Как задекларировать зарубежные банковские и небанковские счета

Всем привет, это снова Артур Дулкарнаев. Я - налоговый юрист. Это моя вторая статья из блока статей про валютное регулирование для физических лиц. Я буду выпускать статьи несколько раз в неделю на протяжении нескольких недель. В начале каждой статьи будут главные мысли - зачастую будет достаточно только этого. Эти статьи можно и нужно использовать как гайд или инструкцию. Но помните, что каждый случай - уникальный. Подписывайтесь на мой блог и делитесь в комментариях про ваш опыт!

Здесь про декларирование зарубежных счетов. Этот материал будет полезен владельцам счетов в зарубежных банках и иных организациях финансового рынка.

• Валютные резиденты РФ пользуются счетами в зарубежных банках и в зарубежных организациях финансового рынка.
• Валютные резиденты РФ декларируют зарубежные счета – уведомляют налоговые органы об их открытии и закрытии.
• Валютные резиденты РФ уведомляют налоговые органы об изменении реквизитов зарубежных счетов.
• Удобнее всего задекларировать зарубежный счет и уведомить об изменении реквизитов зарубежного счета через личный кабинет налогоплательщика – физического лица.
• Валютные резиденты РФ при первом переводе денег на свой зарубежный счет не предъявляют российскому банку документы, подтверждающие декларирование зарубежного счета. Такое требование было до 2018 года.
• Валютные резиденты РФ декларируют зарубежные небанковские счета – уведомляют налоговые органы об их открытии и закрытии, а также об изменении их реквизитов.
• ФНС России считает, что зарубежные договоры страхования жизни также нужно декларировать.
• Штраф за недекларирование зарубежных счетов – 5 тысяч рублей.

Валютные резиденты РФ могут открывать счета в зарубежных банках.

Валютные резиденты РФ могут открывать счета в иных зарубежных организациях финансового рынка. Валютное регулирование для операций по таким счетам для валютных резидентов РФ мягче, чем для счетов в зарубежных банках.

В законе нет четкого определения какие именно структуры и организации подпадают под определение иных организаций финансового рынка. К ним могут быть отнесены брокеры и депозитарии, страховые и пенсионные организации, а также иные организации, предоставляющие финансовые продукты и решения.

Организации финансового рынка – это организации, которые оказывают услуги, связанные с привлечением и размещением финансовых активов:

• Для хранения.
• Для управления.
• Для инвестирования.
• Для совершения иных сделок в интересах валютного резидента РФ.

Для ориентира, по российским законам финансовые организации - это (пункт 1 статьи 3 Федерального закона от 13 июля 2015 года № 223-ФЗ "О саморегулируемых организациях в сфере финансового рынка"):

• Брокеры.
• Дилеры.
• Управляющие.
• Депозитарии.
• Регистраторы.
• Акционерные инвестиционные фонды и управляющие компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов.
• Специализированные депозитарии.
• Негосударственные пенсионные фонды.
• Страховые организации.
• Страховые брокеры.
• Общества взаимного страхования.
• Микрофинансовые организации.
• Кредитные потребительские кооперативы.
• Жилищные накопительные кооперативы.
• Сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы.
• Форекс-дилеры.
• Инвестиционные советники.

Валютные резиденты РФ обязаны уведомлять налоговые органы:

• Об открытии зарубежных счетов.
• О закрытии зарубежных счетов.

Валютные резиденты РФ обязаны сделать это не позднее одного месяца со дня открытия или закрытия зарубежного счета в банке и иной организации финансового рынка.

Чтобы задекларировать зарубежный счет, узнайте:

• Наименование зарубежного банка или иной организации финансового рынка.
• SWIFT код зарубежного банка, если счет открыт в зарубежном банке.
• Налоговый номер зарубежного банка или иной организации финансового рынка.
• Адрес зарубежного банка или иной организации финансового рынка.
• Номер счета, дату открытия счета.
• Тип счета: личный или общий (совместный).
• Количество совладельцев счета, если счет общий (совместный).
• Валюту счета.
• Дату заключения договора об открытии счета, номер договора об открытии счета.

Формы и способ представления уведомления утверждены Приказом ФНС от 24 апреля 2020 года № ЕД-7-14/272@ "Об утверждении форм, форматов уведомлений об открытии (закрытии) счета (вклада), об изменении реквизитов счета (вклада) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и способа их представления резидентом налоговому органу, формы уведомления о наличии счета в банке за пределами территории Российской Федерации, открытого в соответствии с разрешением, действие которого прекратилось".

Согласно части 9 статьи 12 Федерального закона “О валютном регулировании и валютном контроле”, положения статьи 12 Федерального закона “О валютном регулировании и валютном контроле” не распространяются на счета валютных резидентов РФ, открытые в расположенных за пределами РФ филиалах российских банков. То есть физические лица не обязаны уведомлять налоговые органы об открытии (закрытии) счетов и об изменении реквизитов счетов в филиалах российских банков, расположенных за пределами РФ. Поскольку расположенные за пределами РФ филиалы российских банков – это российские кредитные организации, которые полностью подчинены российским законам.

Скачать форму “Уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) в банке или иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации” в PDF можно тут: http://www.consultant.ru/document/cons_obj_LAW_354339_2/

Валютные резиденты РФ обязаны уведомлять налоговые органы об изменении реквизитов зарубежных счетов.

Валютные резиденты РФ обязаны сделать это не позднее одного месяца со дня изменения реквизитов зарубежного счета в банке и иной организации финансового рынка.

Форма и способ представления уведомления утверждены Приказом ФНС от 24 апреля 2020 года № ЕД-7-14/272@ "Об утверждении форм, форматов уведомлений об открытии (закрытии) счета (вклада), об изменении реквизитов счета (вклада) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и способа их представления резидентом налоговому органу, формы уведомления о наличии счета в банке за пределами территории Российской Федерации, открытого в соответствии с разрешением, действие которого прекратилось".

Согласно части 9 статьи 12 Федерального закона “О валютном регулировании и валютном контроле”, положения статьи 12 Федерального закона “О валютном регулировании и валютном контроле” не распространяются на счета валютных резидентов РФ, открытые в расположенных за пределами РФ филиалах российских банков. То есть у физических лиц – валютных резидентов РФ, нет обязанности уведомлять налоговые органы об открытии или о закрытии счетов и об изменении реквизитов счетов в зарубежных филиалах российских банков.

Скачать форму “Уведомления об изменении реквизитов счета (вклада) в банке или иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации” в PDF можно тут: http://www.consultant.ru/document/cons_obj_LAW_354339_4/

Удобнее всего декларировать счета через личный кабинет налогоплательщика – физического лица.

Согласно части 4 статьи 12 Федерального закона “О валютном регулировании и валютном контроле” валютные резиденты РФ могут переводить на свои зарубежные банковские счета, деньги со своих счетов в российских банках или с других своих зарубежных банковских счетов. По сути это перекладывание денег из одного своего кармана в другой. Это законная операция, так делать можно.

Раньше, когда ты собирался в первый раз перевести деньги со своего российского счета на свой зарубежный счет, ты должен был показать российскому банку экземпляр уведомления об открытии счета с отметкой налоговой инспекции. Так банк контролировал, что валютный резидент РФ задекларировал свой зарубежный счет. Сейчас ты можешь переводить деньги и не показывать банку экземпляр уведомления с отметкой.

В соответствии с абзацем 2 части 4 статьи 12 Федерального закона “О валютном регулировании и валютном контроле”, с 01 января 2018 года требование о предъявлении российскому банку при первом переводе уведомления налогового органа об открытии счета с отметкой о принятии указанного уведомления не распространяется на физических лиц – валютных резидентов РФ. Это положение введено Федеральным законом от 28 декабря 2017 года № 427 "О внесении изменений в Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле".

Часто банки продолжают запрашивать такой документ и сейчас. Как быть? Кто-то выбирает все-таки показать уведомление с отметкой налогового органа, а кто-то решает спокойно донести до банка тезис, что такой обязанности у физического лица давно нет. Например, можно показать такой скрин. Один раз мы с клиентом показали этот скрин сотрудникам Тинькофф и все было ок. Еще несколько раз мы показали выписки из личного кабинета налогоплательщика о том, что счет задекларирован и тоже все было ок.

До 2020 года в соответствии с положениями Федерального закона “О валютном регулировании и валютном контроле” валютные резиденты РФ были обязаны декларировать только свои зарубежные банковские счета. То есть все зарубежные счета, открытые не в банках, а где-то в другом месте - оставались в серой зоне. Много лет физические лица не отчитывались о брокерских счетах в Interactive Brokers - по закону не нужно было.

С 2020 года Федеральным законом от 02 августа 2019 года № 265-ФЗ “О внесении изменений в Федеральный закон “О валютном регулировании и валютном контроле” в части либерализации ограничений на совершение валютных операций резидентами с использованием счетов (вкладов), открытых в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и репатриации денежных средств” предусмотрено, что требование об уведомлении валютными резидентами РФ об открытии счетов, о закрытии счетов и об изменении реквизитов счетов, а также представлении отчетов по ним распространяется на счета, открытые в иных организациях финансового рынка, у которых нет лицензии банка.

Федеральным законом “О валютном регулировании и валютном контроле” не предусмотрены исключения для каких-либо счетов, открываемых валютными резидентами РФ в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами РФ.

В связи с этим требования частей 2 и 7 статьи 12 Федерального закона “О валютном регулировании и валютном контроле” распространяются на все счета валютных резидентов РФ в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами РФ, возможность открытия которых предусмотрена частью 1 статьи 12 Федерального закона “О валютном регулировании и валютном контроле”.

Уведомлять налоговые органы об открытых до 01 января 2020 года счетах в расположенных за пределами РФ организациях финансового рынка, не являющихся банками, не надо. Например, если вы открыли в 2017 году брокерский счет в Interactive Brokers, то подавать уведомление об открытии такого счета в налоговую инспекцию не нужно. Нужно только отчитываться о движении денег и финансовых активов по этому счету. Но если вы открыли брокерский счет в Interactive Brokers в 2021 году, то по закону нужно подать уведомление об открытии счета.

ФНС России указывает, что с 01 января 2020 года Федеральным законом от 02 августа 2019 года № 265 “О внесении изменений в Федеральный закон “О валютном регулировании и валютном контроле” в части либерализации ограничений на совершение валютных операций резидентами с использованием счетов (вкладов), открытых в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и репатриации денежных средств” предусмотрено, что требование об уведомлении валютными резидентами РФ налоговых органов по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов и об изменении реквизитов счетов, а также представлении отчетов по ним распространяется не только на счета в расположенных за пределами РФ банках, но и счета, открытые в иных организациях финансового рынка.

Уведомлять налоговые органы об открытых до 01 января 2020 года счетах в расположенных за пределами РФ иных организациях финансового рынка не требуется.

Физические лица обязаны представлять отчеты о движении средств по счетам в расположенных за пределами РФ иных организациях финансового рынка, начиная с отчета за 2020 год (до 1 июня 2021 года, а в случае закрытия счета - в месячный срок со дня закрытия счета).

Частью 2 статьи 1 Федерального закона “О валютном регулировании и валютном контроле” предусмотрено, что используемые в нем институты, понятия и термины гражданского и административного законодательства РФ, других отраслей законодательства применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства РФ, если иное не предусмотрено Федеральным законом “О валютном регулировании и валютном контроле”.

Понятие организации финансового рынка установлено пунктом 2 статьи 142.1 Налогового кодекса РФ, согласно которому под организацией финансового рынка понимается организация или структура без образования юридического лица, которая в рамках своей деятельности принимает от клиентов деньги или иные финансовые активы для хранения, управления, инвестирования и (или) осуществления иных сделок в интересах клиента либо прямо или косвенно за счет клиента, в том числе страховщик, осуществляющий деятельность по добровольному страхованию жизни.

В строке “Номер счета” отчета о движении средств по счетам в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами РФ, указывается идентифицирующий признак счета, который может состоять из комбинации буквенно-цифровых символов, отраженной в договоре об открытии счета. Например, если идентифицирующим признаком счета является номер договора, в строке “Номер счета” возможно указание данного идентифицирующего признака в латинской транскрипции.

Обязанность валютных резидентов РФ представлять в налоговый орган уведомления об открытии, закрытии или изменении реквизитов счета (вклада) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ установлена частью 2 и частью 7 статьи 12 Федерального закона “О валютном регулировании и валютном контроле”.

За нарушение этих положений валютные резиденты РФ несут административную ответственность в соответствии со статьей 15.25 КоАП РФ.

Согласно части 2 статьи 15.25 КоАП РФ, представление валютным резидентом РФ в налоговый орган с нарушением срока или не по установленной форме уведомления об открытии (закрытии) счета или об изменении реквизитов счета, влечет штраф от 1 000 до 1 500 рублей.

Согласно части 2.1 статьи 15.25 КоАП РФ, непредставление валютным резидентом РФ в налоговый орган уведомления об открытии (закрытии) счета или об изменении реквизитов счета, влечет штраф от 4 000 до 5 000 рублей.

16 июля 2017 года ФНС выпустило письмо № ЗН-3-17/5523@. Многие истолковали это письмо так: если валютный резидент РФ не отчитался о движении денег по зарубежному счету или не уведомил об открытии, то все операции по зарубежному счету признаются незаконными, а валютному резиденту РФ автоматически грозит штраф от 75 до 100 процентов от суммы операций.

Письмо от 16 июля 2017 года, существующее вне контекста, ввело в заблуждение как владельцев зарубежных счетов, так и территориальные налоговые инспекции. Спустя какое-то время ФНС выпустило еще одно письмо для разъяснения положений своего письма от 17 июля 2017 года. “Разъяснительное” письмо выпущено в ответ на запрос The Bell. Из него следует:

• Отсутствие отчетности и уведомлений по зарубежным счетам не приравнивается к незаконности валютных операций по ним.
• Законность валютных операций определяется лишь тем, входят ли эти валютные операции в перечень допустимых валютных операций согласно валютному законодательству.

Артур Дулкарнаев, налоговый юрист.

Если у вас возникли вопросы, уточнения, дополнения или у вас есть интересные кейсы, которыми вы хотите поделиться - напишите мне, пожалуйста, на почту [email protected] или в телеграм или в вотсап. Если вы увидели ошибку или опечатку - скажите об этом тоже, пожалуйста. Или вы хотите поделиться сканами документов - это тоже будет полезно. Все это поможет мне сделать следующую редакцию этого материала более качественной и полезной для моих клиентов.

На моем сайте эти статьи я постоянно дополняю и обновляю.