Если налоговики пришли к вам в офис: вредные и бесполезные советы для предпринимателей

Я налоговый адвокат, руководитель юридической компании "Тылик, Карпова и партнеры". И хочу поговорить о вредных и бесполезных советах, которым несть числа в интернете, и которые ничего не могут дать тем, кто такие советы читает. Ну какая практическая ценность в том, что, например, иностранцу, приехавшему в Россию, сообщат, что президентом России является Путин. Или вот еще из Конституции: человек, его права и свободы являются высшей ценностью. Признание, соблюдение и защита прав и свобод человека и гражданина - обязанность государства.

Легче стало, что обязанностью государства является защита ваших прав? Вы поняли, как именно можно защитить и обеспечить свои права при встрече с налоговым инспектором или полицейским?

Почему я подобные советы называю вредными? Да потому, что они просто вводят в заблуждение неподготовленных. Прочитав в принципе правильные вещи, ты практически загипнотизирован («бла-бла-бла»), вроде и права у тебя есть, и государство тебе обязано, а вот, что делать в конкретной ситуации - непонятно.

В моей практике был случай, когда во время выездной налоговой проверки (я еще не был приглашен) на предприятие ворвались сотрудники правоохранительных органов (очевидно, что, когда сотрудники врываются, сопротивляться бесполезно), и далее, разместившись на территории предприятия, заняв «ключевые» точки, стали предъявлять свои документы и требования. Обратите внимание, не сначала предъявили, а вошли, и потом предъявили. Понятно, что полиция — это не кисейная барышня, но как-то не верится в момент такого столкновения с полицией, что твои права и свободы являются высшей ценностью.

Затем выяснилось, что это ОРМ, что оперативники связаны законом и не могут ломать, вскрывать, обыскивать и т.п. Они могут только осматривать!

На предприятии по счастливой случайности находились адвокат и штатный юрист, бывший сотрудник прокуратуры. Думаете они помогли предприятию? Нет. Они, образно говоря, «зачитали» сотрудникам Конституцию и посоветовали все открыть и отдать, оказав таким образом, медвежью услугу собственникам бизнеса.

Полагаю, присутствующий адвокат и юрист знали правила, но не смогли понять в условиях стресса, а что же делать в конкретной ситуации, как реагировать на угрозы и приказы полицейских.

Давайте обратимся к конкретным советам, о том, как себя вести во время налоговых (любых иных) проверок и определим, а в чем же заключается их вред и бесполезность. В чем «подвох» внешне правильного совета?

Обращу внимание читателей, что советы в принципе правильные, но данные в такой форме - больше вредны, так как зная «типа» свои права, налогоплательщики расслабляются, а в конкретной ситуации становятся беспомощными.

Итак, как надо себя вести, если к вам в офис заявились налоговики. Вредные и бесполезные советы, и их разоблачение.

«Налоговые органы не обязаны вас предупреждать о проведении выездной налоговой проверки»

Ну да. Не обязаны. А в чем вопрос? Заранее предупреждать о проведении ВНП Налоговый Кодекс налоговиков не обязывает. А на практике вас предупредят по электронке, что с такого-то числа на вашем предприятии будет проведена выездная налоговая проверка. И что? Ну предупредили вас за три дня до начала?

Открою «секрет»: сегодня ситуация с проведением ВНП еще круче. О проведении ВНП вас могут предупредить еще в начале года, рекомендуя какие «однодневки» убрать из прибыли и по каким сделкам заплатить НДС. А в конце года, если вы этого не сделали – выносят решение о проверке. Так в чем подвох? Вообще все открыто и спокойно происходит. Никаких тайн!

Налогоплательщик даже знает(!), ему и сомневаться не приходится, что его будут проверять! Остается только готовиться к этой проверке и просчитывать все возможные варианты будущих событий. И на это ему налоговики дают просто огромный срок. Если ты поработал с однодневкой – ты же понимаешь, что обналичил и с этим что-то надо делать. Какое предупреждение еще нужно, если тебя попросили убрать N рублей из затрат и доплатить НДС?

Об этом и многом другом я очень подробно рассказываю в своем видео.

«К вам приходят налоговики, иногда вместе с правоохранителями. В этом случае они обязаны прийти с решением (!) о проверке, в котором должно быть указано предприятие, период проверки, проверяемые налоги, а так же лица, которые будут вас проверять от налогового органа. Надо проверить полномочия пришедших и сверить со списком проверяющих, указанных в Решении».

Ребята, ну очевидно! У налоговиков все отточено, документы типовые и с другим документом они к вам просто не придут. Неужели, к вам придут налоговики, и вы не спросите зачем, тем более, как я уже писал выше, Решение о проведении в отношении вашего предприятия ВНП вы уже получили ранее. Какая в том ценность, что вы прочитаете еще раз, кого, какие налоги, период и кто вас будет проверять? Вам это как поможет? Ну придет лишний человек. Вы его попросите уйти и что? Победили? Или после этого проверка закончилась? В чем суть и последствия этого нарушения? Сказали «А», говорите «Б». Нет, на этом совет заканчивается. Спасибо, «мистер очевидность»!

А как раз здесь все и начинается, почему не дать «лишнему» человеку поработать, а затем признать все его действия, да и всей команды гостей незаконными, так как это конкретное лицо в списке не значилось. Нет, дается совет, а давайте его удалим. Зачем? Чтобы нас точно и в соответствии с законом «имели»? Сами помогаем?

«Надо обеспечить сотрудников налоговой инспекции изолированным местом, ограничить его общение с работниками предприятия, не давать пароли и выделить ответственного сотрудника по общению, а все документы, которые передаются налоговикам должны быть описаны, пронумерованы и прошнурованы и т.п.»

Ну да. Все так и кинутся раздавать налоговикам пароли, таскать к ним документы и рассказывать налоговые тайны. Думаю, что те, кто так себя поведет – им не поможет никакой совет, так как такая категория лиц в принципе не готовится к проверке и от того, что налоговики позже или раньше получат документы – никак ситуацию не изменит.

Ну, например, предприятие поработало с однодневкой. Налоговики запросили, официально, все документы по однодневке. Им принесли, причем принесли с описью. И что? Как это спасает ситуацию? Вас будет радовать в этом случае, что налоговики ничего не будут подсовывать и не вытащат, не «съедят» переписанные документы? Или возьмут и подсунут другой документ!

Да им ничего не надо подсовывать! Они просто и открыто добытый документ внесут в материалы проверки и доказывайте, что этот документ не имеет к вам никакого отношения. Вот здесь и нужен совет, что делать дальше!

Я вам больше скажу. В моей работе, практически ни разу не приходилось сталкиваться с проверяющими мошенниками, которые бы «поедали» документы налогоплательщика и что-то ему подсовывали. Да, некоторые проведённые налоговиками допросы, которые не в пользу налоговиков, последние могут не приложить к материалам проверки, но это и все! И это уже область ответственности налогоплательщика и здесь «собака зарыта», потому что с доказательствами надо работать самому налогоплательщику.

Теперь о выделении отдельного кабинета для проверяющих – это азбука, а не ответ на вопрос, что делать, если к вам пришли? Но обычно, требование о предоставлении налоговикам отдельного кабинета выдают за величайший секрет: обязательно сделайте, посадите отдельно, а то он узнает тайну «золотого ключика»…

Хотите открою «настоящую тайну». Налоговики на предприятие не приходят случайно. Доказательства ими собраны задолго до выхода к вам. Необходимо только формально все оформить. Какие там тайны? Нет их для налоговиков.

Именно налогоплательщик должен позаботиться о доказательствах. Кстати, иногда еще говорят, как о великом секрете про презумпцию невиновности налогоплательщика.

При этом не говорят о том, а почему вы несете по требованию налоговиков документы, которые могут быть использованы против вас? Мало того, если вы не передадите изобличающие вас документы – вас оштрафуют. Поэтому забудьте об этом принципе. Если налоговики скажут на белое черное, то мяч уже на вашей стороне, и вы должны будете доказать обратное.

Поэтому работать с доказательствами во время проверки надо налогоплательщику, и об этом ему напоминать. А не рассказывать про очевидное. Ну не нарушают в этой части сегодня налоговики налоговый кодекс. Ну не надо им это!

«Уберите печати однодневок, чтобы налоговики во время проверки их не увидели».

Вроде это совет и не вредный. Но на практике, нужно быть конченным идиотом, чтобы на столах во время налоговой проверки лежали чужие печати. Если это так, то мне просто нечего добавить. Совет убрать печати – это даже не совет. Это просто жизненно необходимо. И я не видел, кто бы этого не понимал.

Вопрос здесь в другом.

Пример. Идет проверка. Налоговики проверяют предприятие, не находясь на его территории. Документы налогоплательщика налоговики анализируют у себя в инспекции. А на предприятие по наводке прибывает оперативная группа, и она уже обнаруживает и изымает печати, которые и лежали в открытом доступе. Вопрос в этом. Т.е. если вы советуете убрать печати, то подскажите, что даже если налоговики не у вас в офисе, то расслабляться нельзя. Априори, все убрать и не думать, что сия чаша с обыском или обследованием вас обойдет стороной.

«Проинструктируйте своих сотрудников. Ведь кроме проверки документов налоговики еще опрашивают сотрудников». («Да что вы говорите!» - удивлению просто нет предела.) «Поэтому, пожалуйста, проинструктируйте, чтобы они знали о проверке, а также, чтобы они все обращения налоговиков немедленно переадресовывали на ответственного сотрудника общества. Поэтому, пишут советники, пригласите адвоката, и пусть он сопровождает сотрудников на допрос».

Ребята, более вредный совет и придумать трудно.

Во-первых, нельзя ограничиться простым приглашением адвоката. Типа он не даст надавить на сотрудника, пресечет нарушение, сотрудник будет чувствовать себя уверенно…(!?)

Как понять более уверенно? Будет увереннее «сдавать и разоблачать» руководителя? Нагребать еще больше? Позвольте, а как это надавить на сотрудника? Налоговый инспектор задает вопрос. Предупреждает об ответственности, говорит, что оштрафует за неправду или если не явитесь на допрос. Это давление? Или начнет угрожать уголовной ответственностью. Это давление? В моей практике инспекторы незаконно предупреждали свидетелей об уголовной ответственности на допросе. Думаете суд как-то на такое давление и нарушение отреагировал? Да ничуть. Спросил: «В чем допущено нарушение права, и как это повлияло на результаты допроса? Ну, пусть свидетель еще раз придет теперь в суд, мы его передопросим, правда в суде-то мы его как раз и предупредим об уголовной ответственности. В суде как раз то самое место, где можно предупреждать». Ну, и чего мы добились?

Во-вторых, ну пойдет сотрудник с адвокатом в налоговую и что? «Я не в куррсе, рребята!» - так будет выглядеть присутствие адвоката на допросе.

Адвокат должен быть приглашен в компанию до проверки, когда получены первые претензии, либо, когда получено Решение о проведении проверки. В этом случае адвокат хотя бы как-то будет в курсе дел и сможет повлиять на всю процедуру допроса и передачи доказательств налоговикам. Но никак адвокат не может быть приглашен в качестве сопровождающего в момент вызова на допрос для устранения волнения (!?) сотрудников.

И еще. А если работников 15, 20 или более? Как вы будете выстраивать линию защиты? Тоже на ходу адвокат перед допросом придумает?

«Не сообщать налоговикам об их ошибках, и типа потом эти ошибки все сразу вывалить в суде и развалить дело».

Это вообще «суперсовет». Если вы не укажете на ошибку – а вы же будете возражения на акт выездной налоговой проверки писать и подавать апелляционную жалобу. И вы не скажете об ошибке?

Или при возражениях на акт ВНП уже можно говорить про ошибки? Вы в суде будете говорить про ошибки? Суд вам возразит: «А вы, любезный, при возражениях на эти ошибки ссылались как в обоснование заявленных в суде требований? А почему? Хотели ошибки сделать неустранимыми?»

Кстати, если вы заявите об ошибках, о которых вы не говорили в своих возражениях на акт выездной налоговой проверки – то в случае, если ошибки окажутся существенными – получите дополнительные мероприятия налогового контроля. И все.

«Срок проверки составляет 2 месяца, может быть продлен до 4-х, а в исключительных случаях до 6 месяцев».

Чем же это может помочь проверяемому лицу. Типа за пределы срока проведения нельзя выходить, доказательства, собранные за пределом срока не будут иметь никакой силы? А если проверка будет приостановлена, то типа никаких действий налоговый орган с вами не совершает.

Скажу, что срок проверки, включая приостановки, может быть продлен, и в результате ВНП может продлиться один год. А что с того, что проверка была приостановлена?

Допросы сотрудников проводятся и никак не прекращаются. Правда, не на территории налогоплательщика, а на территории налогового органа. Вам, налогоплательщик, от этого как-то теплее?

Доказательства налоговики продолжат собирать и во время приостановки, дело пухнет.

В чем такой великий смысл, что проверка не может превышать 2, 4 и в исключительных случаях 6 месяцев, а по итогу год?

В чем практическая ценность данного совета? Тем более, что налоговый орган, проводя проверку, приостанавливая ее на один месяц и заново возобновляет ее на 2 дня, вручает налогоплательщику требование о предоставлении кучи документов, и затем сразу опять приостанавливает ее. Проверка то приостановлена, а вот налогоплательщик обязан исполнить требование налоговой и передать документы, которые были запрошены в период проведения ВНП, а свидетелей налоговики продолжают допрашивать и в период приостановления, и что? Ну, правда, все это будет происходить не на вашей территории.

Полагаю, здесь другие моменты есть, на что и надо обратить внимание. Просто сроки проведения сами по себе не играют роли. Ну не нарушают их налоговики! Это они прекрасно понимают.

А в случае, если и нарушат, суд прочитает те документы, которые налоговиками собраны за пределами срока проверки, признает, что недопустимо, но к сведению примет, внутреннее убеждение суд сформирует и на ненадлежащих доказательствах.

Поэтому сообщение о сроках проверки само по себе носит бесполезный характер, который ну никак не может помочь налогоплательщику, но может повести его по ложному пути, когда налогоплательщик слишком много сил и средств отвлечёт на борьбу с ветряными мельницами.

Вывод: в качестве итога скажу, что правила проведения проверок и общения с чиновниками и правоохранителями знать необходимо.

Но этот набор знаний будет иметь значение только там и тогда, где и когда у вас будет алгоритм действий на случай, если эти правила будут нарушены.

С вами был налоговый адвокат Тылик Павел Юрьевич

Другие материалы вы всегда можете найти в моем блоге.