Минфин в очередной раз указал: доход от сублицензии прав на ПО не является доходом от ИТ-деятельности
Как известно, ИТ-компании имеют право применять пониженные тарифы страховых взносов при соблюдении трёх условий.
- Получение документа о государственной аккредитации.
- Средняя численность работников за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, составляет не менее семи человек.
- Доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период.
Минфин России в Письме от 12 апреля 2019 года № 03-15-05/26371 указал, что в доле доходов от ИТ-деятельности учитываются доходы от реализации или предоставления прав на пользование программным обеспечением при условии, что их разработчиком является сам налогоплательщик.
Если же компания предоставляет права на пользование софта несобственной разработки, то такие доходы не признаются доходами от ИТ-деятельности.
Аналогичная позиция изложена в Письме от 6 февраля 2017 года № 03-15-06/6075; Письме от 3 мая 2018 года № 03-15-06/29972:
Доходы от предоставления права использования программ для ЭВМ, баз данных несобственной разработки по сублицензионным договорам в доле доходов организации от осуществления деятельности в области информационных технологий не учитываются.
Более подробно про применение ИТ-компаниями пониженного тарифа страховых взносов я написал в этой статье.
Вопросы и комментарии можно отправить мне в Telegram — @Dulkarnaev.
Правильно понимаю, если основной доход — реклама в собственном приложении, под льготы не попадаешь?
Если ты сам предоставляешь услуги размещения чужой рекламы в своих приложениях на возмездной основе - то можно попасть подо льготы, но если эту рекламу вживляет сторонний сервис, по партнерской программе - то уже нет.
ФНС России в Письме от 15 февраля 2018 № ГД-4-11/3068@ изложило, например, такую позицию:
"В целях достижения установленного размера дохода от осуществления деятельности в области информационных технологий доходы от оказания услуг по распространению интернет-рекламы не учитываются и, следовательно, в указанной в запросе ситуации организация не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов".
Ссылка на это письмо: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71780902/
Когда наша тяжелая гос. машина поймет, что львиная доля дохода в IT это реклама, то основным доходом станет что-то другое.
Но выход есть, вы можете разработку выделить в одну компанию, а доходы от рекламы направлять в другую, которая будет заказывать разработку ПО у первой. Так сбербанк делает и много кто еще, но налоговая всегда может посчитать, что вы уклоняетесь от налога и доначислить вам по полной катушке. Бизнес в РФ как хождение по минному полю.