Кратко и, по сути, о налогообложении физлиц и юрлиц в Грузии

Грузия – одна из стран-лидеров по количеству открытых бизнесов для граждан СНГ. Только с марта по август последними было зарегистрировано 7 500 компаний и ИП. По правде говоря, интерес к этой стране среди бизнеса возник не только в 2022 году. Многие рассматривали и рассматривают Грузию, как базовую юрисдикцию с целью регистрации компании или ИП для обслуживания иностранных контрактов. Основная причина – комфортные условия для бизнеса, такие как налогообложение и простота администрирования.

В этой статье мы акцентируем внимание именно на первом. В большинстве случаев именно налоги играют важную роль в выборе страны для ведения бизнеса. Для полноты картины также кратко опишем налоги с дохода и для физических лиц. Однако рассказать обо всех нюансах Налогового кодекса Грузии в одной статье не удастся, уж очень огромная статья может получиться.

Грузия по сути является таким себе мидшором – юрисдикцией, где действуют низкие налоговые ставки и достаточно простое администрирование бизнеса. Но при этом, существуют требования по сдаче отчетности, есть открытый корпоративный реестр и страной полностью выполняются требования FATF, OECD, ЕС и других международных регуляторов. То есть в черных или серых списках стран, способствующих укрытию от налогов, Грузии нет. Ее даже нет в рейтингах Tax Justice Network: Corporate Tax Haven Index и Financial Secrecy Index.

С наемных работников в Грузии удерживает налог с дохода в фиксированном размере 20%. Например, если работнику начислят зарплату 1 000 лари, то из нее 200 лари высчитают. Помимо этого, с зарплаты удерживается взнос в пенсионный фонд – 2%. Кроме самого работника, по 2% переводят пенсионному фонду: работодатель и государство. В целом получается 6%.

Однако если годовой доход работника от 24 000 до 60 000 лари - взнос государства уже составляет 1%, если более 60 000 лари – тогда государство ничего не перечисляет в пенсионный фонд.

Каких-либо других обязательных платежей и социальных взносов с заработной платы в Грузии не удерживается.

Кто плательщик, в каких случаях не удерживается и т.д., еще больше информации о подоходном налоге в Грузии.

К микробизнесу в Грузии относятся ИП, соответствующие таким критериям:

• годовой оборот менее 30 000 лари (~$10 000);
• нет наемных работников;
• регистрация как микропредприятие.

С микропредприятий в Грузии налоги не удерживаются. Однако они также обязаны осуществлять взносы в пенсионный фонд. Но вместо 2% платят 4% - так как самозанятые делают платеж «за себя и за того парня» то есть — как за наемного работника и как за работодателя.

Эта категория бизнеса очень популярна в Грузии среди иностранцев именно благодаря своему налогообложению. Ведь если годовая выручка не превышает 500 000 лари (~$180 000), фискальная нагрузка составляет всего 1%.

Например, получив в месяц выручку 1 000 лари, нужно заплатить всего 10 лари налога. Стандартный же режим налогообложения в Грузии предусматривает 20% налога с дохода физических лиц или 200 лари. Очевидная экономия в 190 лари в месяц.

Однако отдавая предпочтение этой категории бизнеса следует учесть еще такие моменты:

Но, 3% удерживается не со всего полученного дохода, а только из суммы, превышающей лимит. Например, годовая выручка фирмы составила 700 000 лари. В таком случае заплатить в казну придется: 500 000 х 1% + 200 000 х 3% = 11 000 лари. Но есть исключение, если заказчик делает разовую транзакцию на сумму, превышающую лимит (например, 600 000 лари), тогда 3% удерживается со всего поступления (600 000 х 3% = 18 000 лари).

И еще, статус «малого» бизнеса в Грузии утрачивается, если в течение 2 лет подряд ежегодная выручка превышает указанный лимит.

Малый бизнес не может заниматься некоторыми видами деятельности, в частности: производство подакцизных товаров, оказание финансовых и страховых услуг, адвокатская деятельность, услуги нотариуса (полный перечень в Постановлении Правительства Грузии № 415 от 29 декабря 2010 года).

Ряд доходов в Грузии облагается по стандартной ставке независимо от категории налогоплательщика: лизинг/аренда, проценты, подарки, доход от продажи недвижимости/транспортных средств/ценных бумаг, заработная плата.

Например, ИП получил доход от оказания IT-услуг в размере 5 000 лари, еще 10 000 лари дохода от сдачи в аренду недвижимости. В таком случае, его фискальная нагрузка составит: 5 000 х 1% + 10 000 х 20% = 2 050 лари.

Указанное требование не распространяется на доход, полученный от экспортных сделок. И соответственно не касается выручки различных категорий Digital nomad, работающих по иностранным контрактам.

Предоставляя услуги важно правильно оформить контракт с заказчиком. Если предмет контракта будет указан расплывчато, налоговая может сменить квалификацию дохода. Например, контракт составлен как оплата за услуги, но характер сделки указывает на получение зарплаты. В таком случае квалификация дохода меняется и соответственно налог увеличивается с 1% до 20%. Служба доходов Грузии проводит изучение сделки не по внешним признаками, а исследует саму ее суть.

Поэтому, если по тексту контракта складывается впечатление о предоставлении консультационных услуг (запрещено для малого бизнеса), то они так и квалифицируют этот доход. Даже если в предмете контракта была указана другая терминология.

Базовым правовым основанием для переквалификации доходов малого предпринимателя является часть 9 ст. 73 Налогового кодекса Грузии. И еще, проверить квалификацию предмета договора можно в специальной анкете на сайте налоговой, которая состоит из 40 вопросов.

И еще, представители малого бизнеса также обязаны платить взносы в пенсионный фонд.

IT-компании и IT-специалисты на сегодня одни из самых востребованных налогоплательщиков во всем мире. Поэтому чтобы «заманить» их к себе, а также с целью развития информационных технологий в стране, грузинские власти разработали для них специальные режимы налогообложения:

• Лицо виртуальной зоны;
• Международная компания.

Воспользоваться этим налоговым режимом могут грузинские компании, которые оказывают IT-услуги нерезидентам. Под этими последними подразумевают (ст. 2 Закона Грузии «Об информационных технологических зонах») изучение, поддержка, разработка, проектирование, производство и внедрение компьютерных информационных систем, в результате которых создаются программные продукты.

Однако налогообложение дивидендов (5%), налоги с заработной платы сотрудников (20%), имущественный налог (до 1%) и взносы в пенсионный фонд (4%) среди обязательств для Лиц Виртуальной зоны остаются.

К обязательным требованиям к юридическим лицам, желающим получить указанный статус, является также наличие реальной деловой цели в Грузии (сотрудники, офис). Простыми словами, чтобы действительно избежать стандартных налоговых платежей следует предоставить Службе доходов доказательства, что программные продукты действительно разрабатываются в Грузии. В противном случае придется платить 15% налога на корпоративную прибыль.

Это относительно новый налоговый режим в Грузии (введен с 8 октября 2020 года). Помимо IT-компаний, он также рассчитан на морские компании. Получить статус «Международной компании» могут юрлица, соответствующие таким критериям:

• минимум 2 года работы в ИТ-сфере (учитывается опыт материнских компаний);
• ведения деятельности из перечня, указанного в Постановлении №619;
• наличие квалифицированных сотрудников, офиса, достаточного количества оборудования и техники для успешного ведения деятельности (образно говоря - substance).

Если все вышеуказанное обеспечить, тогда компания получает возможность существенно снизить свою налоговую нагрузку:

• корпоративный налог на прибыль 5% (вместо 15%);
• освобождение от налогообложения дивидендов (вместо 5%);
• ПДФО на зарплату сотрудников 5% (вместо 20%);
• освобождение от имущественного налога (вместо 1%);
• право на снижение базы налогообложения за счет вычетов расходов на НИОКР и на зарплату сотрудников-резидентов Грузии.

Нужно отметить, что наличие льготных налоговых статусов для IT не привело к массовому переезду в Грузию ведущих технологических компаний. Однако этот процесс идет и часть IT-компаний уже открыли в стране свои офисы.

А если в целом, то Грузия достаточно привлекательная страна для ведения бизнеса, ориентированного на экспорт. Особенно интересно здесь вести деятельность различным категориям Digital nomad. Низкие налоги, скорость регистрации (1-2 дня), простое администрирование и доступные банковские инструменты – все это делает целесообразным переезд в Грузию и открытие здесь своей компании.