Посреднические договора, несмотря на то, что по ним чаще всего возникают претензии налоговых органов, не теряют своей популярности в бизнесе. Причины тому очевидны: они удобны, практичны и самое главное, при грамотном подходе, позволяют значительно сэкономить по всем налогам!
На вопрос о том, какая стоимость услуг агента будет разумной и экономически обоснованной - ответи генеральный директор ООО "Тайм консалтинг" Рожкова Татьяна.
Грамотный подход предполагает очень качественный и продуманный до мелочей договор и документооборот. И так как объектом налогообложения посредника является размер его вознаграждение, то именно он и является предметом спора с налоговыми органами. Каким должен быть размер вознаграждения? В твердой сумме или в процентах от сделки? Удерживаться или перечисляться отдельным платежным поручением? На эти не простые вопросы нужно ответить прежде, чем приступить к реализации задуманного плана с участием посредника. В этой статье мы попробуем разобраться и ответить на первый вопрос, он же и самый популярный: каким должен быть размер вознаграждения посредника дабы не привлечь внимание налоговых органов и поставить под угрозу всю сделку.
Очевидно одно «золотое правило»: размер вознаграждения должен быть разумным и экономически обоснованным! Разберем на примере агентского вознаграждения при условии исполнении агентского договора.
Итак, агентский договор по своей природе является возмездным. В нем обязательно должны присутствовать условия о размере агентского вознаграждения, в ином случае размер агентского вознаграждения определяется по цене, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за аналогичные товары, работы или услуги. Как вы сами понимаете, сделать это достаточно сложно, да и практически невозможно. Как нет в природе двух одинаковых людей, так и нет двух одинаковых стоимостей, потому как важно учесть не только аналогичные по своей природе предметы договора, но и:
территорию оказания услуги (географический параметр)(Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.12.2010 по делу N А05-5430/2010); .
в твердой цене или в процентах указан размер, а может он прописан как экономия Агента?
период оказания услуги;
- иные параметры, влияющие на условия сделки. А их может оказаться десятки и даже сотни.
Разумные подходы во взимание агентского вознаграждения.
Во-первых, агентское вознаграждение не должно существенно превышает сумму совершенной им для принципала сделки, иначе суд может не взыскать такое вознаграждение в полном объеме (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24.08.2006 N Ф04-5282/2006(25616-А03-8) по делу N А03-12872/05-15).
Так, например, если сама сделка оценена в 100 т.р., а размер вознаграждения в 1 млн., то это будет считаться экономически не обоснованной сделкой со всеми вытекающими;
Во-вторых, размер вознаграждения агента может быть ниже рыночного размера, и обжаловать его агентом будет невозможно, если судом будет установлено, что такие договорные отношения имеют длительный характер (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21.06.2018 N Ф04-2266/2018 по делу N А45-32266/2017).
Важный момент: при определении агентского вознаграждения необходимо учитывать сферу бизнеса, в отношении которого заключается такой агентских договор. И вот здесь нам на помощь приходит статистика.
Например, в сфере страхования по КАСКО колеблется от 15% до 25%. Вознаграждение риелторов (по разным источникам) может достигать от 1,5% до 15%. Вознаграждения генподрядчика - от 3-5%.
Конечно же, вы можете в своей защите настаивать на принципах свободы договора и на том, что глава 52 ГК РФ не устанавливает порядок расчета вознаграждения агента, и поэтому вы вправе определить размер вознаграждения агента по своему усмотрению и в договоре предусмотреть способ его определения. Но, будьте осторожны! Не поленитесь изучить статистику, применительно к вашему виду деятельности, даже с точки зрения рентабельности своих собственных услуг. «Среднюю температуру по больнице» никто не отменял.
Из всего вышеперечисленного можно сделать вывод касательно оптимального размера вознаграждения - его нет и быть не может, потому что существует отраслевая специфика, география и многие, многие другие параметры, влияющие на условия сделки. Очевидно одно, условие о размере агентского вознаграждения в обязательном порядке должно содержаться в агентском договоре и размер агентского вознаграждения не должен превышать суммы, совершенной агентом для принципала сделки.
Придерживайтесь этих правил и тогда спора с налоговым органом вам удастся избежать!
Если у вас остались вопросы - пишите нам, мы обяазтельно поможем.