздельный учет прибыли, полученной от предоставления прав на результаты интеллектуальной деятельности в соответствующем субъекте РФ.
Так, статья 284 Налогового кодекса РФ дополнена пунктом 1.8-3 такого содержания:
"Для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по предоставлению по лицензионному договору прав использования результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат налогоплательщику и зарегистрированы в Роспатенте, законами субъектов РФ может устанавливаться пониженная налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ, в отношении прибыли, полученной от указанной деятельности.
Налоговая ставка применяется при ведении раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках такой деятельности, осуществляемой на территории соответствующего субъекта РФ, и доходов (расходов), полученных (понесенных) от другой деятельности.
Виды результатов интеллектуальной деятельности, прибыль от предоставления прав использования которых может облагаться по пониженной ставке, размер ставки, дополнительные условия применения ставки определяются законом субъекта РФ".
Мировые аналоги такого инструмента гуглятся под тегами IP-box regime, Patent Box regime или Innovation Box regime.
Эта льгота отражает принцип nexus approach, рекомендованный ОЭСР. Согласно этому принципу должна быть связь между территорией создания интеллектуальной собственности и территорией применения налоговой льготы. Пока в законе нет ограничений по возможности и объёму привлечения взаимозависимых лиц в качестве подрядчиков для создания объектов интеллектуальной деятельности. Возможно, подобные ограничения введут субъекты.
Сейчас для аккредитованных Минцифры компаний есть пониженная ставка по налогу на прибыль организаций в размере 3 процентов, которая подлежит уплате полностью в федеральный бюджет. Эта льгота не применяется к софту, который коммерциализируется по рекламной модели. В новом законе нет такого ограничения в отношении способа коммерциализации объектов интеллектуальной собственности, но оно может быть введено субъектами.
Само по себе что предусмотренная пониженная ставка применяется к предоставлению прав на использование результатов интеллектуальной деятельности только по лицензионному договору, уже сужает способы коммерциализации объектов интеллектуальной собственности, к которым применима потенциальная льгота.
С другой стороны, законопроект не ограничивает льготируемые виды результатов интеллектуальной деятельности в отличие от пониженной ставки для аккредитованных компаний. Льгота от Минцифры применима только для софта и баз данных. Тем не менее, субъект может выбрать виды результатов интеллектуальной деятельности, доходы от которой могут облагаться по пониженной ставке.
Изменения вступят в силу с 1 января 2022 года. При этом налоговая льгота может быть применена только после принятия специального регионального закона.
Артур Дулкарнаев. Я помогаю физическим лицам разобраться в российских и международных налогах, в требованиях валютного законодательства. Сопровождаю ИТ-компании в процессе получения налоговых льгот и помогаю получить статус резидентов Сколково.
Путин всегда щедрый за чужой счет. Его "Нарабочие дни с сохранением заработной платы" были за счет предпринимателей. Льготы для IT- шников вот теперь - за счет ниших регионов. Красота, чё.