Бартерные отношения и взаимный пиар: юридическое оформление и маркировка рекламы
В условиях ограничения возможности размещать рекламу в популярных соц.сетях, бартер и взаимный пиар всё чаще используются для продвижения товаров или услуг.
При этом важно не нарушить ФЗ № 38-ФЗ «О рекламе» в части маркировки и уплаты сбора, несмотря на отсутствие прямого денежного оборота.
Почему нельзя просто указать безвозмездный характер договора и нулевую стоимость
Бартер (обмен товара/услуги на рекламу) и взаимный пиар (встречный обмен рекламными размещениями) — это гражданско-правовые сделки. С точки зрения закона, они формально формируют доходы и расходы у обеих сторон.
- Налоговый аспект: ФНС РФ рассматривает полученные товары, работы или услуги в рамках бартера как внереализационный доход (ст. 249 НК РФ). Стоимость этого дохода подлежит налогообложению. Нулевая стоимость в договорах неприемлема и трактуется как сокрытие доходов.
- Рекламный аспект: Роскомнадзор, руководствуясь ст. 18.1 Закона «О рекламе», требует маркировки всей рекламы, распространяемой в интернете, и уплаты рекламного сбора (3% с расходов на распространение). Даже если денег не было, база для расчета сбора определяется стоимостью рекламной услуги. Это подтвердил и ФАС в своих рекомендациях - маркировать нужно даже бесплатную рекламу.
Все участники таких сделок должны быть зарегистрированы в качестве ИП или юридических лиц. Если одной из сторон выступает физическое лицо, его контрагент автоматически становится налоговым агентом и обязан перечислить в бюджет НДФЛ, даже если между сторонами не было движения денежных средств.
Единый договор - оптимальное решение
Вместо заключения двух разрозненных договоров заключается единый договор (бартерное соглашение с элементами возмездного оказания услуг). Такой подход, разрешенный ст. 421 ГК РФ, упрощает документооборот.
Пример сделки: IT-компания и сеть кофеен
- Участники: IT-компания «СофтЛаб» (разработчик программного обеспечения).Сеть кофеен «КофеМаньяк».
- Суть бартера: «КофеМаньяк» предоставляет «СофтЛаб» кофейную продукцию для офиса на сумму 50 000 рублей. «СофтЛаб» размещает на своем популярном сайте статью-обзор о кофейнях «КофеМаньяк» как о лучшем месте для работы IT-специалистов.
- Стоимость этой рекламной услуги также оценивается в 50 000 рублей.
Структура единого договора:
- Предмет договора:
Стороны обязуются совершить встречные предоставления равной стоимости.«КофеМаньяк» обязуется передать «СофтЛаб» товар (кофейная продукция).«СофтЛаб» обязуется оказать услуги по рекламному размещению на своем интернет-ресурсе. - Стоимость и порядок расчетов:
Четко фиксируется, что стоимость товара и стоимость рекламной услуги равны 50 000 рублей каждая. Расчеты производятся путем полного взаимозачета требований. Денежные платежи не осуществляются. - Ответственность за маркировку рекламы:
В договоре необходимо прописать, какая из сторон выступает Рекламораспространителем по сделке и, следовательно, берет на себя обязательства по маркировке в ЕРИР. В нашем примере это «СофтЛаб».
Практическая реализация: Пошаговый алгоритм для Рекламораспространителя («СофтЛаб»)
После подписания единого договора и выполнения его условий (передача товара и размещение рекламного материала) сторона, ответственная за маркировку, действует так:
- Составление Акта взаимозачета. Это ключевой бухгалтерский документ, который подтверждает закрытие обязательств. В Акте указывается, что обязательства «СофтЛаб» перед «КофеМаньяк» на 50 000 руб. и обязательства «КофеМаньяк» перед «СофтЛаб» на 50 000 руб. прекращены зачетом. Этот же акт является актом сдачи-приемки оказанных услуг.
- Работа в личном кабинете ОРД (ЕРИР):
Контрагенты: Внести данные о «КофеМаньяк» как о Рекламодателе.
Договор: Создать запись о договоре, указав его номер и дату (из единого бартерного соглашения).
Сумма договора для целей рекламы — 50 000 рублей.
Креативы: Добавить рекламный материал (текст статьи, скриншот) и получить для него уникальный идентификатор (erid).
Маркировка: Разместить статью на своем сайте, добавив в ее тело полученный erid в установленном формате.
Акт: Внести в ЕРИР сведения о составленном Акте взаимозачета, указав его номер и дату.
В акте в ЕРИР «СофтЛаб» будет указан как Исполнитель, а «КофеМаньяк» — как Заказчик.
Статистика: В установленные сроки предоставить данные о показах рекламы. - Уплата рекламного сбора. «СофтЛаб» обязан исчислить и уплатить в бюджет 3% от стоимости распространения рекламы, то есть 3% от 50 000 рублей = 1 500 рублей.
Взаимный пиар
При взаимном пиарe схема усложняется, так как каждая из сторон является и Рекламодателем, и Рекламораспространителем. Поэтому сбор платят оба (такие разъяснения дал Роскомнадзор).
Пример: Взаимный пиар между бьюти-блогером и онлайн-журналом о стиле.
Каждый из них размещает у себя пост о другом. В этом случае заключается один общий договор о взаимном рекламном сотрудничестве, где описаны обязательства обеих сторон.
Порядок действий:
- Договор: В едином договоре фиксируются две отдельные стоимости: Стоимость размещения у блогера — 40 000 руб. Стоимость размещения в журнале — 40 000 руб.
- Акт: Составляется один Акт взаимозачета на 40 000 руб.
- Маркировка в ЕРИР: Блогер действует в своем ОРД как Рекламораспространитель: регистрирует свой договор (на 40 000 руб.), получает erid для своего поста, маркирует его, вносит данные общего Акта и уплачивает сбор (3% от 40 000 руб. = 1 200 руб.). Онлайн-журнал делает то же самое в своем ОРД: регистрирует свой "доходный" договор на 40 000 руб., получает свой erid для своей статьи, маркирует ее, прикрепляет тот же самый Акт взаимозачета и уплачивает свой рекламный сбор (3% от 40 000 руб. = 1 200 руб.).
В итоге
Бартер и взаимный пиар — это мощные маркетинговые инструменты, но их использование требует правильного юридического и бухгалтерского сопровождения, обязательной маркировки и уплаты рекламного сбора.
И да, поскольку бартерные сделки фактически являются рекламой, то размещение такой рекламы в соцсетях, включённых в перечень запрещённых, не допускается и может привести к блокировке контента и штрафам.
Ещё одно да, это моя первая юридическая статья на VC, разбиваю бутылку шампанского о борт ноутбука во имя успешного плавания )