Как не платить налоги на LLC в США. Олег Тиньков, Аль Капоне и вы

Все знают, как хорошо вести бизнес в США. И что налоги здесь «кусаются» тоже знают, потому их лучше минимизировать. Но вот как это сделать? Тут и начинается дискуссия, споры и тысячи жарких комментариев.

Желающие открыть компанию в Америке, интересующиеся, сочувствующие, желающие ругаться в интернете, консультанты, бухгалтеры, юристы, резиденты, нерезиденты — кого только нет в этой олимпиаде. Самая популярная легенда: будто в стране с молочными реками можно вообще не платить налоги, если открыть LLC в Делавэре и вести всю деятельность за пределами США.

Ежедневно менеджеры EasyFirm общаются минимум с 60 клиентами, и треть из них в определённый момент, хитро прищуриваясь, спрашивает: «а можно ли не платить налоги в США?». Далее они озвучивают упомянутую выше легенду о волшебном LLC.

Что ж, пришло время с этой легендой разбираться!

Действительно, по умолчанию LLC как юридическая форма в принципе не платит Income Tax, поскольку является “Pass-through entity”, то есть все доходы компания передаёт учредителям на личные декларации.

Зато каждая LLC, согласно налоговому законодательству штатов, платит другие виды налогов, например Sales Tax, Franchise Tax, Gross Receipt tax и так далее. Кстати, мы сделали таблицу по налогам во всех штатах США — возможно, вам пригодится для раздумий, где открыть компанию.

Весь финансовый результат LLC (прибыль или убытки) передаётся учредителям, которые должны отчитаться за него в личных декларациях и заплатить Income Tax по прогрессивной шкале, исходя из своих совокупных личных доходов.

Дальше — больше: если в LLC учредители не являются резидентами, то компания обязана предварительно удерживать ставку (норматив) и перечислять её в IRS. Почему так? А потому что IRS проще обязать платить компанию в своей юрисдикции, чем потом бегать за неплательщиками по всему миру вместе с ФБР. Да, неуплата налогов является в США федеральным преступлением.

Тут есть ещё один важный момент. Поскольку вы не резидент США, то и резидентом какого-то конкретного штата вы не являетесь тоже. А значит, место регистрации вашей LLC никак не влияет на уплату ваших персональных налогов — на вас распространяются федеральные законы. Делавэр для вас ничем не отличается от любого другого штата, пока вы нерезидент.

Итак, легенда о волшебном Делавэре — миф. Теперь едем дальше. Сейчас нам придется погрузиться в детали: будет немного скучно, но полезно.

В налоговом праве США есть такое понятие как ECI — Effectively Connected Income.

Если ваш доход относится к ECI (например, распределение финансового результата по итогам деятельности LLC), то LLC удерживает 30% от дохода за собственника-нерезидента.

Однако, подписав специальную форму w-8ECI, нерезидент получает право облагаться налогом по дифференцированной (прогрессивной) шкале, как жители США. В этом случае LLC должна удержать максимальное значение ставки по таблице U.S. Code § 1 (39.6% по состоянию на 2021 г.), а нерезидент, подав личную декларацию, получает от IRS возврат суммы, превышающей его фактическую ставку. Так как ждать возврата можно долго (иногда — годами), бухгалтеры порой идут на небольшое нарушение и перечисляют IRS не максимальную ставку, а сразу фактическую.

Когда доход не относится к ECI (например, это регулярные фиксированные платежи), то он облагается ставкой 30% — если нет дополнительных нюансов в соглашении об избежании двойного налогообложения между США и вашей страной.

Есть много критериев и особенностей, по которым доход либо относится к ECI, либо нет. Но за некоторым исключением (и речь не про географию клиентов или офиса!) даже "not ECI" доход облагается налогами в США.

Начнем эту главу с важнейшего замечания:

Если вы, как владелец компании в США, считаете, будто ничего не должны американскому государству в целом и IRS в частности, еще не означает, что они разделяют и принимают вашу позицию!

Без отчётов и аргументов в пользу вашей позиции вы не имеете права игнорировать налоги и декларации, считая, будто всё сделали правильно. В лучшем случае вас не заметят из-за скромного оборота. В худшем начнут преследовать — сначала административно, затем по уголовному кодексу.

Вы же помните, как неудобно вышло с Олегом Тиньковым? А ведь с его стороны работала целая армия годных юристов, да и сам он бизнесмен не промах. Но «не прокатило», как говорится.

IRS не уполномочены и не горят желанием разбираться, где находятся ваши клиенты, где находитесь вы, где возник источник дохода, и почему это вы считаете, будто ничего не должны в рамках американских налогов. Вы должны сами подать отчёты и подтвердить документами своё право не платить налоги.

Даже в теории не платить налоги в США — это крайне редкое исключение из правил.

В то же время IRS не гоняется за каждым нерезидентом, который по их мнению уклоняется от уплаты налогов. Это отнюдь не от лени и не значит, что у вас всё хорошо и к вам нет никаких претензий: они оценивают размер и злостность нарушений, потенциальный размер штрафа и вероятность получить деньги в казну. Ресурсов для поимки всех неплательщиков не хватает, потому действуют там, где выгодно и имеет смысл.

Система настроена так, что вас могут поймать на мелочи даже через 7 лет и начислить такую сумму, что проще сделать пластическую операцию, купить панамский паспорт и улететь на Марс. Однако вы уже руками и ногами в бизнесе, не хотите его терять и потому будете платить по счетам.

Итак, повторяем: если вы свято уверены, что ваш доход от LLC не попадает под критерии налогооблагаемого дохода в США, вы должны это аргументированно доказать и юридически подтвердить. Фраза «я фрилансер, у меня LLC и я нахожусь за пределами США» не прокатит. Только отчёты и аргументация.

Прежде чем проскроллить до комментов и быстро написать вопрос в стиле «а если мой офис находится в Зимбабве, клиент Мелман из Мадагаскара, а LLC открыто в Делавэре и торгуем мы вязаными шапками из войлока, то…», сердечно просим — дочитайте эту статью до конца.

Ну а теперь пристегните ремни и приготовьтесь вникать: мы подходим к самым интересным и заковыристым нюансам. Сейчас начнётся лабиринт терминов и правил.

Еще раз повторим: LLC не платит Income Tax и передаёт это обязательство учредителям. Поэтому давайте разберёмся с налогообложением нерезидентов как физических лиц.

Личное налогообложение нерезидентов США зависит, по сути, от двух факторов:

• Попадает ли доход нерезидента под определение ECI или нет (мы разобрали выше, как это влияет на ставки налога);
• Каков источник дохода нерезидента.

По закону нерезидент должен платить американские налоги только от источников дохода на территории США. Вот тут и начинается миф «нет офиса в США — не надо платить налог»! Иногда мыслители подкрепляют этот миф аргументом с прописанными критериями о том, что именно попадает под ведение бизнеса в США:

Вы подумаете: поскольку на территории США у вас нет ни офиса, ни сотрудников, то этот источник дохода не связан с США. Эврика! И вроде бы логично, но:

• На приведённом выше скриншоте речь идёт не про исключение дохода из налоговой базы нерезидента, а о признании дохода «не ECI», то есть это — всего лишь вопрос ставки налога, а не наличия самого налога!
• Под «источником дохода» большая часть практикующих американских бухгалтеров и юристов предлагает рассматривать способы получения дохода нерезидента — например, зарплата либо инвестиции, в том числе и доход от владения бизнесом. В таком случае данный пункт можно трактовать так: «если у нерезидента есть компания за пределами США (источник) без офиса на территории США, который является важным фактором для получения дохода на территории США, то данный доход не будет рассматриваться как ECI».

Теперь чувствуете разницу? Получается, что «отсутствие офиса на территории США» как таковое не является основанием не платить налоги; это всего лишь основание не считать этот доход ECI. И вообще: все заявление изначально относится к иностранной компании — то есть к ситуации, когда у «не американской» компании нет офиса на территории США.

Обычно мы получаем следующий аргумент: «но у нас нет клиентов в США, значит, все наши источники дохода не в США!». Что ж, давайте разбираться и с ним.

На этот аргумент американские бухгалтеры имеют свою, достаточно консервативную, точку зрения.

С точки зрения LLC работа с зарубежными клиентами может считаться «источниками дохода за пределами США» (внешнеэкономическая деятельность). Но трабл в том, что приведённое выше на скрине утверждение о зарубежных источниках дохода относится не к компаниям, а к физлицам.

Если нерезидент получает прямой доход от юрлица, недвижимости или любых других источников за пределами США, то он действительно вписывается в этот критерий. Только вот клиенты LLC не имеют прямых финансовых отношений с владельцем-нерезидентом. Они дают деньги компании, а уже компания передаёт доход владельцу.

Теперь смотрите: эта LLC зарегистрирована в США как действующий бизнес. Значит, источник дохода данного нерезидента находится в США (это же его бизнес!), так что придётся заплатить личный налог.

Логика наших заключений подтверждается и формулировками от самой IRS. К примеру:

Перевод: «Как правило, вы должны заниматься торговлей или бизнесом в течение налогового года, чтобы иметь возможность рассматривать доход, полученный в этом году, как фактически связанный с этой торговлей или бизнесом. Занимаетесь ли вы торговлей или бизнесом в Соединенных Штатах, зависит от характера вашей деятельности.»

Перевод: «Управление бизнесом. Если вы владеете и управляете бизнесом в Соединенных Штатах по продаже услуг, продуктов или товаров, вы, за некоторыми исключениями, занимаетесь торговлей или бизнесом в Соединенных Штатах.»

Итак, зафиксируем в голове самое важное: если вы владеете или управляете LLC, то с вероятностью 99,(9)% вы получаете доход с бизнеса в США — будьте добры, заплатите личные налоги.

Вроде бы всё логично, теперь-то вы всё поняли, но… часть юристов и бухгалтеров указывает, что в данном разделе налогового кодекса США речь снова идет об определении того, является ли доход ECI, а не про определение иностранного источника дохода — и приводят другой аргумент:

Исходя из этого, получается: если вы не оказываете услуги в США, не продаёте и не производите товары в США, то даже несмотря на то что ваше LLC зарегистрировано в США, ваш доход признается иностранным источником и, как нерезидент, вы освобождены от уплаты Income Tax.

Ура! Разобрались! Всё встало на свои места?

Не спешите.

Другие американские бухгалтеры и юристы не соглашаются с этим и отмечают, что:

• Во-первых, данную формулировку не стоит читать как «если нерезидент владеет американской компанией, которая не имеет продаж в США, то ее доход от этого LLC для нерезидента признается иностранным». Более логично так: «если иностранная компания имеет продажи на территории США, то ее доход от этих продаж может быть признан доходом, полученным в США, и тогда США претендует на уплату налогов с этого дохода».
• Во-вторых, перед приведённой выше таблицей идёт следующая формулировка:

А уже из неё, в свою очередь, следует, что не только источники на территории США, но и доход, связанный с ведением торговли и бизнеса в США, т. е. ECI, который может определяться владением или управлением бизнесом в США, является налогооблагаемым для нерезидента.

Как вы уже понимаете, можно спорить и приводить аргументы практически бесконечно; в какой-то момент оппоненты начнут повторяться и просто ходить по кругу. Одни будут кричать: «можно не платить налоги!», а вторые уверенно им возражать: «нет, обязательно нужно платить!»

Пока мы делали ресёрч для этой статьи, у нас сложилось стойкое ощущение, что и бухгалтеры, и юристы в США разделились на два лагеря — одни «топят» за возможность не платить налоги в США для LLC с нерезидентами, другие осторожно утверждают, что налоги надо платить.

Но кое в чём мы не сомневаемся. А именно:

Если вы свято верите, что из формулировок IRS следует, будто без офиса, клиентов и сотрудников на территории США вы имеете полное право не платить налоги, тогда лучше сразу найдите на территории США бухгалтера, а желательно и адвоката, которые с вами согласятся и с которыми вы будете защищать вашу позицию в IRS.

Мы спросили о таких схемах работы у лицензированных американских бухгалтеров, работающих с нами. Все они выразили, мягко скажем, крайнюю озабоченность относительно обслуживания и сдачи отчётности по подобным LLC.

Также все уклонились от однозначного ответа, насколько схема работы без уплаты налогов законна, может ли повлечь налоговые претензии и создать проблемы со стороны IRS. «Всё будет решаться в суде в случае претензии от IRS» — самый частый, но, согласитесь, не самый обнадеживающий ответ.

Нормальный белый (не в смысле цвета кожи, а в смысле этических стандартов в работе) американский бухгалтер не возьмёт на себя ненужный риск. А заказать юридическое решение у аудиторской компании из «Большой Четверки», которая будет вас защищать в суде при споре с IRS — осилит далеко не каждый бизнесмен.

Впрочем, вот комментарии от наших партнёров по этой теме:

Я не рекомендую LLC для иностранных граждан, т.к. затраты, связанные с сопровождением LLC, в большинстве случаев превышают расходы по корпорации. Все иностранцы, владеющие LLC в США, в целях раскрытия информации обязаны ежегодно подавать в IRS налоговую отчетность.

Кроме того, доход от LLC может дополнительно облагаться налогом и в стране постоянного проживания собственников.

Многие делают выбор в пользу LLC из-за того, что доход корпорации облагается налогом дважды: один раз на корпоративном уровне и повторно при выплате акционерам дивидендов. Но на практике в малом бизнесе (с оборотом до $5 млн. в год) такое встречается крайне редко.

Причина – проста: сотрудники-владельцы как правило не выплачивают себе дивиденды. Вместо этого основные акционеры, которые работают на свою корпорацию, выплачивают себе зарплаты и прочие вознаграждения. Данные выплаты учитываются в бизнесе в качестве расходов. В результате прибыль небольшой корпорации облагается налогом только один раз на индивидуальном уровне.

Более того, при соблюдении определённых условий, зарплата зарубежных акционеров, постоянно проживающих за пределами США, может не облагаться в США налогами. Другими словами, работая на свою корпорацию даже неполный рабочий день и получая разумную компенсацию, можно уменьшить прибыль в бизнесе и существенно сократить налоговые обязательства корпорации.

Виктор Вернигоров
Директор Sublime Accounting
Бруклин, Нью-Йорк, США

На своем опыте я не встречал LLC с иностранным владельцами, которая с хорошим оборотом и доходами просуществовала бы больше 2 лет.

Почему? Помимо потенциальных проблем с налоговой, за такие LLC берутся сами банки — закрывают счета и ставят владельцев в черные списки. В итоге такие предприниматели лишаются доступа к финансовой системе США.

Проблема в том, что в таких LLC денежные переводы имеют следующие характеристики: много поступлений на счет и несколько крупных со счета. То есть средства регулярно выводятся на оффшорные счета, и американские банки это не устраивает.

За доходы LLC де-факто отчитывается неподконтрольный нерезидент, что сразу настораживает и банки, и IRS. С корпорациями, которые сами отчитываются за свою прибыль, проблем возникает намного меньше.

По поводу законности такой схемы у меня есть совет. Если вы полностью уверены, что не нужно платить налоги — все равно заплатите максимальный налог со своей LLC.

Если налоговая посчитает, что уплата была сделана по ошибке, будьте уверены — они переплату вернут. Это будет сигналом не платить налоги по этим позициям в следующий раз. Если же IRS эти деньги оставила себе, то, извините, ваша теория неверна. Время эксперимента — 2-3 года.

Станислав Шамаев
Управляющий партнер в Shamayev Business Law
Майами, Флорида, США

Как мы уже сказали выше, даже далеко не глупый бизнесмен, Олег Тиньков, с его спецназом юристов и бухгалтеров, не смог убедить IRS в законности своей трактовки налогового кодекса. А знаменитый Аль Капоне сел в тюрьму отнюдь не за убийства или наркотики, а именно за уклонение от уплаты налогов!

Следовательно, какую бы лазейку в формулировках ни нашли вы или ваши советчики — далеко не факт, что вам это удастся доказать при налоговом споре с регулятором. Так что если вам рассказывают легенды ребята, которые знают ребят, которые ничего не платят, то трижды подумайте прежде чем поверить.

Лаконичнее всего выразился один американский адвокат, наш партнер:

«Честно говоря, в аргументах обеих сторон есть сильные и слабые стороны, но, поскольку я не могу со 100% гарантией подтвердить возможность не платить налоги, я не буду это рекомендовать никому из своих клиентов. Зачем подвергать их риску, никакого смысла в этом нет!».

Нет смысла. Почему же? Ведь как раз в том чтобы не платить налоги — и есть этот смысл! Вот мы и подошли к мякотке.

Главный вопрос. Есть ли вообще выгода в том, чтобы так яростно не платить налоги в США?

На самом деле вы приобретаете только риск и больше ничего. Потому что есть не менее выгодные, но значительно менее рискованные способы оптимизировать налоговую нагрузку.

Сразу оговоримся — нельзя нигде не платить налоги. Даже если IRS и США в некоторых случаях отпускают вас платить налоги по месту резидентства, то вы обязательно должны их оплатить там.

И у вас могут быть вполне законные причины заплатить в два раза меньше, чем по обычным американским ставкам. Но для этого надо подойти к проблеме не с хитростью, а с умом.

Например, в РФ ставка НДФЛ в данный момент составляет 13–15%. А если гражданин получает доход от ИП, он может заплатить около 6% от оборота.

Таким образом, если ваша LLC не заплатила налоги в США, а вы как физлицо-учредитель задекларировали этот доход в России, то вам придется заплатить 13-15% НДФЛ на этот доход (КИК мы в данной статье не рассматриваем) и, вероятно, иметь неприятный разговор с IRS.

Кстати, немного подумав, вы можете этот доход превратить в «фиксированный» и официально заявить его как “not ECI” в США, что позволит в рамках соглашения получить налоговую ставку 13%, из которых в США вы заплатите 10%, а в РФ 3%.

С другой стороны, если американская корпорация (C-Corp) заказала услуги (или представляет интересы по агентскому договору) у, так скажем, дружественного ИП в РФ, то:

• Налогооблагаемая база в США снижается на сумму заказанных у этого ИП услуг и теоретически может составить «0».
• У IRS не возникнет вопросов «почему вы решили, что доход не облагается налогом» и моментального желания вас проверять.
• Учредителям не надо сдавать личную отчётность в США, так как это не LLC, а у C-Corp не было дивидендов.
• Ставка налога в РФ у ИП составит всего 6% от оборота и владелец получает законные и «очищенные от налогов» доходы.

Нам этот вариант нравится больше, чем «безналоговое» LLC.

Как вы будете платить налоги — исключительно ваше решение. Это никак не влияет на процесс регистрации бизнеса в США; EasyFirm поможет и откроет вам компанию в любом случае. По большому счёту, нам без разницы, что будет дальше. Но по-доброму предупредить желаем.

Если вам интересны наши советы — то не рискуйте и не принимайте на себя риски в формулировках, в которых даже бухгалтеры и юристы на территории США не могут прийти к единому мнению.

Вы можете с нами не согласиться, ведь мы не знаем, что у вас за бизнес. Да и в конце концов, на исключительную экспертность в сфере налогообложения мы не претендуем. Вдаваться и доказывать что-то в комментариях к статье мы не станем, но с интересом посмотрим на ваши мнения.

Более компетентное мнение вы можете получить у наших партнёров: бухгалтерской компании Sublime Accounting из Нью-Йорка в лице директора Виктора Вернигорова, а также корпоративного адвоката Станислава Шамаева из юридической фирмы Shamayev Business Law; все они комментировали данную статью.

Надеемся, что было полезно и не слишком скучно. Good luck, mr. President!

И да начнется в комментариях битва сторонников и противников!

Наш сайт: easyfirm.org

Facebook: BDM Partner