Чек-лист важных критериев при выборе между ИП и ООО

Руководитель сервиса по регистрации бизнеса Regberry Александр Раптовский — о том, чем отличаются эти организационно-правовые формы.

Про выбор между ИП и ООО до меня уже писали сотни раз и ещё столько же напишут после. Но когда я читаю некоторые статьи на эту тему, то замечаю, что в них сравнивают не самые существенные критерии.

Или среди существенных особенностей ООО называют необходимость уставного капитала аж в 10 тысяч рублей. Так ли это много? Является ли это важным критерием или стоп-фактором? Мне видится, что это абсолютно неважный параметр, как и госпошлина в 800 или 4000 рублей.

Среди по-настоящему важных признаков ИП и ООО, по которым стоит делать выбор организационно-правовой формы, я бы выделил следующие пять.

1. Правовой статус.
2. Налогообложение доходов от бизнеса.
3. Имущественный риск.
4. Возможность партнёрства.
5. Период существования бизнеса.

Когда вы регистрируете ИП, то просто получаете право заниматься предпринимательской деятельностью как физлицо. От этого права легко отказаться, подав заявление в ИФНС. Снятие ИП с налогового учёта прекращает бизнес.

Да, можно переоформить его на другого человека, но это совсем не то же самое, что вхождение в состав участников ООО. Здесь всё придётся документально оформлять на нового собственника — товары, помещение, оборудование, выданные лицензии, разрешения, заключения и так далее.

Совсем другая история с ООО. В этом случае вы создаёте новую структуру — юридическое лицо, которое обладает собственной правоспособностью, то есть выступает в сделках от своего имени, а не от имени учредителя. Эта структура будет существовать, пока её официально не ликвидируют или реорганизуют. Те, кто начинал бизнес, могут полностью выйти из состава участников, на правоспособность ООО это никак не повлияет.

Вывод: ИП и ООО имеют принципиально разный правовой статус — физическое и юридическое лицо соответственно. На этом главном отличии основаны все остальные особенности индивидуального предпринимателя и общества с ограниченной ответственностью.

То, что зарабатывает ИП в бизнесе, признаётся его личным доходом. Соответственно, распоряжаться этими деньгами он может на своё усмотрение — забирать наличными из кассы или снимать с расчётного счёта. Суммы и сроки вывода денег могут быть любыми, отчитываться за это никуда не надо. Налог при выводе денег из бизнеса предприниматель не платит.

Деньги, которые зарабатывает ООО, — это доходы самой организации, а не её учредителей. Даже если учредитель единственный и вкладывал в бизнес собственные, а не заёмные деньги, к прибыли своей компании он прямого отношения не имеет.

Для налоговой службы ООО и его учредитель — это разные налогоплательщики. Организация платит свои налоги с доходов, полученных от бизнеса, а учредитель — свои. Дивиденды, в виде которых собственник компании может получить заработанную прибыль, облагаются по ставке 13% (несколько лет назад ставка была всего 9%).

О том, сколько теряет учредитель общества с ограниченной ответственностью при получении денег от бизнеса, я показал на примере. Если кратко, сравнение шло для ИП и ООО с годовым доходом в 1 млн рублей на режиме УСН 6%. Предприниматель получил на 130 256 рублей больше, чем учредитель компании. Разница объясняется особенностями налогообложения дивидендов.

Да, на практике есть и другие варианты вывода денег, но если мы говорим о легальных способах, они всё равно требуют уплаты налогов (прощение займа учредителю) или документального подтверждения (подотчётные средства или представительские расходы).

Вывод: у индивидуального предпринимателя при выводе дохода от бизнеса нет никаких проблем. Учредитель ООО может получить прибыль только в виде дивидендов, распределяемых в определённом порядке, с которых удержан НДФЛ по ставке 13% (для резидентов) или 15% (для нерезидентов).

Никто заранее не знает, принесёт бизнес доход или его придётся в какой-то момент закрыть, подсчитывая убытки. Конечно, хотелось бы снизить имущественные риски собственника, то есть не платить по долгам бизнеса за счёт своего личного имущества.

С ИП в этом смысле всё плохо — задолженности перед бюджетом, кредиторами, работниками надо погасить, даже если бизнес уже закрыт. И никого не волнует, что прибыли от предпринимательской деятельности нет и не было. Если у ИП есть хоть какое-то личное имущество, на которое можно наложить взыскание, оно уйдёт для погашения предпринимательских долгов.

При этом не имеет значения, что имущество в бизнесе не использовалось или приобреталось ещё до регистрации предпринимателя. Деньги на личных счетах или часть зарплаты тоже уйдут кредиторам. В некоторых случаях имеет смысл инициировать банкротство ИП, только делать это надо до снятия с налогового учёта.

А как с рисками у ООО? Здесь, что называется, есть нюансы. По статистике больше половины обществ с ограниченной ответственностью в нашей стране созданы единственным учредителем. То есть создавались они явно не для партнёрства. Я думаю, что привлекательность ООО в России связана в первую очередь с ограниченной ответственностью юридического лица.

Да, если читать только статью 56 ГК РФ, то создаётся именно такое впечатление. Процитирую: «Учредитель (участник) юридического лица или собственник его имущества не отвечает по обязательствам юридического лица, а юридическое лицо не отвечает по обязательствам учредителя (участника) или собственника, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом или другим законом».

На самом деле это не совсем так. Точнее, это так, пока ООО работает и у него есть активы, которыми оно может рассчитаться по своим обязательствам.

Но если долгов у компании 300 тысяч рублей и более, а просрочка превысила три месяца, то кредиторы вправе начать процедуру банкротства. И если в ходе процесса будет доказана вина собственников в неплатёжеспособности ООО, то отвечать по этим долгам будут уже сами участники своим личным имуществом.

Вот как об этом говорит статья 3 закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ:

Да, вину собственников надо ещё доказать, и взыскать с них долги ООО сложнее, чем с ИП. Но судебных дел о привлечении участников к субсидиарной (дополнительной) ответственности уже тысячи. И многие из них решаются в пользу кредиторов.

И ещё одна цитата — из 49 НК РФ:

Здесь, как говорится, без комментариев.

Вывод: ИП несёт полную имущественную ответственность по своим обязательствам в бизнесе. Учредителей ООО привлечь к ответственности по долгам компании сложнее, но и они не могут считать себя в полной безопасности.

ИП — это бизнес одного человека, и привлечь официальных партнёров в него нельзя. Это существенно снижает его инвестиционную привлекательность, а также возможность получить долгосрочный кредит.

ООО — это общество, в котором может быть до 50 участников. Кроме того, компания может быть реорганизована несколькими разными способами (слияние, присоединение, разделение, преобразование и другими) и стать частью холдинга. ООО также интереснее ИП за счёт операций с долями в уставном капитале, которые можно не только продавать, но и дарить, наследовать, закладывать.

Правда, в партнёрстве есть и оборотная сторона — риск конфликтов между участниками, а также внешнего или внутреннего рейдерства.

Вывод: ИП регистрируют, чтобы легализовать личную предпринимательскую деятельность, для партнёрства эта организационно-правовая форма не подходит. Если у вас есть и будут партнёры или планируется привлечение инвесторов, надо создавать юрлицо. Но при выборе партнёров помните о возможности незаконного захвата вашего бизнеса.

Закон никак не ограничивает период существования бизнеса как в формате ИП, так и в формате ООО. Но учитывая, что юридическое лицо — это более сложный формат, его надо открывать, когда есть перспективы хотя бы на пару лет вперед. Согласитесь, очень странно регистрировать компанию, чтобы установить, например, палатку для торговли мороженым в летний сезон.

Вывод: чтобы проверить какую-нибудь идею или открыть сезонный бизнес, в большинстве случаев достаточно зарегистрировать ИП. В случае неудачи закрыть ИП проще, чем ООО. А с компанией придётся что-то делать — продавать или ликвидировать, что уже сложнее.

Ниже я добавил дополнительные отличия ИП и ООО, которые я считаю несущественными, однако некоторые могут со мной не согласиться. Здесь я придерживаюсь позиции, что при нормальном развитии бизнеса, когда вы с первых дней работы не думаете, где найти деньги хотя бы на зарплату директора, эти особенности физического и юридического лица проблемой быть не должны.

Итак, чем ещё отличаются ИП и ООО:

• Документооборот.
• Адрес регистрации бизнеса.
• Административные штрафы.
• Разрешённые виды деятельности.
• Процедура прекращения бизнеса.

Если ИП работает сам, да ещё и на простом налоговом режиме (УСН Доходы, ЕНВД, ПСН), то он может самостоятельно оформлять все необходимые документы. На режимах УСН Доходы минус расходы, ОСНО и ЕСХН налоговый учёт сложнее, зато бухгалтерский учёт предприниматели вообще не ведут.

Если у ИП меняются паспортные данные, сообщать об этом в налоговую не надо. ИФНС получает эти сведения по своим каналам и самостоятельно вносит изменения в государственный реестр предпринимателей. Самому заявлять надо только об изменении видов деятельности ИП.

С ООО больше бумажной волокиты. Во-первых, кроме налогового учёта надо вести ещё и бухгалтерский. Во-вторых, о многих значимых событиях в деятельности компании надо сообщать в ИФНС. Это смена юридического адреса, руководителя, названия; изменение уставного капитала, состава участников, видов деятельности; операции с долей в УК; изменение редакции устава и другое.

В-третьих, надо вести корпоративную документацию, как минимум проводить одно очередное собрание участников в год. Кроме того, все изменения, о которых сообщают в ИФНС, документально согласовываются с участниками.

Вывод: документообороту ООО надо уделять больше внимания, чем ИП. Но это не проблема, если у вас есть деньги на зарплату хорошим специалистам или заказ деловых услуг.

У ИП здесь вариантов немного, потому что регистрируют предпринимателя по адресу его регистрации в паспорте (а при её отсутствии — по адресу временной регистрации). Смена прописки не требует никаких действий и заявлений, и никто не проверяет достоверность адреса ИП.

А вот юридический адрес ООО может стать большой проблемой для бизнеса. ФНС ещё в прошлом году объявила «крестовый поход» на компании с недостоверными адресами. Причём недостоверным признаётся не только адрес массовой регистрации, но и недостаточно подробно указанный в ЕГРЮЛ.

Сомнения у налоговиков вызвали также офисы, где руководитель на момент проверки отсутствовал на рабочем месте. В особо тяжёлых случаях нахождение ООО по заявленному юридическому адресу не признавалось, даже если в офисе находились работники и клиенты.

Чёрно-белая логика ФНС основывалась на норме статьи 54 ГР РФ, которая называет юридическим адресом ООО место нахождения его руководителя. Соответственно, если директора по этому адресу нет, то и организация тоже отсутствует. В результате под раздачу попадали не только фирмы-однодневки, но и чистые действующие компании, которые платят налоги и находятся по этому адресу уже несколько лет.

И хотя ООО, как и ИП, можно зарегистрировать на адрес прописки учредителя или руководителя, но в этом случае возможны проблемы с открытием расчётного счёта или получением лицензии.

Вывод: предприниматель не обязан физически находится по адресу регистрации ИП, и никто не мешает ему вести бизнес по всей России. Для ООО очень важно, чтобы юридический адрес был достоверным и по нему созданы условия для рабочего места директора.

Если деятельность компании ведётся по нескольким адресам, по каждому из них надо регистрировать обособленное подразделение. В случае признания юрадреса недостоверным существует риск исключения ООО из государственного реестра, то есть принудительной ликвидации.

Штрафы за многие административные нарушения для организаций в разы выше, чем для ИП. Самый показательный пример — штраф за незаконное размещение наружной рекламы по статье 14.37 КоАП РФ:

• для предпринимателя — от 3000 до 5000 рублей;
• для юридических лиц — от 500 тысяч до 1 млн рублей.

Разница за одно и то же нарушение — 200 раз! Я считаю такое положение ненормальным. Так же, как и тот факт, что штрафуют не только само ООО, но и его должностное лицо.

Вывод: высокие размеры штрафов вызывают повышенный интерес проверяющих к деятельности ООО. Юридическому лицу надо уделять больше внимания соблюдению законодательства.

Физическим лицам доступны не все направления бизнеса. Многими видами деятельности, для которых нужна лицензия, ИП заниматься нельзя. Например, таким популярным, как торговля крепким алкоголем или его производством. Ещё одним препятствием в выборе вида бизнеса будет судимость предпринимателя. В этом случае запрет распространяется на медицинскую, образовательную, культурную, спортивную деятельность и сферу социальных услуг.

Юридические лица могут заниматься любым легальным видом деятельности. Что касается судимости учредителей, то справка о факте уголовного преследования при регистрации ООО не запрашивается.

Вывод: при выборе формата ИП обращайте внимание на возможные ограничения на выбранные виды деятельности, особенно лицензируемые. Физическое лицо может получить только некоторые лицензии (например, образовательную, медицинскую, фармацевтическую).

Чтобы закрыть ИП, надо подать заявление по форме Р26001 и заплатить пошлину в 160 рублей. Через пять рабочих дней предпринимателя снимут с учёта, даже если у него есть долги. По ним, как я уже отмечал выше, всё равно придётся платить.

Чтобы закрыть ООО, надо пройти процедуру официальной ликвидации, которая в самом лучшем случае займет не менее двух месяцев. Если же компания имеет долги, то срок будет больше, а сам процесс — проблемным. Ещё одним вариантом может стать продажа компании или доли в ней. Тогда бизнес прекращается для конкретного учредителя, но само ООО продолжит существовать.

Вывод: проще всего прекратить бизнес ИП. Ликвидация ООО — это сложный и долгий процесс. Но если учредитель просто хочет выйти из общества, долю в уставном капитале можно продать.

Что ещё хотелось бы добавить. ИП или ООО — это только организационные формы бизнеса, а не его содержание, поэтому не стоит уделять вопросу выбора слишком много внимания. Главное, чтобы дело приносило хорошую прибыль, тогда и налог на дивиденды не покажется грабительским.