Налоговое нерезидентство pt.2: изучаем жизнь Петра и его налоги

Меня зовут Севан Авалян. Я юрист для IT и IP бизнеса, стартапов и предпринимателей. Проект ReLOC, созданный в партнерстве с известной юридической компанией Б-152, призван помочь преодолеть новые препятствия в жизни российского бизнеса. В этой статье я расскажу, что такое налоговое резидентство, чем оно отличается от валютного, как работает СИДН на примерах, с какими странами у РФ есть такие соглашения и отвечу на популярные вопросы, которые оставили пользователи в чате нашего телеграм канала.

Налоговое резидентство — институт, по которому определяется, (а) в какой стране и в каком размере вы платите налоги “по умолчанию”, то есть со всех доходов, которые получены в этой и других странах, (б) а где вы эти налоги платите только если вам платят из такой страны.

Налоговое резидентство ≠ гражданство ≠ валютное резидентство или ещё какое-то.

Можно быть:

• гражданином РФ, налоговым резидентом РФ, валютным резидентом РФ;
• гражданином РФ, налоговым нерезидентом РФ, валютным резидентом РФ;
• гражданином РФ, налоговым нерезидентом РФ, валютным резидентом РФ с некоторыми послаблениями;
  
• негражданином РФ, налоговым резидентом РФ, валютным нерезидентом РФ;
  
• негражданином РФ, налоговым нерезидентом РФ, валютным резидентом РФ;
  

Валютное резидентство как и валютный резидент — понятия, которые прямо не описаны нигде. Общий смысл их в том, что вы как валютный резидент формируете платёжный баланс страны, что, в свою очередь, влияет на, к примеру, стоимость рубля. Весенние меры по ограничению вывоза валюты из России приводили именно к этому.

Поэтому будучи валютным резидентом РФ вам нужно выполнять какие-то требования, делать или не делать с валютой что-то. Это не связано с налогами. Это связано с тем, что вы валютный резидент России.

TLTR:

• российские граждане — валютные резиденты РФ;
• обладатели ВНЖ РФ — валютные резиденты РФ.
  
• валютным резидентам запрещено совершать между собой операции в валюте;
  

Чтобы чуть больше узнать про валютное резидентство, советую почитать великолепный разбор этой темы от Артура Дулкарнаева в статье Валютные резиденты: как понять кто к ним относится и какие у них есть обязанности.

А мы идём дальше.

Соглашения об избежании двойного налогообложения — их называют СИДН (их ещё называют СоИДН) или СоИДН — заключаются между странами, чтобы налоговые резиденты таких стран не платили налоги в двух странах одновременно с одной и той же операции. Это не единственная причина, но одна из тех, что должна радовать налоговых резидентов и нерезидентов.

Российское правительство заключило 84 таких соглашения. Список есть на сайте Минфина страны и Консультанте+. Повод для радости, если между страной, где вы получаете зарплату (или другой личный доход), и РФ есть СИДН, так как вы не заплатите со своей международной зарплаты налог и в другой стране и в РФ, где вы являетесь налоговым резидентом.

Почему и как? Об этом ниже.

Давайте разберём на примере Пети — гражданина РФ, который стал получать зарплату из армянской ООО, но физически остался жить в РФ.

Личные доходы каждого человека облагаются налогом. В России это НДФЛ, в Армении — подоходной налог, в иностранных государствах это income tax.

Возьмем банальный пример с зарплатой:

• Петя в 2022 году живёт в Сыктывкаре. Петя трудоустроился в армянское ООО “Маэстро Джаник” разработчиком, чтобы делать первоклассные IT продукты.

• Маэстро Джаник раз в месяц платит Пете зарплату — 100 000 рублей в пересчёте на армянские драмы. Так ему платили 3 месяца, 6 месяцев, год, whatever.

• Маэстро Джаник каждый месяц после уплаты зарплаты платило подоходный налог в Армении — 21% или 21 тысячу рублей в пересчёте на армянские драмы.

• Петя в апреле 2023 года должен задекларировать свои доходы за 2022 год, которые он получил в России и не в России, чтобы заплатить налог на доходы физического лица (НДФЛ) в размере 13% от суммы дохода.

• Петя получил от Маэстро Джаника зарплату за 10 месяцев в размере 1 000 000 рублей. С зарплаты удержали 210 000 рублей для уплаты подоходного налога в Армении.

• Петя взял и задекларировал в России доход от Маэстро Джаника в рамзере 1 000 000 рублей за 2022 год. Маэстро Джаник прислал Пете справку об уплате подоходного налога в Армении в размере 210 000 рублей.

• ФНС России приняла декларацию Пети вместе со справкой из Армении об уплате подоходного налога в Армении в размере 210 000 рублей и не потребовала от Пети больше ничего. Петя свободен.

Почему налог был уплачен в Армении, если Петя налоговый резидент РФ? Потому что каждое государство может и собирает налоги с доходов внутри страны.

Что было бы, если бы между Армении и РФ не было СИДН?

• Петя в апреле 2023 года должен задекларировать свои доходы за 2022 год, которые он получил в России и не в России, чтобы заплатить налог на доходы физического лица (НДФЛ) в размере 13% от суммы дохода.
• Петя получил от Маэстро Джаника зарплату за 10 месяцев в размере 1 000 000 рублей. С зарплаты удержали 210 000 рублей для уплаты подоходного налога в Армении.
  
• Петя взял и задекларировал в России доход от Маэстро Джаника в рамзере 1 000 000 рублей за 2022 год. Маэстро Джаник прислал Пете справку об уплате подоходного налога в Армении в размере 210 000 рублей.
  
• ФНС России приняла декларацию Пети вместе со справкой из Армении об уплате подоходного налога в Армении в размере 210 000 рублей и потребовала от Пети заплатить 130 000 рублей или 13% от 1 млн рублей как суммы дохода.
  

Тут Петя тоже свободен, но есть нюансы.

Мог ли Петя избежать уплаты подоходного налога в Армении?

Мог ли Петя не платить НДФЛ в России? Только если представлял справку об оплате налога в Армении.

Петя взял и уехал в Армению на долгое ПМЖ, прервав нашу простую и дивную историю. Если с Петей всё ясно, то с тем, где ему, дорогому и хорошему, платить налоги теперь — не ясно. Давайте разберёмся.

Если вы уезжаете из России надолго, то вы можете перестать быть налоговым резидентом РФ. Какие у этого последствия?

1. Вы перестаёте платить в РФ НДФЛ по умолчанию со всех доходов.

2. Вы платите в РФ НДФЛ по ставке 30% с доходов, которые получите в РФ.

Как определить свой налоговый статус? Критерий из НК РФ:

Вроде так:

• x > 183 дня = налоговый резидент РФ;
• х ≤ 183 дня = налоговый нерезидент РФ.
  

Но не совсем, и это не самое сложное.

Дорогой Петя, если зарплата от Маэстро Джаника тебя настолько запутала, то читай этот параграф Всё-таки, человек ты добрый.

Как видно, закон пишет про 183 дня в течение 12 следующих подряд месяцев. То есть получается, что если Петя уехал 30 сентября 2022 года, то через 6 месяцев ему больше не надо подавать декларацию НДФЛ?

Везде пишут разное, потому что статья закона (207 НК РФ) и то, как закон работает на практике — расходятся. И поэтому возникает путаница. Такая позиция встречается в авторитетном Тинькофф.Журнале, в позиции Минфина и везде, где только можно.

Важно ориентироваться на то, как это трактует ФНС. А ФНС интерпретирует 12 следующих подряд месяцев как календарный год, длящийся с 1 января по 31 декабря.

Три источника:

• Письмо ФНС РФ № ОА-3-17/4072@ от 29.10.2015, доступно по ссылке https://www.klerk.ru/doc/433461/:

• Позиция ФНС РФ в поясняющем материале на сайте:

• мнение партнера EY Антона Ионова и начальника отдела консультирования «БКС Мир инвестиций» Антона Калинина в статье на The Bell Что делать с российскими налогами и иностранными счетами в эмиграции. Инструкция.

То есть не 12 месяцев подряд, а в течение календарного года с 1 января по 31 декабря.

Петя получал зарплату в ООО “Маэстро Джаник” из Еревана и в ООО “Юндекс” в Москве, а потом уехал из России, потерял налоговое резидентство РФ и встал вопрос — кто, сколько и где должен платить?

Рассмотрим на ситуациях:

1. Если Петя продолжил работать в ООО “Юндекс” из Москвы и получает там ЗП, то вот, что следует:

- Юндекс должны отследить налоговое резидентство Пети;

- Юндекс должны задекларировать и заплатить за Петю сумму НДФЛ для нерезидента в виде разницы между оплаченными 13% (которые платились, пока Петя был налоговым резидентом РФ) и 17% которые возникли как разница между 30% НДФЛ для нерезидента и 13% НДЛФ для резидента;

2. Если Петя закончил работать в ООО “Юндекс” из Москвы и не получает там ЗП, то вот, что следует:

- Юндекс должны отследить налоговое резидентство Пети;

- Юндекс должны должны уведомить Петю и ФНС до 1 марта 2023 года о том, что Петя должен денег государству.. После этого налоговая отправит Пете уведомление, по которому он должен будет заплатить НДФЛ до 1 декабря.

Хороший материал об этом есть в Тинькофф.Журнале или на The Bell

3. Если Петя продолжил работу в ООО “Маэстро Джаник” из Еревана и получает там ЗП, то вот, что следует:

- Маэстро Джаник декларируют за Петю доход в Армении;

- Маэстро Джаник платит за Петю подоходный налог в Армении;

-Петя не платит и не декларирует в России свой доход в Армении.

1. Быть или быть налоговым резидентом РФ? Считайте количество дней в течение календарного года, а не за последние 12 месяцев.

2. Налоговые нерезиденты платят в РФ 30%.

3. Стать налоговым резидентом / нерезидентом можно с 1 января по 31 декабря текущего года.

Если у вас есть вопросы, задавайте их в комментариях — я отвечу!

Наши контакты:

+7 (499) 372-06-52

[email protected]

или оставляйте заявку на сайте!

Подписывайтесь на наш канал в Telegram — https://t. me/relocateAR

Вам будет интересно почитать другие наши статьи: