Налоговая РФ увеличила штрафы за неуведомление о владении долей в иностранной компании

Если вы стали владельцем доли в компании в США или другой стране, информация ниже поможет вам избежать штрафов от налоговой РФ.

Начиная с 12.12.2020, налоговый резидент РФ (гражданин более 183 дней в году проживавший на территории Российской федерации), прямо или косвенно владеющий долей более 25% в иностранной компании, или долей более 10% в иностранной компании, в которой более 50% компании принадлежит налоговым резидентам РФ, обязан подать уведомление об участии в контролируемой иностранной компании (далее КИК).

Если такое уведомление не подано, то налагается штраф в размере 500 000 руб. (Федеральный закон от 09.11.2020 N 368-ФЗ). Раньше этот штраф был 50 000 руб., то есть он увеличился в 10 раз.

Требование представить Уведомления относится и к юридическим лицам, владеющим КИК. Но в данной статье мы рассмотрим только обязанности физических лиц участников КИК.

Чтобы избежать штрафа необходимо: в срок не более 3 месяцев с даты начала владения иностранной компанией уведомить о своем участии налоговую службу Российской Федерации.

Изменение доли или выход из компании также потребуют уведомления. Срок уведомления тот же — 3 месяца с даты любого из этих событий. (ст. 25.14 НК РФ)

Сообщить надо и об изменении наименования иностранной компании, ее адреса или иных сведений. Срок такого сообщения не установлен, но рекомендуется подать его до представления других уведомлений, так как в них будут указаны уже новые данные.

Совет тем, кто пропустил срок, но решил заявить о своем участии в иностранной компании: вместе с уведомлением об участии в иностранной компании вы можете подать ходатайство об уменьшении штрафа. Иногда его удается уменьшить в два раза.

С прибыли КИК ее участник, налоговый резидент РФ, должен заплатить не только налог в стране юрисдикции КИК, но и налог НДФЛ в Российской Федерации при условии, что величина прибыли составила более 10 млн. рублей и нет освобождения по уплате налога.

Освобождение от уплаты налога НДФЛ получают участники КИК, прибыль в которых более чем на 90% составляют «активные» доходы.

Налог НДФЛ платится с прибыли КИК в случае, если величина этой прибыли составила более 10 млн. рублей.

НО

Если не заявить об участии в иностранной компании, то в случае обнаружения налоговой службой РФ такой компании, льгота по уплате налога, по которой налогом НДФЛ облагается прибыль только свыше 10 млн. рублей не предоставляется. Кроме того, придется заплатить штраф 500 000 руб.

Есть еще одно уведомление, которое необходимо подавать — Уведомление о КИК. Это два разных уведомления!

Если Уведомление об участии в КИК сообщает о начале или окончании участия в контролируемой иностранной компании и подается один раз, то в Уведомлении о КИК указывается какой вид участия и какие основания освобождения от налога есть у налогоплательщика.

Уведомлении о КИК подается ежегодно вместе с финансовой отчетностью контролируемой иностранной компании — отчетом о прибылях и убытках, переведенном на русский язык. Финансовую отчетность нотариально заверять не надо.

Уведомление о КИК подается независимо от финансового результата — прибыли или убытка, полученного компанией.

Для физических лиц участников КИК срок подачи Уведомления о КИК — 30 апреля. Ответственность за нарушение сроков подачи — штраф 500 000 руб. Штраф налагается за каждую компанию и каждый год, в котором была обязанность подать это Уведомление. (п.1 ст. 129.6 НК РФ, Федеральный закон от 09.11.2020 N 368-ФЗ)

За представление заведомо ложной финансовой отчетности или не представление финансовой отчетности или аудиторского заключения по требованию налоговой службы в течение одного месяца после получения участником КИК соответствующего запроса предусмотрен штраф 1 000 000 рублей. ( п. 1.1-1. ст. 126 НК РФ)

Если физическое лицо зарегистрировало иностранную компанию в 2020 году, финансовую отчетность участник КИК получит и утвердит в 2021 году, тогда же у него будет возможность решить распределить дивиденды или оставить прибыль нераспределенной. В любом случае ему необходимо будет подать Уведомление о КИК в срок до 30 апреля 2022 года с приложением финансовой отчетности.

Если же физическое лицо в 2020 году стало участником в уже действующей больше года КИК, например зарегистрированной в 2019 году или ранее, Уведомление о КИК необходимо будет подать до 30 апреля 2021 года.

Связано это с тем, что физическое лицо, став новым участником КИК, получило право распоряжаться прибылью предыдущего года. Далее необходимо будет подать декларацию 3-НДФЛ в срок до 30 апреля и уплатить налог. Подавать декларацию 3-НДФЛ и уплачивать налог не требуется если:

• деятельность КИК «активная», или
• деятельность «пассивная», но прибыль КИК не перевалила за 10 млн. рублей (по среднему годовому курсу валюты, установленному ЦБ) и она освобождается от налогообложения.
  

Форма Уведомления об участии в КИК — КНД 1120411

Уведомление об участии в КИК можно подать на сайте nalog.ru через личный кабинет физического лица в разделе «Жизненные ситуации» электронно, можно распечатать на бумаге и принести в налоговую по месту своего нахождения (месту жительства) лично или отправить туда заказным письмом.

В разделе «Жизненные ситуации» справа внизу выбираем Уведомление об участии в иностранных организациях и далее заполняем сведения о налогоплательщике и КИК, подписываем и отправляем.

Форма Уведомления о КИК — КНД 1120416

Уведомление о КИК можно заполнить, скачав программу Налогоплательщик ЮЛ на сайте nalog.ru Налогоплательщик ЮЛ

• Устанавливаем программу
• Выбираем вкладку Настройки — Налогоплательщик
• Заполняем сведения о себе.

Заполнить надо и вкладку Сведения для представления, где указать в какую налоговую мы отправим уведомление по месту регистрации.

Далее сохраним данные в заполненной нами карточке физического лица и переходим к выбору отчета.

На рисунке видно, что выбран Налогоплательщик — Иванов И.И., год 2020, в котором был признан доход или убыток, следующий за годом 2019, по итогам которого был составлен финансовый отчет.

• Выбираем в списке Документы — Документы по учету налогоплательщика.
• Открывается список возможных отчетов. В нем есть оба наших уведомления.
• Считаем, что Уведомление об участии в КИК мы уже подали в срок и сейчас нам нужно выбрать Уведомление о КИК.

Открывается форма Уведомления, которую нам необходимо заполнить.

Как заполнять форму подробно описано в Порядке заполнения, который открывается по крайней правой вкладке в панели инструментов.

Контроль заполнения можно провести, нажав на кнопку «К» в панели инструментов. Этот формальный контроль проверяет заполнение всех необходимых ячеек.

Ответственность за правильность сведений лежит на налогоплательщике, подающем Уведомление.

Если все заполнено верно и форматный контроль не выявил нарушений, можно распечатать Уведомление, подписать его и подать в налоговую вместе с финансовой отчетностью.

В статье 309.1 НК РФ говориться, что если постоянным местонахождением контролируемой иностранной компании является иностранное государство, с которым имеется международный договор с Российской Федерацией по вопросам налогообложения, аудиторское заключение представлять не нужно.

Исключение составляют государства (территории), не обеспечивающие обмена информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией.

Актуальные списки этих государств нужно смотреть на сайте налоговой РФ.

В то же время в п. 1.1 ст. 309.1 НК РФ указано, что прибыль определяется по данным финансовой отчетности КИК, составленной в соответствии с личным законом компании за финансовый год.

Если по закону страны нахождения КИК аудиторское заключение обязательно, то его также необходимо будет предоставить и в налоговую Российской Федерации.

Аудит может быть осуществлен иностранной организацией добровольно.

Аргумент в пользу проведения аудита: если налоговый орган, все-таки, потребует предоставить аудит, то штраф за его непредоставление в течение одного месяца составляет 1000000 рублей.

Совет: вы можете сделать аудит компании добровольно и приложить его к отчету о финансовых результатах.

«Активные» компании освобождаются от налогообложения, «пассивные» — только в пределах 10 млн. рублей.

Как определить к какому виду деятельности относится ваша компания?

В налоговом кодексе РФ классификация деятельности установлена в статье 309.1 п.4 и п. 5.

Торговля товарами и банки, например, относятся к «активной» деятельности. Дивиденды, доходы от аренды или от реализации акций отнесены к «пассивной» деятельности.

Но есть и неоднозначные определения:

“10) доходы от оказания консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, а также от проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;

…

12) иные доходы, аналогичные доходам, указанным в подпунктах 1-11настоящего пункта.”

Спорные ситуации, когда налогоплательщик считает, что деятельность КИК «активная», а налоговый орган, что она «аналогична» пассивным операциям неизбежны.

Если вы стали участником контролируемой иностранной компании вы должны:

• В течение 3 месяцев уведомить об этом налоговую службу РФ, подав Уведомление об участии в КИК.

• После утверждения финансовой отчетности подать эту отчетность вместе с Уведомлением о КИК (обращаю внимание: это два разных уведомления!) в налоговую службу РФ.

• Если деятельность вашей КИК подпадает под налогообложение и прибыль превысила 10 млн. рублей, сдать декларацию 3-НДФЛ и заплатить налог с дохода.