Минфин кардинально изменит условия признания лица налоговым резидентом РФ

В «Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов» Минфин изложил концепцию центра жизненных интересов, которая изменит существующий подход к определению налогового резидентства физических лиц.

Так, Минфин планирует сократить срок фактического нахождения физического лица в России для получения им статуса налогового резидента РФ до 90 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев и установить более гибкие критерии определения налогового резидентства.

Эти гибкие критерии предполагается применять в тех случаях, когда физическое лицо находится в России меньше срока, необходимого для его признания налоговым резидентом РФ, но, тем не менее, центр его жизненных интересов находится в России. Подобный подход уже применяется в рамках двухсторонних соглашений об избежании двойного налогообложения, когда в целях разрешения споров о налоговом резидентстве физических лиц используются специальные тесты:

• Наличие недвижимости.
• Наличие личных и экономических связей.
• Место проживания (домициль).
• Гражданство.

Это значит, что к уже существующим в Налоговом кодексе РФ критериям будут введены дополнительные, характеризующие личные, социальные и экономические связи физического лица.

По мнению Минфина эта мера позволит вовлечь более широкий круг физических лиц в российскую налоговую юрисдикцию, получить преимущественное право на налогообложение в случае возникновения споров с другими юрисдикциями, затруднит недобросовестным налогоплательщикам уклонение от налогообложения в РФ. Одновременно, с учетом сокращения предельного срока пребывания в России, необходимого для признания физического лица налоговым резидентом со 183 до 90 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев эта мера не затронет абсолютное большинство российских граждан, сроки пребывания которых за границей России гораздо меньше.

Кроме того, Минфин планирует уравнять налоговую ставку по НДФЛ для налоговых резидентов РФ и нерезидентов РФ и установить ее в размере 13 процентов.

Еще Минфин планирует:

• Присоединить дополнительные субъекты РФ к участию в эксперименте по применению специального налогового режима для самозанятых "Налог на профессиональный доход", а также предоставить право применять этот налоговый режим физическим лицам - гражданам стран СНГ, не являющимися членами ЕАЭС.
  
• Отменить обязанность по представлению налоговых деклараций для индивидуальных предпринимателей, которые применяют упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы" и платят налог по ставке 6 процентов. Но при условии, что они будут применять ККТ, которая будет передавать фискальные данные в налоговые органы.
• Ввести переходный налоговый режим для налогоплательщиков, превысивших ограничения на применение упрощенной системы налогообложения в виде максимального уровня доходов или среднесписочной численности работников, чтобы освободить их от необходимости восстанавливать налоговый учет и уплачивать налоги, от которых они были освобождены ранее.
• Предоставить рыбохозяйственным организациям - налогоплательщикам ЕСХН, право учитывать в расходах при исчислении налога расходы, связанные с участием в аукционах на приобретение доли в общем объеме квот на вылов (добычу) водных биологических ресурсов.
  
• Предоставить налогоплательщикам патентной системы налогообложения право уменьшать сумму исчисленного налога на уплаченные страховые взносы.
  

Налоговый юрист, Артур Дулкарнаев.