ФНС планирует утвердить новый перечень государств, с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией
Из перечня пропадут Швейцария и Острова Кайман. В перечне появятся Казахстан, Мальдивы и Оман.
Ознакомиться с этим проектом можно на федеральном портале проектов нормативных правовых актов.
Актуальный на 15 октября 2022 года приказ опубликован в начале июля. Тогда в перечне появились Албания, Бруней, Перу и Эквадор.
В налоговом и в валютном законодательстве есть много списков и перечней стран. Каждый такой список и перечень используется для разных целей. Сейчас мы говорим о перечне государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией.
Есть перечень, который звучит очень похоже: перечень иностранных государств (территорий), с компетентными органами которых осуществляется автоматический обмен страновыми отчетами. Он про другое.
У перечня государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией есть две производные в валютном законодательстве, которые касаются физических лиц, которые живут большую часть года в России.
- Первая производная - если у гражданина Российской Федерации есть банковский счет в стране из этого перечня, то на такие банковские счета можно зачислять любые деньги от иностранцев.
- Вторая производная - если у гражданина Российской Федерации есть банковский или небанковский счет в стране из этого перечня, то такой гражданин может не отчитываться о движении денег и иных финансовых активов при ежегодных оборотах по счету меньше 600 тысяч рублей.
Про зачисления денег на зарубежные счета
Российские правила говорят, что иметь счет за рубежом - это нормально и законно. Если вы не чиновник и не госслужащий, никаких ограничений с точки зрения возможности иметь счет за рубежом нет. Речь идет как о банковских счетах, так и о любых небанковских счетах, например, брокерских. Речь идет о счетах в любых странах. Понятие “дружественных” или “недружественных” стран не имеет отношения к этому.
Правда, российские правила требуют, чтобы те граждане Российской Федерации, которые живут большую часть года в России декларировали свои счета. Декларировать - это значит уведомлять об открытии счета и отчитываться о движении денег по счету.
Еще российские правила говорят, что не любые деньги могут быть зачислены на зарубежные счета. Общее правило такое: деньги надо зачислять на счета в российских банках, а на зарубежные счета можно зачислять деньги только тогда, когда это прямо написано в законе. Речь идет о Федеральном законе “О валютном регулировании и валютном контроле”. Про зачисления денег на зарубежные счета написано в статье 12.
Российские правила конструируют такую систему: если ваш счет открыт в банке, который находится в хорошей стране, то вы можете зачислять на такой счет любые деньги от иностранцев.
Аналогичные правила действуют в той ситуации, когда вы живете большую часть года не в России - вы можете зачислять на любые банковские счета любые деньги от иностранцев. Иными словами, когда вы не живете в России большую часть календарного года, то все страны сразу становятся для вас хорошими.
Хорошие страны - это страны-члены ЕАЭС и страны, которые участвуют с Россией в автоматическом обмене информацией по финансовым счетам. Как раз тот перечень, который мы сегодня исследуем и который содержит тот перечень стран, которые участвуют с Россией в автоматическом обмене информацией по финансовым счетам.
Если какая-то страна исчезает из списка, то это значит, что на счета в банках этой страны от иностранцев уже нельзя зачислять любые деньги. Для таких случаев в законе предусмотрен специальный перечень того, что можно зачислять:
Заработная плата и другие выплаты по трудовому договору.
Деньги, выплачиваемые в соответствии с решениями иностранных судов, за исключением решений международного коммерческого арбитража.
Пенсии, стипендии, алименты и иные выплаты социального характера.
Страховые выплаты от страховщиков, кроме выплат от страховщиков, которые могут работать в России.
- Возврат ранее уплаченных денег, включая возврат ошибочно перечисленных денег, возврат денег за возвращаемый нерезиденту ранее купленный у него товар, оплаченную услугу.
Доходы от реализации драгоценных металлов, учитываемых на зарубежных банковских счетах резидентов, выплачиваемые в силу требований законодательства иностранного государства.
Все иные зачисления денег от иностранцев запрещены. Такое зачисление будет рассматриваться российской налоговой в качестве незаконной валютной операции со штрафом от 20 до 40 процентов от суммы зачисления денег.
Иными словами, когда Швейцария исчезнет из перечня государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией, то на счета в швейцарских банках нельзя будет получить оплату по консалтинговому договору, любому договору оказания услуг, нельзя будет получить деньги от продажи любого имущества, нельзя будет получать инвестиционный доход от продажи ценных бумаг, проценты, купоны, дивиденды.
Какие есть возможные опции у гражданина Российской Федерации в таком случае:
Жить большую часть календарного года не в России. На физических лиц, которые живут за пределами России большую часть календарного года не распространяются правила по зачислениям денег на зарубежные счета: от иностранцев можно зачислять любые деньги.
Открыть счет в другой хорошей стране - либо в ЕАЭС, либо в стране, которая все еще автоматически обменивается с Россией финансовой информацией. На счета, открытые в банках, которые находятся в таких странах можно зачислять любые деньги от иностранцев без ограничений.
Открыть счет в иной организации финансового рынка, у которой нет лицензии банка. На такие счета в любых странах можно зачислять любые деньги от иностранцев без ограничений.
Про отчет о движении денег и иных финансовых активов
Выше я уже говорил, что граждане Российской Федерации, которые живут большую часть календарного года в России должны декларировать зарубежные счета. Декларировать счета - это подавать уведомление об открытии счета и подавать отчет о движении денег и иных финансовых активов по счету.
В законе предусмотрены некоторые случаи, когда можно не подавать отчет о движении денег и иных финансовых активов.
Так, гражданин Российской Федерации может не отчитываться о движении денеги иных финансовых активов по своему зарубежному счету, если одновременно соблюдаются два условия.
Первое условие: банк или иная организация финансового рынка расположены на территории государства, с которым осуществляется автоматический обмен финансовой информацией.
Второе условие: общая сумма денег, зачисленных на счет и списанных со счета за год, не превышает 600 тысяч рублей, либо остаток денег на счете на конец года не больше 600 тысяч рублей, если в течение года никакие деньги не зачислялись.
Иными словами, если вы живете большую часть года в России и у вас есть счет в хорошей стране и по такому счету маленькие обороты, то вы можете не подавать отчет.
А если вы живете большую часть года в России и у вас есть счет в плохой стране, то есть в стране, которая не осуществляет автоматический обмен финансовой информацией с Россией, то вам всегда придется подавать отчет о движении денег.
Штраф за неподачу отчета 3 тысячи рублей.
Ключевые вопросы и ответы
Я валютный резидент РФ и налоговый резидент РФ и у меня есть счет в швейцарском банке. Как на меня повлияет прекращение Швейцарией автоматического обмена с Россией?
Вам придется анализировать каждое зачисление денег от иностранца на свой швейцарский счет на предмет того, насколько это разрешенное зачисление. Есть специальный перечень разрешенных зачислений денег. Если зачисление денег не разрешено - это незаконная валютная операция.
Вам всегда нужно будет отчитываться о движении денег по швейцарскому счету. Сейчас можно не подавать отчет о движении денег по швейцарским банковским счетам при оборотах до 600 тысяч рублей.
Я валютный резидент РФ и налоговый резидент РФ и у меня есть счет в швейцарской небанковской организации финансового рынка. Как на меня повлияет прекращение Швейцарией автоматического обмена с Россией?
Для вас ничего не изменится с точки зрения того какие деньги можно зачислять на такие счета. Вы и сейчас, и потом сможете зачислять любые деньги от иностранцев на свой швейцарский брокерский счет.
Вам также всегда нужно будет отчитываться о движении финансовых активов по своему швейцарскому брокерскому счету.
Я валютный резидент РФ и не налоговый резидент РФ и у меня есть счет в Швейцарии. Как на меня повлияет прекращение Швейцарией автоматического обмена с Россией?
Правила относительно того, какие деньги можно зачислить на зарубежный счет не касаются тех граждан России, которые живут большую часть календарного года за пределами России.
Иными словами, такие граждане могут зачислять от нерезидентов любые деньги на любые счета. А еще они могут не отчитываться о движении денег и иных финансовых активов.
Прекращение автоматического обмена со Швейцарией никак не отразится на тех, кто живет большую часть года не в России и имеет счета в Швейцарии.
Артур Дулкарнаев, налоговый юрист. Мой фокус - это персональное налогообложение и валютное регулирование для физических лиц. Я разбираюсь только в российских правилах.
https://dulkarnaev.ru - это мой сайт, тут можно увидеть то, чем именно я занимаюсь, можно увидеть перечень и стоимость услуг. Еще там есть полезная информация для владельцев зарубежных компаний и счетов.
https://t.me/arturdulkarnaev - это мой телеграм-канал, где я пишу новости персонального налогообложения и валютного регулирования для физических лиц. Еще там есть разные инструкции, вопросы и ответы, напоминания о важных датах и проекты документов.
Комментарий недоступен
Есть же автообмен, причем видел комменты где людям прилетало, то есть автообмен работает.
Тем более если речь про ЕАЭС. Ок, если у тебя в США счет или ЮК. Там допустим можно (или нужно, не помню) умолчать. Но если автообмен есть, то как бы смысл?
Как вариант просто небольшой штраф оплатить, да, если нет нарушений валют. зак-ва, вроде так, но логика не сильно понятна. А многие палят счета еще и свифтами из РФ на свои заруб.счета.
все работает, и счета находят и КИК, и штрафы выписывают, и совсем не маленькие
Прямо сейчас, если у вас найдут КИК, который есть давно и который вы в России не декларировали, то налоговый риск - это 1 млн 100 тысяч рублей.
500к рублей за неподачу уведомления о КИК за 2021 налоговый период.
500к рублей за неподачу уведомления о КИК за 2020 налоговый период.
100к рублей за неподачу уведомления о КИК за 2019 налоговый период.
Это связано с тем, что срок давности по налоговым правонарушениям 3 года. В 2022 году вас могут проверить за 2021 налоговый период, за 2020 налоговый период и за 2019 налоговый период.
Еще вас попросят подать уведомление об участии. Но там скорее всего пройдет срок давности и его можно не бояться подавать.
Плюс это расходы на подготовку финансовой отчетности, на подготовку аудиторского заключения в некоторых случаях и на перевод всего этого.
В случае, если вам разоблачили с незадекларированным КИК я советую оперативно подать специальную декларацию в рамках амнистии капиталов. Все финансовые документы готовить придется все равно, но штрафов уже не будет. Это работает, если налоговая не вынесла акт, а только выставляет требования.
Штраф будет, просто его снизят до 3-5 т.р. как было у меня в этом году
Кстати, мне инспектор при личной беседе в ФНС про это говорила. Что сам штраф в 500к редко кто платит и снизить его до 150-200к вообще не проблема через ходатайство. А там уже и чуть ли не до 7-10к можно сбить без вопросов. Но опять же, не знаю как это всё работает и правда ли вообще.
Да, меня вот в сентябре вызвали в налоговую, по поводу КИК и счёта к ней в швейцарском банке.
Причем сама компания была закрыта ещё в 2020 году, буквально год не дотянули да)
Но я не уведомлял об этой компании и счёте, т.к. у меня там 1% и КИКом она, в этом случае, не является.
Но инфа о счетах приходит в "чистом" виде, даже если у вас в компании, на которую открывался счет - 1%. Банк просто присылает номер счета, баланс, сколько средств зачислено за отчетный год, и рядом ваша фамилия и ИНН.
Предоставил все нужные доки - вопросов больше не возникало.
Но сидеть и надеяться на то, что инфа не придёт я бы не стал.
Единственное, можно по срокам давности соскочить, т.к. я приходил в налоговую по прописке и там у них вообще полный завал с этими КИК. Инфа приходит, а сидит и обрабатывает всё это в РУЧНОМ режиме тётенька - инспектор, которой это "счастье" вообще нахрен не сдалось.
Вы открыли счет как гражданин РФ или как резидент Швейцарии/Евросоюза?
Небольшой?
Штраф за то, что ты подал уведомление об открытии счета позже месячного срока - 1,5к рублей.
Штраф за то, что ты не подал уведомление об открытии счета вовсе - 5к рублей.
Штраф за то, что ты не подал отчет о движении денег и иных финансовых активов - 3к рублей.
Но уведомлять надо не только об открытии счета, но и о закрытии счета и об изменении реквизитов счета. А еще надо такие документы подавать в отношении каждого счета. Поэтому если у вас 5 счетов в разных валютах в одном банке, штраф уже не 5к рублей, а в 5 раз больше.
А отчёт от движении потом всё равно затребуют?
Если вы уже подали уведомление об открытии счета за рубежом, то налоговая будет ждать от вас отчет о движении денег и иных финансовых активов.
Есть случаи, когда такой отчет можно не подавать. Например, вы живете большую часть года не в России. Или у вас счет находится в ЕАЭС или в стране с авобменом и по счету проходит немного денег. Но такие обстоятельства надо будет доказать налоговой.
Не получится подать уведомление и не подать отчет.
Не, я про ситуацию "не подал уведомление -> получил штраф" - а что дальше?
... Чего?...
проходит немного денег.Вообще-то есть конкретная сумма (600 тысяч рублей, если не ошибаюсь). "Немного" у всех разное
Артур, здравствуйте. Возник следующий вопрос по поводу "обстоятельства надо доказывать налоговой". Открыла счет в Беларуси летом 2022 года, подала информацию об открытии вовремя, движение средств минимальное - всего около 1000 евро (только для отпуска делались всякие бронирования жилья и услуг). То есть по идее отчет не нужен (Беларусь - член ЕАЭС и сумма менее 600 тыс руб). Тем не менее, налоговая инспекция прислала письмо, в котором для освобождения от отчета требует подтвердить выписками, что обороты действительно были менее 600 тыс руб. Я нигде не нашла информацию, что это моя обязанность. В законе такой нюанс не прописывается. Разве у них не действует автоматический обмен? Зачем эти выписки? Были ли в Вашей практике такие ситуации? Буду очень благодарна за ответ.
Да, автообмен работает. Я регулярно коммуницирую с налоговой по поводу претензий к моим клиентам по поводу их незадекларированных зарубежных счетов, КИК и доходов.
После начала войны — и с недружественными странами продолжает работать?
Мне сегодня налоговая сообщила, что автоматический обмен финансовой информацией с Казахстаном до сих пор не работает и отчет за предыдущий год нужно им руками отправлять, даже если оборот ниже 600 тысяч. Иначе грозят штрафом
ахахахахахааа, однозначно!!!! ))))))
Прямо сейчас декларирование зарубежного счета особенно не влечет какие-то практические последствия. Ты подал уведомление об открытии счета и к тебе обычно никаких вопросов. Ты подал потом отчет о движении денег по зарубежному счету без приложения каких-либо выписок и к тебе по-прежнему обычно никаких вопросов.
Практический вопрос, если можно: У меня договор на оказания услуг Канадской компании. Получал оплаты в России на счет ИП - дальше платил налоги. Сейчас деньги не переводят напрямую. Могу ли я открыть счет в стране из списка с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией и принимать туда оплату от клиента? А потом платить с нее налоги в России, так как я налоговый резидент России? Конечно, не понятно, как будет относиться к таким переводам банк, где будет счет. И может ли ИП использовать счет за границей для получения оплаты оказанных услуг? Спасибо!
Да, вы можете открыть счет в банке, который находится в хорошей стране с точки зрения правил о зачислении денег от иностранцев. Это либо страна ЕАЭС, либо страна, которая участвует с Россией в автообмене. На банковские счета в таких странах вы можете зачислять любые деньги от иностранцев.
Если по итогам года вы налоговый резидент РФ, то такие доходы надо самостоятельно декларировать. Иными словами, до 30 апреля 2023 года вам надо подать налоговую декларацию по НДФЛ по форме 3-НДФЛ. В ней вам надо указать такие доходы. И до 15 июля 2023 года надо уплатить НДФЛ, который вы рассчитали в налоговой декларации.
Но если у вас в России есть действующее ИП и вы оказываете такие же услуги, которые вы раньше оказывали в статусе ИП, то вы можете не облагать такие доходы НДФЛ, а облагать такие доходы налогом при УСН. В таком случае правила декларирования счета будут сложнее, но налоговое бремя мягче.
Артур, спасибо за развернутый ответ, но все же прошу уточнить (а то мнения расходятся): могу ли я (будучи валютным резидентом РФ), получать денежные средства на зарубежный счет, открытый в "дружественной стране" за консультационные услуги в сфере маркетинга? Правомерно ли будет эти доходы декларировать как доходы от деятельности в качестве ИП в российской налоговой (ИП на УСН)?
Вопрос про счета в не хорошей стране, не участвующей в автообмене. На такие счета существует ограничение на прием средств от иностранцев, если прожил в России больше 182 дней. Существует ли ограничение на прием собственных средств и средств от других граждан РФ? От граждан РФ не проживающих в России?
Ограничений на прием собственных денег на зарубежные счета нет. То есть вы можете зачислить деньги со своего российского счета на свой зарубежный счет. Это законно. Единственное, сейчас есть ежемесячный лимит в 1 млн долларов для таких операций от центрального банка. Еще вы можете зачислить деньги с одного своего зарубежного счета на свой другой зарубежный счет. Это законно. Для российских валютных правил такие операции не считаются рискованными, это перекладывание денег из одного кармана в другой.
Ограничения по зачислению денег от других граждан России есть. Это связано, в первую очередь, с базовым запретом российского валютного законодательства: валютные операции между резидентами по общему правилу запрещены. Есть перечень исключений. Соответственно, есть и зеркальный перечень исключений когда и какие деньги от других россиян могут оказаться на вашем зарубежном счете.
Не совсем понятен момент со счетами в ЕАЭС. В итоге надо уведомлять об открытии или нет?
Если вы живете большую часть года на территории России, то закон однозначно хочет, чтобы вы подали уведомление об открытии любого зарубежного счета, в том числе в ЕЭАС
А как считается эта самая часть года? С какого числа? И какие пруфы нужны нашей налоговой, что гражданин не жил на территории РФ полгода?
Вот есть календарный год. С 01 января по 31 декабря. Надо чтобы за этот промежуток времени вы были в России большую часть времени. Дни прилета в Россию и дни вылета из России считаются как дни, проведенные в России. Если большую часть календарного года вы находитесь в России, то требование уведомлять о своих зарубежных счетах будет вас касаться.
Например, я жил в России до 21 сентября и уехал потом за рубежом. Открыл где-то банковский счет. Потому что я прожил большую часть года в России, то я обязан по закону подать уведомление об открытии счета в течение месяца. Если не подам, меня могут оштрафовать на 5к рублей.
Или к примеру я уехал из России в начале марте, открыл счет в зарубежном банке. Очевидно, что в момент открытия счета я еще не знал, где точно проведу большую часть времени. Но я планировал все-таки провести большую часть года не в России. Тогда я не уведомляю о таком счете. В случае вопросов из налоговой, мы будет смотреть на период с 01 января 2022 года по 31 декабря 2022 года, за этот отрезок я жил вне России больше дней, чем в России и поэтому правила об уведомлении счетов меня не касались.
Очевидно, что иногда мы не можем достоверно сказать сколько дней в году мы проведем в России, а сколько дней в году мы проведем не в России. Фактически, только 31 декабря мы можем оглянуться назад и ответить на вопрос, мол, а возникла ли у нас тогда когда-то в течение года обязанность уведомлять об открытии счета или не возникла.
А доказательства нахождения в России или за пределами России самые простые - это скан загранпаспорта с отметками о пересечении границы. Обычно налоговая просит документальное подтверждение нахождения в России - и вот в ответ на такой запрос надо направить красивый скан загранпаспорта с красивой таблицей с расчетом дней, проведённых в России и за пределами России.
В каких-то сложных налоговых спорах налоговая может в рамках межведомственного взаимодействия запросить информацию у Пограничной службы ФСБ России о датах пересечения вами границы.
Но разные авиабилеты, чеки, договоры аренды квартиры и все что угодно тоже подтверждает нахождение вне в России. Просто загранпаспорт - это самый простой способ.
Артур, спасибо большое за подробный ответ. Подавая доказательства отсутствия меня на территории РФ в налоговую, есть риск оказаться между двух жерновов этой самой налоговой: находясь за пределами РФ, и работая в РФ по удалёнке, можно избежать штрафа за неуведомление о счетах, но налететь на 30% НДФЛ и какие-либо санкции к работодателю.
183 и более календарных дней в году
Насколько я в курсе, отслеживается автоматически по базе ФСБ (пограничники)
Нет никакого автоматического обмена между погранцами и налоговой. Более того, налоговая предполагает, что вы сами будете уведомлять их о смене своего статуса налогового резиденства.
«Первая производная - если у гражданина Российской Федерации есть банковский счет в стране из этого перечня, то на такие банковские счета можно зачислять любые деньги от иностранцев.»
Подскажите где можно найти ссылку на данный источник информации?
Добрый день.
Подскажите, если я налоговой резидент РФ и постоянно проживаю тут, открыл счет в Interactive Brockers в Сша и торгую там, будут ли наложены штрафы? Автоматического обмена же нет
Добрый день! Я открыл счет фл в турецком банке, в налоговую не успел уведомить в течение срока в 30 дней. Дополнительно к счету, который использую (лиры) открыл в приложении банка рублевый и долларовый счет, но ими не пользовался (не было ни одной операции) и закрыл. Должен ли я сообщить о них налоговой? Или достаточно основного счета?