Речь пойдёт о проблеме с отражением неуплаченной суммы после заполнения 3-НДФЛ за отчётный 2022 год.
Заполнение налоговой декларации по 3-НДФЛ становится настоящим испытанием для инвесторов, сталкивающихся с проблемой отражения дивидендов. В этой статье рассмотрим, как избежать потерь при отражении сумм, почему отчетный период скрывает численные трудности, как преодолеть ловушки и максимизировать доходы. Ключевые ошибки в отражении дивидендов могут возникнуть не только в текущих периодах, но и в будущих. Разберем, как успешно пройти через этот финансовый лабиринт и достичь финансовой безопасности.
Давно хотел вести записи и некие заметки с целью, того, чтобы в момент, когда мой мозг пошлёт меня на 3 буквы, и это не в ЖКХ, БТИ, ФНС и т. д. по списку (так как мой мозг с целью сохранения энергии может выкинуть очень много информации на раз, два, три), можно было бы легко восстановить эту самую информацию – поэтому зачастую мои статьи для того, чтобы не забывать важные нюансы с которыми приходилось сталкиваться в жизни. Если они чем-то смогут помочь и остальным, то буду только рад.
Несколько раз брался за написание данной статьи (начал с 18.05.2023) и, каждый раз приходилось всё самому заново вспоминать и поднимать бумажки – так, что остальным, думаю, будет не совсем просто. Уже нет сил что-то вычищать и делать «красиво», оставлю, как есть.
Т. к. прошло больше полугода после моих начинаний написать статью – следует проверяйте данные, что-то могло устареть.
Если читаете с компьютера, то, чтобы вернуться назад к тексту (после, того, как прошли по гиперссылке) - нажмите "Alt + СТРЕЛКА ВЛЕВО/ВПРАВО".
Ситуация (ситуёвина) была такая.
Собираюсь значит вернуть свои законные «миллионы» за покупку лекарств за предыдущий год (проделываю данную манипуляцию только второй год, ибо до этого было лень или не хватало временных потуг). (проделываю данную манипуляцию только второй год, ибо до этого было лень или не хватало временных потуг). Сформировал и направил 3-НДФЛ, чтобы мне вернули гроши с покупки не совсем грошовых лекарство беру, но для сравнения самое оно).
Сформировал и направил Декларацию 3-НДФЛ, чтобы мне вернули гроши с покупки не совсем грошовых лекарств (глядишь на пару дошиков [он же доширак, он же Гога…. ну вы поняли] и хватит – хотя сам редко беру, но для сравнения самое оно).
Вся необходимая информация о ваших миллионах уже подгружена в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС (при условии, что вы не пират или не получаете часть доходов разными «не совсем белыми/официальными» схемами).
После сформированной и направленной Декларации 3-НДФЛ, через некоторое время в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС, возникло интереснейшее уведомление – заплати ка, друг милый, определённую сумму. В моём случае – 24 рубля (Ritch Bitch) (Скриншот № 1).
Скриншот № 1
Дальше раскрыл (провалился в уведомление) из Скриншота № 1 «Отражение суммы к уплате» нажав на . На скриншоте ниже представлена детальная информация.
Скриншот № 2
Затем раскрыл вкладку «Предстоящие платежи», нажав на «Налог на доходы» - самое нижнее уведомление.
Скриншот №3 «Налог на доходы»
Текст под стрелкой справа: Сумма некорректна в виду нескольких корректировок Декларации – тут она должна составлять 24 рубля, но затроилась [как движок АвтоВАЗа ахахаха – этого не было в тексте, но, как, такое не вставить] и отражает 72 рубля.
И самое главное тут не в самой грандиозной сумме 24 рубля (хотя в ином случае у кого-то сумма могла бы быть действительно внушающая и гораздо больше), а в том от куда она вообще взялась и, как сформировалась?
Ну и, как было мною предугадано – Путь так далёк….. (Carry On My Wayward Son).
Было принято звонить (не в колокол) в ФНС, Банки и дальше куда будет необходимо.
Разобраться, естественно, в данном вопросе одни звонком было не возможно – нельзя так просто взять и спросить у госорганов и банков «What the fuck, dude?» «А, что собственно, милейшие, произошло?».
Итак продолжим. Откатимся на момент заполнения Декларации 3-НДФЛ.
При заполнении Декларации 3-НДФЛ с целью возврата денежных средств (в моём случае «Социальные налоговые вычеты» - вычет на лечение (своё, супругов, родителей, детей) и(или) приобретение медикаментов [вот это как раз мой вариант]») в разделе «Доходы» у вас автоматически отражаются источники ваших доходов – подгружаются от тех организаций, кто легально отчисляет за вас налоги и предоставляют данные в налоговую (как по иному то!).
Ниже предоставлены часть доходов от Банка Тинькофф – они нам и нужны по причине, того, что эти 24 рубля образовались именно от Тинькофф в части инвестиций, а именно зачёта данной суммы.
Скриншот №4
У меня открыт брокерский счёт в Тинькофф Банке (Мамкин инвестор) и соответственно брокер предоставляет всю информацию обо мне напрямую куда? – (Да, да в офшорную зону на Кипре) в налоговую. Также брокер АО «Тинькофф Банк» самостоятельно удерживает налог на прибыль, при её наличии, по истечению года – выступает налоговым агентом (не тот, который Смит из Матрицы).
И вот в данном разделе «Доходы» (скриншот будет ниже), при раскрытии вкладки «Общие суммы дохода и налога» (в источнике дохода из АО «ТИНЬКОФФ БАНК» взор мой упал на ту самую цифру 24, которая по моим религиозным убеждениям не должна была нести скрытой угрозы [она в принципе и не несёт, ну вроде как по закону, а там посмотрим]).
Раскрыл я раздел «Доходы» (скриншот будет ниже) и прошёлся по основной информации. За успешный 2022 год ахахахах (сарказм если что – портфель был красным, как нечто после крыльев из KFC, если вы поняли о чём я…) были получены дивиденды по акциям и облигациям.
На изображениях ниже представлены суммы налога к удержанию. Вся эта информация ищется легко – просто раскрываете каждый источник дохода и «проваливаетесь» в детализацию каждой суммы.
Скриншот №5
Скриншот №6
Плавно перешли к тому, что на изображениях явно что-то связанное с дивидендами.
Под дивидендами в целом понимается доход акционеров (участников) общества, получаемый ими от владения акциями (долями). Однако в Гражданском кодексе и Налоговом праве есть отличия в понимании дивидендов (но это уже другая история, а то не доберёмся так до берега).
Ниже опишу, какая информация была изображена на скриншотах выше.
Сумма моего облагаемого дохода по Облигациям = 31,60 рубль (тут прям миллионер из трущоб).
Сумма налога удержанная 31,60 - 13% = 4 деревянных (округление в большую сторону – не забываем про математику).
Сумма моего облагаемого дохода по Акциям = 19 790,41 рубль.
Сумма налога удержанная (13%) = 2 549 деревянных. И ты тут такой «Э, стопэ, что за математика для разводил? Тут же ш 2 573 должно быть!». И тут ты, скамчик [1], ошибся вот в чём.
[1] Не паникуй, вот тебе определения данного словца. Скам (от англ. scam — «мошенничество», «афера») — это мошеннический инвестиционный проект, созданный для получения быстрой выгоды.
Действительно, 13% от 19 790,41 = 2 573 (округление в большую сторону – тут математика ты скажешь работает, как надо).
Но! В строке «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачёту» (смотри Скриншот №6 выше) зияет цифра 24 рубля! Но она вовсе не зияет, а правильно стоит и сияет (привет от Pink Floyd)! Там, где ей и положено и, потому 2 573 – 24 = 2 549,00 рублей. Об этом немного позже.
Вот тут веселье и понеслось.
Вот эта сумма в 24 рубля и отражается как «Сумма к уплате» (то есть, та сумма, которую я должен уплатить. Смотри Скриншот №1 выше).
Звоню в ФНС (сначала в Отдел по работе с декларациями 3-НДФЛ, а после в Отдел по работе со справками 2-НДФЛ). После общения с несколькими специалистами налоговой получаю информацию, что у них (у налоговой) часто возникают такие проблемы с Тинькофф (думаю дело не только в Тинькофф, но также и с другими банками, но мне было сообщено так) и, что они (налоговая) (не знаю распространённая ли практика, но говорю за налоговую в которую звонил) в этом случае советуют при формировании 3-НДФЛ удалять! эти источники дохода (которые от брокера Тинькофф) и оставлять источник дохода по основному месту работы. Полагаю это из-за того, что зачастую именно по основному месту работы работодатель за физлиц уплачивает налоги гораздо большие чем у данного физлица может быть по иным источникам дохода (по большей части так и есть). В налоговой также сообщили, что они все детали с дивидендами и отражением по ним данных предоставить не могут, так как вообще к ним это не относится (но они слукавили – начисление именно самих дивидендов к ним не относится, а вот отражение всех данных цифр в декларации 3-НДФЛ ещё, как относится!).
Но меня их ответ по поводу удаления данных не совсем устроил, так как я хотел понять в виду чего я должен что-либо удалять если, как они выразились «присутствует какой-то перекос в данных обмена между налоговой и Тинькофф банком» – т.е. мною было это понято так, что это именно сбой или ошибка, которая не отражает и никак не зависит на заполнение 3-НДФЛ. Иными словами – заполнил-то я всё верно, но, видимо, между Тинькофф и ФНС в процессе считывания всех данных происходит на, каком-то этапе какой-либо процесс, который видимо соотносит эти данные как-то не так (криво) или в неверном формате т.е. может отразить не совсем корректно (хотя на скриншотах данные стоят там, где и нужно – это я уже понял, когда писал n-ый [читай, как «энный» - т.е. много мне пришлось повозиться] день данную статью).
Естественно мною, после слов о том, что налоговая всё считывает верно (да, кто бы в этом сомневался, да?) был совершён звонок в Банк Тинькофф (настало ваше время).
В Банке Тинькофф мне сообщили, что они всю информацию о всех налогах и средствах передают в строгом соответствии, как от них требует налоговая (Ахахах, кто-то разве думал услышать другой ответ?). Замечу, что и в налоговой и в банке общались со мной корректно.
Решил сообщить сотруднику налоговой, что после них буду звонить в банк и дальше разбираться в ситуации и если им (налоговой) нужно, то могу предоставить информацию (обратную связь), что будет получена мною от банка, (тут думаю, что они сами в этом заинтересованы и на самом деле могли бы меня об этом и сами попросить – а, то складывается ощущение, что только мне это и надо. Конечно мне и надо, но всё же мы хотим получать услуги надлежащего качества и уровня. И хотим слышать на том проводе заинтересованность сотрудников в решении таких задач, особенно, когда задачи не тривиальные или носят какой-либо систематический характер, который ещё не устранили, как например с передачей информации между ними и Банком Тинькофф. Но в сравнении с другими ведомствами у нас в городе, особенно с паспортным столом, они выглядят достойно. А про паспортный….., а ну это совсем другая история….).
После разговором с банком Тинькофф я совершил 2 (два) звонка в налоговую. С первого раза попал на другого сотрудника и смысла ему пересказывать всю ситуацию не было – сразу ждал начальника отдела с кем общался при первом звонке (если всё верно понял). И да, мне надо было всё же сообщить им информацию полученную от банка (ещё раз хотел бы обратить внимание на такой аспект, что многие органы неизвестно в связи с чем не сразу отрабатывают такие вот проблемные ситуации [в принципе это и от человека зависит]. Имею в виду, то, что налоговой [налоговая тут упоминается в данном контексте, так как именно сейчас вопросы возникли именно с ней – а так это применимо абсолютно к любому органу] при обнаружении систематического характера такой проблемы необходимо было сразу направить официальный запрос в Банк Тинькофф и уточнить все необходимые вопросы и получить ответы. Ничего сложного в этом не было. Тем более, что такая ситуация уже возникала не в первый раз. Ну да кому нужно что-то там делать).
Со своей стороны обещанную информацию налоговой передал, после чего решил ещё раз позвонил в Банк Тинькофф (кто сказал, что будет легко).
Уточнил у них по поводу этих 24 рублей и вообще, как и, кто должен удерживать НДФЛ у физлица в данной ситуации раз возникли какие-то проблемы с налоговой. В банке сообщили, что 24 рубля – эта та сумма, которую уже уплатила организация, которая распределяла дивиденды (на Скриншоте №6 выше, как раз строка и называется соответствующим образом «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачёту»).
При общении с банком мне были названы статьи из Налогового кодекса на которые стоит обратить внимание при работе с дивидендами, которые я вам скажу глаза сразу не открывают – они наоборот заставляют эти самые глаза закрыть и убежать в панике и с криком.
Понеслась - Матчасть.
Сотрудник Банка Тинькофф в своём ответе сослался на пункт 3.1. статьи 214 НК РФ (смотри всегда актуальную редакцию – у меня ссылка на открытую базу).
Но сослаться на неё и понять и вычленить, что в ней написано – это совсем другой уровень (дерьма) профессионализма.
Вообще наши законы написано так, что к ним необходимо выпускать отдельный закон по расшифровке, так сказать, основного закона. Несомненно, когда работаешь в какой-то области постоянно и твоя компетенция состоит в умении и постоянстве применении данных норм, то эти трудно написанные статьи уже не воспринимаются, как нечто чуждое из космоса – тебе становится понятно о чём тут речь и, что имели в виду племена Майя (хотя тут и Майя без живительного сока сразу бы не разобрались).
Но не надо думать, что это норма и человек всегда с лёгкостью понимает данные статьи – прежде чем с этим разобраться, такой человек сначала сам проходит все стадии (Отрицания и изоляции; гнева; Торговли; Депрессии; Смирения) прежде чем понимать, что же хотел сказать нам законотворец.
Переходим к разбору статей и формул и постараемся дожить до конца этого увлекательного (ага, ка же) путешествия.
По общему правилу доходы от долевого участия в деятельности организаций (долевое участие – это приобрёл акции и сидишь, такой довольный ждёшь денежки в виде дивидендов), полученные в виде дивидендов физическими лицами, облагаются НДФЛ.
Организация, которая выплачивает дивиденды физическим лицам или организациям – должна исполнять обязанности налогового агента.
То есть если дивиденды выплачиваются физическим лицам - то организация исполняет обязанности налогового агента по НДФЛ.
Если дивиденды выплачиваются организациям – то организация исполняет обязанности налогового агента по налогу на прибыль.
И налоговыми агентами являются даже те организации, которые не являются плательщиками налога на прибыль. То есть если организация ООО упрощенец [2] выплачивает дивиденды другой организации (напоминаю, что упрощенец сам не плательщик налога на прибыль), то налог на прибыль всё равно, как налоговый агент этот упрощенец должен [3] удержать!
Также налоги удерживаются (в частности налог на прибыль) и при выплате дивидендов организациям, которые плательщиками налога на прибыль не являются, но они являются плательщиками именно в отношении дивидендов.
Т.е. если ООО выплачивает дивиденды, например, организациям, которые применяют УСН, то при выплате дивидендов в пользу такого участника ООО обязано будет удержать налог на прибыль.
Где и куда смотреть по налоговым ставкам?
Ставки по налогу на прибыль, которые применяются к дивидендам – статья 284 Налогового кодекса. Если организация резидент РФ – ставка 13% [4].
Ставки по НДФЛ - статья 224 Налогового кодекса. Если физлицо резидент РФ – ставка 13%. Я являюсь резидентом и соответственно ко мне применяется данная налоговая ставка 13%.
Таким образом ставка НДФЛ с дивидендов зависит от налогового резидентства физлица, которое их получает [5]. Необходимо обратить внимание, что несмотря на то, что дивиденды и заработная плата облагаются по одной и той же ставке НДФЛ (у резидентов по ставке 13%), налоговая база в отношении дивидендов рассчитывается отдельно и в отношении этой налоговой базы никакие вычеты физическим лицам (ни стандартные, ни имущественные) не предоставляются [6].
[2] Применяет упрощённую систему налогообложения (УСН).
[3] НДФЛ (пункт 1 статьи 226 НК РФ); Налог на прибыль (пункт 3 статьи 214, пункт 3 статьи 275 НК РФ). Таким образом, ООО на УСН должно исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ или налог на прибыль.
В случае если налоговая база по доходам от долевого участия за налоговый период превысит 5 000 000,00 рублей (от нулей зарябило), то вот с превышения этой суммы придётся платить уже налог по ставке 15%.
Стоит ли печалиться, ведь в случае если получатель дивидендов нерезидент РФ - ставка 15% с любой суммы (плачу и плачу). Однако и тут есть исключения – надо учитывать, что если имеется соглашения об избежании двойного налогообложения с той страной, резидентом которой является физлицо, то ставка может быть предусмотрена другая.
Таким образом при порядке расчёта НДФЛ необходимо обращать на статус физического лица, получающего доход – а именно является он резидентом или нет.
Если дивиденды выплачиваются налогоплательщику несколько раз в течение года, налог нужно рассчитывать по каждой выплате [7].
Итак формула первая, которая приведена в пункте 5 статьи 275 НК РФ [8]:
[8] Наименование статьи «Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях». Данная статья находится в главе 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». Это ремарка важна т.к. важно не потерять связь и понимать, что сейчас речь идёт о налоге на прибыль именно организаций, а не физлиц. Также необходимо отметить, что данная формула применяется если организация получала дивиденды от других организаций.В случае если организация не получала дивидендов от других организаций, формула следующая: Налог на прибыль = Дивиденды, начисленные Участнику x Налоговая ставка
Н = К x Сн x (Д1 - Д2)
А вот, собственно и расшифровка статьи (осторожно – может вызвать взрыв мозга): «Сумма налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов, не указанного в пункте 6 настоящей статьи, исчисляется налоговым агентом в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи по следующей формуле:
Н = К x Сн x (Д1 - Д2),
где Н - сумма налога, подлежащего удержанию;
К - отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика - получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией;
СН - налоговая ставка, установленная подпунктами 1 - 2.1 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса;
Д1 - общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей;
Д2 - общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах (за исключением дивидендов, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2.1 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса, дивидендов, полученных от иностранных организаций, фактическим источником выплаты которых являются российские организации, на которые налогоплательщик имеет фактическое право и к которым применялись налоговые ставки, установленные подпунктами 1, 1.1 и 2.1 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса, дивидендов, указанных в подпункте 50.1 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса, а также дивидендов, к которым в соответствии с международным договором Российской Федерации, регулирующим вопросы налогообложения, применена налоговая ставка в меньшем размере, чем налоговая ставка, установленная подпунктом 2 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов, при условии, что указанная сумма дивидендов ранее не учитывалась при определении суммы налога по формуле, предусмотренной настоящим пунктом, и (или) при расчете величины зачета налога на прибыль организаций в соответствии с пунктом 3.1 статьи 214 настоящего Кодекса.
Российская организация, выплачивающая доходы в виде дивидендов, обязана предоставить соответствующему налоговому агенту значения показателей Д1 и Д2 в порядке, установленном пунктами 5.1 и (или) 5.2 настоящей статьи.
В случае, если значение Н составляет отрицательную величину, обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится».
Ну, как? Всё понятно стало после прочтения?
Не хотел копировать всю статью ибо она не очень маленькая, но для, того, чтобы передать весь колорит эмоций – это было необходимо. Прочитайте, прочитайте - уверен поймёте с первого прочтения без настойки боярышника 😁.
Насколько правильно я понял, то до 2021 г. и налог на прибыль и НДФЛ взимаемый с резидентов Российской Федерации в отношении дивидендов рассчитывался по формуле из пункта 5 статьи 275 НК РФ.
А потом с 2021 года подмога прибыла - ещё одна формула нарисовалась. Но до неё дойдём. А пока не отходя от кассы давайте разберёмся с этой формулой.
Данная формула позволяет сэкономить на налогах (а это мы все любим).
Вообще после нескольких раз прочтений данной статьи и поиска в интернете истины в, который раз убеждаюсь, что такие сложные и громоздкие статьи в, которых ещё присутствуют и формулы можно и нужно сразу визуализировать – и делать это необходимо писарю законов сразу в данной статье и лучше, чтобы и подкреплялось это парой тройкой примеров.
Данную формулы со всеми буквами для простоты восприятия можно было бы изобразить следующим образом:
Так намного понятнее, что куда подставлять и, какая буква за что отвечает. Или итак не понятно?
Данная формула позволяет исключить из налоговой базы участников те дивиденды, которые организация их выплачивающая сама получила в предыдущих налоговых периодах при условии, что с этих дивидендов действительно был удержан налог, который не равен 0% и эти дивиденды, которые получила организация ещё не участвовали в расчёте налога.
Немного матчасти. Сразу для ясности картины разберём ситуацию на примере ООО (общество с ограниченной ответственностью).
В Акционерных обществах решение о выплате (объявлении) дивидендов принимается общим собранием акционеров [9].
В законе об ООО нет никаких дивидендов. В контексте налогообложения, доход, который происходит от распределения чистой прибыли ООО, признается дивидендами согласно долям участников в уставном капитале.[10]. Поэтому, когда говорим о дивидендах, мы также имеем в виду распределение чистой прибыли ООО.
[9] пункт 3 статьи 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»
[10] пункт 1 статьи 43 Налогового кодекса РФ.
Делаем Вывод: «Распределение чистой прибыли в ООО признаётся дивидендами (п.1. ст. 43 НК РФ)».
В ООО участники решают сами, какую часть прибыли направить на выплату дивидендов.
В случае если в ООО один учредитель, то он собственно единолично и принимает решения о выплате дивидендов.
Если в ООО несколько таких бедолаг, то все они хором принимают решение о выплате дивидендов на общем собрании (братство кольца).
Теперь к примеру.
Имеем ситуацию, в которой единственный участник ООО «ЛУЧ» принял решение о выплате дивидендов в размере 100 000,00рублей (Д1) (гулять так гулять). Получается ООО «ЛУЧ» должна выплатить дивиденды вот этому единственному участнику (K). Этот счастливчик (единственное лицо) является физическим лицом (скорее всего и владельцем ООО «ЛУЧ» в одном лице) и прав на 0% ставку налога он не имеет (юридическое лицо имело бы при соответствии определённых условий).
ООО «Луч» в 2021 году сама получила дивиденды по акциям Газпрома в размере 40 000,00 рублей (Д2) (в этой вселенной акционеры «Газпрома» рекомендовали выплатить дивиденды).
Соответственно, с нашего единственного участника, налог на НДФЛ по ставке 13% (Сн) будет удержан не со всех 100 000,00 рублей дивидендов, а за минусом суммы, которая ООО Луч получила в 2021 году от (в нашем примере) Газпрома. То есть: 100 000,00 – 40 000,00 (которое ООО «Луч» получило от Газпрома) = 60 000,00 рублей.
Итого 13% ООО Луч должно будет удержать всего лишь с суммы 60 000,00 рублей. Вот эта замечательная формула позволяет экономить на налогообложение.
Если числа подставить в формулу Н = К x Сн x (Д1 - Д2), то выглядеть это будет следующим образом: Н =1 000 000,00/1 000 000,00 x 13% (100 000,00 – 40 000,00) = 1 x 13% x 60 000,00 = 7 800,00 рублей.
Получается, что 13% мы должны удержать с суммы в 60 000 00, рублей.
Таким образом, налог подлежащий уплате = 7 800,00 руб.
Если бы формулы не было, то участнику пришлось бы платить налог 13% со всей суммы 100 000,00 рублей и, тогда получилось бы следующее: 100 000,00 x 13% = 13 000,00 рублей. Разница между суммой с применённой формулой и без неё: 13 000,00 - 7 800,00 = 5 200,00 рублей.
Чтобы лучше уяснить, как эта формула работает, возьмём не единственного участника, у которого есть доля в ООО (ему хватит уже получать денежки), а 4 (четырёх) – у каждого по 25% в уставном капитале т.е. доля каждого по ¼.
Вот такое ООО Луч по итогам года получило прибыль 1 000 000,00 рублей и весь этот миллион решила пустить на выплату дивидендов (Д1). Каждому участнику полагается по 250 000,00 деревянных рублей дивидендов (K).
При этом наше ООО Луч в 2021 году само получило дивиденды в сумме, например = 200 000,00 рублей (Д2).
Как в этом случае рассчитать налог по каждому участнику?
Налог у нас будет один и тот же ведь доли у всех равны.
Подставляем наши данные в формулу из статьи 275 НК РФ: Н = К x Сн x (Д1 - Д2).
K = 250 000,00 (сумма дивидендов в пользу одного конкретного [произносить с акцентом] участника) ÷ 1 000 000,00 (общая сумма распределяемых дивидендов) = 0,25 или ¼.
Н = 250 000,00/ 1 000 000,00 x 13% [11] x (1 000 000,00 [12] – 200 000,00 [13]) = 200 000,00 [14] x 13% = 26 000,00
[11] Эта ставка или НДФЛ или налога на прибыль. В нашем случае это всё равно будет равняться 13%.
[12] Общая сумма дивидендов, подлежащая распределению.
[13] Дивиденды, которые ООО Луч сама получила в 2021 г.
[14] От куда цифра 200 000,00: мы просто в скобочках из 1 000 000 вычли 200 000,00 и, то, что получилось = 800 000,00 умножили на ¼ (которая получилась путём деления 250 000,00 на 1 000 000,00 вначале формулы) для простоты расчёта: ¼ x 800 000,00 = 200 000,00.
Но могли и так: 0,0325 * 800 000,00 = 26 000,00.
0,0325 – это результат вычисления x 13%
Итого получается что 13% НДФЛ или налога на прибыль ООО «Луч» должно удержать не с 250 000,00 рублей, а всего лишь с 200 000,00 рублей и поэтому наш участник (физлицо) получит на руки 224 000,00 [15] рублей.
[15] А если бы 13% взымали с полной суммы дивидендов, которая равна 250 000,00 – то на руки он получил бы 217 500,00 рублей.
Если сумма полученных дивидендов самим обществом составляет сумму большую чем дивиденды, которая оно выплачивает - то может получиться так, что налог вообще удерживать не придётся.
Предположим, что ООО Луч в 2021 г. Получила не 200 000,00 рублей дивидендов, а 1 200 000,00 рублей (Д2).
Н = 250 000,00/1 200 000,00 x 13% (1 000 000,00 – 1 200 000,00) = - 5 416,66667
Как видим получается отрицательная величина - соответственно к удержанию у нас получится 0 (отверстие от бублика). И тут, каждый участник получит целиком 250 000,00 рублей целиком без удержания налога.
Обратите внимание, что показатель (Д2) – это сумма фактически полученных дивидендов за минусом налогов, которые с этой суммы были удержаны. Данная сумма и будет участвовать в расчётах показателя (Д2) данной формулы.
Тут мы должны ещё раз осознать и помнить, что эти все (махинации) вычисления происходили с юридическим лицом и физлицами по формуле, которая была в налоговом кодексе до введения пункта с формулой применимой к физлицам, которая будет ниже – т.е. к физлицам мы будем переходить по тексту ниже.
А теперь приступим к разбору формулы о, которой писал выше – она и будет относится к физлицам.
В 2021 г. появилась и ещё одна формула (вам же мало было веселья) – она нам как раз и нужна для расчёта НДФЛ (собственно только для него она и была введена). В ней сказано, какую сумму мы можем принять к зачёту (не в колледже или институте). К зачёту это значит, что с нашей суммы дивидендов с нас удержат не 13%, а с помощью данной формулы мы сможем уменьшить налоговую базу (как в примере выше с расчётами для организаций) – т.е. 13% не со всей суммы дивидендов, а с суммы уменьшенную, как раз с помощью вот этой формулы (ловкость рук и никакого мошенничества).
А вот собственно и формула – данная формула приведена в пункте 3.1. статьи 214 НК РФ [16]. Эту статью ещё разберём и процитируем подробнее ниже, а пока немного теории– будьте готовы.
ЗНП = БЗ x 0,13
С 2021 года [17] в статью 214 НК РФ «Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации» появился пункт 3.1. статьи 214 НК РФ, который установил, как рассчитывается сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету (вот из-за того, что не обратил особого внимания на наименование самой статьи, то было непонятно, почему данный пункт не может быть применён и к организациям).
[16] Глава 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц».
[17] Данный пункт с формулой введены в НК РФ в Редакции от 17.02.2021 № 281.
Поехали разбираться.
Если организация которая выплачивает дивиденды сама не от кого дивиденды не получала - то необходимости в применении этой формулы тоже нет (собственно, как и в примере с формулой, которую разбирали выше). 13% НДФЛ и 13% налога на прибыль организация удержит при выплате дивидендов с полной суммы (по полной детка).
И вот формула выше на практике применятся только если общество, которое выплачивает дивиденды, само получало дивиденды от других организаций в предыдущих отчётных или налоговых периодах.
Ещё немного базы.
При выплате физическому лицу дивидендов от участия в российской организации нужно удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. Важно отметить, что это относится к моменту выплаты дивидендов, а не их начислению.
Делаем Вывод: «НДФЛ с дивидендов удерживается только при их выплате».
Как отражаются дивиденды в 6-НДФЛ [18] – начисленные, но не выплаченные дивиденды в расчёте не показываются.
Интересный момент – а как поступить в случае если дивиденды выплачиваются неденежным имуществом? В таком случае у физлица возникает доход в натуральной форме. При этом стоимость имущества следует определять исходя из его рыночной стоимости с учетом НДС и акцизов [19].
Исходя из материалов в интернете установил, что специальных правил расчёта налога для дивидендов в натуральной форме Налоговый кодекс не предусматривает (или мало читал и всё же что-то там он устанавливает?). Т.е. НДФЛ со стоимости имущества, которое передаётся в качестве дивидендов, определяйте так же, как и по дивидендам, выплаченным деньгами.
Однако возможно столкнуться с некой проблемой, которая отсутствует при выплате деньгами – нет возможности удержать НДФЛ, если получатель никаких других доходов от вашей организации не получает. Решение есть и оно, как пишут в интернете, простое – сведения о невозможности удержать налог отразите в справке в составе годового расчёта 6-НДФЛ.
Есть два подхода по расчёту налога в зависимости от того получает российская организация сама дивиденды или нет – ведь дальше эти как раз средства мы и получим.
В случае если российская организация, которая выплачивает (распределяет) дивиденды, получает эти самые дивиденды от других компаний (в которых она имеет некую долю) и выплачивает доход физлицу – налоговому резиденту РФ, то налог будет рассчитываться по следующей формуле:
НДФЛ = Дивиденды, начисленные физлицу x 13% - ЗНП.
Помним, что если налоговая база физлица по доходам от долевого участия в данной организации за налоговый период превысила 5 млн руб., с суммы превышения налог рассчитывается по ставке 15% [20].
В интернете (наверное мало искал) нашёл только одно упоминание, что в аббревиатуре ЗНП – первый символ это буква «З», а не цифра 3 (три).
Формулу ЗНП = БЗ x 0,13 мы прописали, но не процитировали и не разобрали.
Из пункта 3.1. статьи 214 НК РФ [21] узнаём, что ЗНП – сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачёту (вроде бы понятно, а вроде бы и «что дальше?» Ничего, ничего - сейчас ниже жарево пойдёт…).
[18] 6-НДФЛ – Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (Форма 6-НДФЛ, Форма по КНД 1151100). Иными словами это форма, где пишут, как рассчитывали налог на доходы физлиц.
[20] Пункт 1 статьи 224 НК РФ.
[21] Помним, что пункт 3.1. статьи 214 применяется к доходам, полученным налогоплательщиком в налоговых периодах начиная с 2021 г.
В первый раз мне про данную статью сообщил сотрудник Банка Тинькофф когда узнавал про эти 24 рубля и вот я её открываю и читаю…:
«3.1. Налог на прибыль организаций, исчисленный и удержанный в отношении дивидендов, полученных российской организацией, подлежит зачету при определении суммы налога, подлежащей уплате в отношении доходов налогоплательщика, признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации, от долевого участия в этой российской организации, пропорционально доле такого участия. При этом сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету, определяется по следующей формуле:
ЗНП = БЗ x 0,13,
где ЗНП - сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету;
БЗ - база для определения суммы налога на прибыль организаций, подлежащей зачету. При этом показатель БЗ принимается равным наименьшему значению из следующих величин:
- сумма доходов от долевого участия, в отношении которых исчислена сумма налога;
- произведение показателей К и Д2,
где К - отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика - получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией в пользу всех получателей;
Д2 - общая сумма дивидендов, полученных российской организацией, определяемая в порядке, установленном пунктом 5 статьи 275 настоящего Кодекса.
Порядок зачета налога на прибыль организаций, установленный настоящим пунктом, не применяется в отношении сумм налога, исчисленных в отношении доходов в виде дивидендов, указанных в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 208 настоящего Кодекса.
Положения настоящего пункта применяются также в случае, если получателями дохода в виде дивидендов, выплачиваемых российской организацией иностранной организации, действующей в интересах третьих лиц, являются физические лица, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации».
Ну, каково? Понятно же всё с первого раза, неправда ли? Это вам не Жана Бодрийяра с его Симулякрами и симуляциями изучать. Такими текстами можно вызвать Ктулху, хотя он был уже вызван формулой из пункта 5 статьи 275 НК РФ. Кстати, кто выжил и дочитал до этого места – вы должны были заметить, что в описании к формуле выше, как раз «встроена» формула Н = К x Сн x (Д1 - Д2).
Но, как и писал выше – после нескольких раз (сотен) перечитывания и поиска информации на сторонних ресурсах кроме НК РФ ты начинаешь понимать (пусть и отдалённо или не совсем отдалённо) о чём тут идёт речь.
Из статьи ты понимаешь, что ЗНП - это сумма налога на прибыль, удержанного с дивидендов, полученных российской организацией, рассчитанная пропорционально доле участия физлица в этой организации.
Теперь рассмотрим пример расчета НДФЛ с дивидендов организацией, которая сама получает дивиденды – как раз наш случай. Можно рассматривать на примере, который был выше, но с целью закрепления математики, смоделируем для ООО иную ситуацию.
ООО «Луч» приняло решение распределить свою прибыль 2 500 000,00 рублей следующим образом:
- Физлицу, являющемуся резидентом РФ – 500 000 руб.;
Российской организации – 2 000 000,00 руб.
Наша ООО «Луч» также прикупает акции и имеет долю в другой Российской организации – предположим в ООО «Щит и Меч».
ООО «Щит и Меч» начислило ООО «Луч» дивиденды в размере 1 000 000 руб.
С этой суммы в 1 000 000,00 руб. был удержан налог на прибыль 13% (ООО «Щит и Меч» удержало налог самостоятельно т.к. выступает налоговым агентом). Таким образом ООО «Луч» получило 1 000 000,00 - 13% = 870 000,00 руб.
ООО «Луч» в текущем году от других организаций дивидендов не получало. Дивиденды, полученные за предыдущие периоды, ООО «Луч» учло при определении сумм налога, подлежащих удержанию из доходов участников, в прошлых периодах.
Считаем НДФЛ с дивидендов, которые перепали физлицу используя формулу ЗНП = БЗ x 0,13.
Сумма доходов от долевого участия, в отношении которых исчислена сумма налога = 500 000,00 руб.
Теперь рассчитаем произведение показателей К и Д2. Кто забыл, что значат данные буквы – пройти сюда и вспомнить. Подставляем данные: 500 000,00/2 000 000,00 x 870 000,00 = 174 000,00 руб.
Тем самым видим, что произведение показателей К и Д2 (174 000,00 руб.) меньше, чем сумма (500 000,00) дивидендов, которые начислены физлицу.- Значит показатель ЗНП (из формулы выше) будет равняться 174 000,00 руб. x 13% = 22 620,00 руб.
И вот финальный аккорд – ООО «Луч» удержит НДФЛ при выплате дивидендов физлицу в размере: 500 000,00 руб. x 13% - 22 620,00 руб. = 42 380,00 руб.
Теперь давайте попробуем подрезюмирровать весь вышеизложенный текст в наиболее меньшее количество печатных знаков.
Знаем, что:
1. Российская организация может являться акционером другой Российской организации (или иностранной) и получать от, такой организации дивиденды;
2. Организация, которая выплачивает дивиденды физическим лицам или организациям исполняет обязанности налогового агента.
3. Если организация, выплачивающая дивиденды (организациям и физлицам – резидентам РФ), сама получала дивиденды в предыдущих налоговых периодах от организаций резидентов РФ при условии, что с этих дивидендов действительно был удержан налог, который не равен 0% и эти дивиденды, которые получила организация ещё не участвовали в расчёте налога, то такая организация может уменьшить налог на прибыль и НДФЛ используя 2 (две) формулы:
3.1. Для организаций – пункт 5 статьи 275 НК РФ: Н = К x Сн x (Д1 - Д2);
3.2. Для физлиц – пункт 3.1. статьи 214 НК РФ: ЗНП = БЗ x 0,13.
Что это всё нам даёт? Просветление? После этого мы должны преисполниться и понять, что если нам выплатили дивиденды, то подавая налоговую декларацию (с чего и начался этот эпос) мы уже знаем, что сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачёту – это как раз та, сумма, которая организация уже заплатила за нас и повторно с нас ничего не должны изымать. На эту сумму и уменьшиться налогооблагаемая база.
Теперь возвращаемся снова к скриншотам из кабинета налогоплательщика, с осознанием, того за, что отвечает, каждая цифра.
Скриншот №7
Тут видим строку Доходы от купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке (код 1530), Сумму вычета (расхода) – в моей ситуации в течении года у меня был зафиксирован убыток и сумма, которая отражалась по строке (Код 1530) пошла в уменьшение налоговой базы в полном объёме.
Все эти данные можно также подробно увидеть запросив отчёт у своего брокера – там будут все цифры и вы сможете всё сравнить и просчитать.
Нас интересует строка «Сумма налога удержанная». В ней отражена сумма 2 549,00 руб.
Вспоминаем от куда у нас получилась цифра 2 549,00 руб. – читайте текст под «Скриншот №6 «Сведения об источниках дохода. «Дивиденды. Код 1010».
Также в строке «Предоставить налоговый вычет» будет фигурировать сумма, которая идёт в счёт уменьшения налогооблагаемой базы (торговля в минус). Там в данной строке, как раз и стоят непонятные иероглифы «201 Расх. По оп. С ЦБ ООР» [22].
Сумма налога, которая была мною уплачена по акциям и облигациям ровнялась 2 553,00 руб. (13% с дивидендов по акциям и Облигациям). Распишу ещё раз, как она образовалась т.к. это будет важно, когда будем смотреть Декларацию 3-НДФЛ:
[22] 201 - Расходы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
[23] 13% от Дивидендов по Акциям, которые составили 19 790,41 руб. за вычетом 24 рублей, которые подлежат зачёту.
[24] 13% от Дивидендов по Облигациям, которые составили 31,60 руб.
После заполнения всех полей в Декларации 3-НДФЛ нас знакомят с суммой доходов, подлежащих налогообложению; суммой налоговых вычетов и расходов, принимаемых в уменьшение доходов; общей суммой доходов подлежащей налогообложению по указанной ставке.
Скриншот №8
В строке «сумма доходов, подлежащих налогообложению» будет отражаться общая сумма ваших доходов по всем источникам.
В строке «сумма налоговых вычетов и расходов, принимаемых в уменьшение доходов» будет отражаться сумма, которая, как не сложно догадаться из названия, пойдёт в уменьшение налоговой базы. В моём случае это траты на лекарства + Доходы от купли-продажи, ценных бумаг обращающихся на организованном рынке: т.к. торговля за год была в минус, то именно по этой причине она и пойдёт в расчёт.
В строке «общая сумма доходов подлежащая налогообложению по указанной ставке» будет разница между «сумма доходов, подлежащих налогообложению» и «сумма налоговых вычетов и расходов, принимаемых в уменьшение доходов».
У меня было несколько корректировок Декларации т.к. несколько раз правил цифры, чтобы у меня отражалось к возврату 584 рубля – это возврат по лекарствам.
Пройдёмся по Декларации и посмотрим, как она устроена.
Скриншот №9
На 2 странице Декларации видим, что у возврату, как раз и отражается необходимая сумма = 584 руб. (Код строки 050).
Вверху указан Код бюджетной классификации (КБК) 182 1 01 02010 01 1000 110 [25] (Код строки 020)
Вверху указан КБК182 1 01 02130 01 1000 110 [26] (Код строки 020).
[25] Расшифровку КБК можно найти в интернете. Все данные смотрю в открытых источниках и потому напоминаю о необходимости сверять данные. Расшифровку смотрел здесь и здесь - тут можно и изменения КБК также посмотреть. Также нашел здесь, что с 1 января 2023 года будут изменения в КБК.
Расшифровка КБК 182 1 01 02010 01 1000 110 «Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)».
[26] Расшифровка КБК 182 1 01 02130 01 1000 110 «Налог на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов (в части суммы налога, не превышающей 650 000 рублей) (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)»
Скриншот №10
Тут показана сумма, которую мы просим возвратить нам. НО она некорректная т.к. не хватает 24 руб.
Скриншот №11
Страница 4 Декларации знакомит нас с интересными данными. Видим вверху Код вида дохода 01 [27].
[27] Доходы от долевого участия (в том числе по доходам в виде дивидендов, выплаченных иностранной организации по акциям (долям) российской организации, признанных отраженными налогоплательщиком в налоговой декларации в составе доходов), в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 НК РФ. КОДЫ ВИДА ДОХОДА .
По строке 070 видим, что сумма исчисленная к уплате = 2 573,00 руб.
Сразу поясню от куда данная цифра нарисовалась. 2 573 у них получилось путём следующим образом: 2 549 + 24 = 2 573.
Это было бы верно если сумма 24 рубля не подлежала зачёту налоговым агентом. Снова сумма в 24 рубля некорректно использована. Так, что тут явно ошибка.
По строке 080 видим, что сумма налога, удержанная у источника выплат = 2 549,00 руб. А вот тут как раз всё верно – эта сумма, которая с нас была удержана (без учёта 24 рублей).
Скриншот №12
«1.5. Сумма расходов, принимаемых в уменьшение полученных доходов» (Строка 050) показывает, какую сумму по итогам торговли на бирже мы можем учесть в уменьшение полученных доходов. Данную цифру можно проверить из отчёта Брокера – она берётся от туда и должна точно совпадать.
Скриншот №13
Тут отработано всё чётко – по облигациям указано всё верно. Итого (кто ещё не потерял мысль) сумма уплаченная мною налогов по акциям и облигациям (за исключением этих 24 рублей) составляет 2 549,00 руб. + 4 руб. = 2 553 руб.
Это просто ещё раз напоминаю, чтобы не забыть.
Скриншот №14
«1.4. Сумма налоговых вычетов» (Строка 040) – это сумма, которую потратил на лекарства.
«2.1. Сумма налога, исчисленная к уплате» (Строка 070) – это сумма, полученная путём разницы пункта «2.2. Сумма налога, удержанная у источника выплаты» (Строка 080) и пункта «1.4. Сумма налоговых вычетов» (Строка 040) данной страницы Декларации.
«2.2. Сумма налога, удержанная у источника выплаты» (Строка 080) – это сумма налогов, которые за вас уплатил ваш работодатель.
«2.9. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета» (Строка 160) – вот тут видим сумму, которая и должна упасть нам в карман после проверки налоговой инспекции данной Декларации. Вроде всё на своих местах, но эти 24 рубля портят картинку и в Декларации на 3 странице мы видим сумму в 560 рублей. Хотя тут чёрным по белому написано, что мне должны вернуть именно 584 рубля. Не знаю, что с чем у них в Декларациях соотносится. Они (налоговая) сами со мной разбирались в данных дебрях.
Скриншот №15
Суммы в данных разделах дублируют, то, что было выше в Декларации (смотрите по Кодам вида дохода).
Скриншот №16
Здесь показывают сумму, которая принимается в уменьшении доходов. У меня во всех Строках (020, 030, 040) она одинаковая.
Пробежались по основным страница декларации (на самом деле там 12 страниц, но не важно – здесь главное уловили самую суть).
Данная Декларация 3-НДФЛ имела корректировку под №4 – сделать меня это попросила Налоговая инспекция т.к. Декларация с корректировкой №3 прошла у них проверку (если не ошибаюсь) и они не могли сделать проверку повторно о том верно ли я им сообщил, что эти 24 рубля с меня не надо взымать. Сообщил налоговой о всех данных статьях из НК РФ и о том, что эти «чудесные» 24 рубля уже с меня взыскивать не надо.
Между тем у меня в Личном кабинете налогоплательщика горела сумма к уплате в 24 рубля и уже шли пении.
После разговора с Налоговой мне сообщили, что они поняли суть моего обращения про эти 24 рубля – они проведут в ускоренном режиме проверку Декларации с корректировкой №4 после, чего пении пропадут, надо просто подождать некоторое время.
Таким образом в отношении меня началась проверка – и вроде бы ничего такого и уверен в происхождении всех сумм, но всё же как-то было не по себе.
После корректировок Декларации и сумм ко мне по почте направили 3 (три) сообщения из Налоговой следующего характера.
Скриншот №17
Скриншот №18
Скриншот №19
Данные сообщения также отражены в личном кабинете налогоплательщика
Скриншот №20
Правда тут ещё фигурирует отказ от 26.06.2023 – но может быть по почте забыли дослать.
В итоге победа была на моей стороне и мне вернули мои 584,00 рубля.
Видимо мои доводы показались им более чем достаточными и они ещё раз проверили всё более подробно, после, чего убедились в правдивости сказанных мною слов.
Суммы мне были возвращены 2 (двумя) траншами одним днём – 536 руб. (что странно т.к. эта сумма фигурировала в Декларации с корректировкой №3) и 48 руб., что в сумме и составило 584,00 рубля.
Возврат суммы также фигурирует в личном кабинете налогоплательщика. Правда там все даты идут не в иерархическом порядке – видимо связано это с техническими особенностями.
Скриншот №21
А весь путь Декларации в кабинете налогоплательщика выглядит следующим образом.
Скриншот №22
Там, где красным подсвечено «Выявлены нарушения» – там полагаю и проходила проверка по Декларации с корректировкой №4, чтобы 24 рубля с меня не требовали.
Уже после перечисления 584 рублей – по почте мне пришли письма (видимо одновременно и в личном кабинете они также отражались, но не сразу их заметил, ведь денежки получены, правда восторжествовала и можно закрывать данный гештальт).
Содержание писем следующее.
Скриншот №23
Естественно, если бы я получил данное Извещение заранее, то я бы пришёл к ним в гости и пояснил суть дела ещё раз на месте – думаю это пошло бы всем на пользу.
Собственно потом получил Акт налоговой проверки. Кстати он был от такой же даты от 27.06.2023, что и Извещение. Хотя в Извещении было указано, что рассмотрение будет 28.07.2023. Или это техническая ошибка или целенаправленно сделано всё одним днём т.к. мне обещали всё быстро рассмотреть и принять положительное решение относительно моего вопроса. Потому здесь нет ничего страшного.
В Акте 4 (четыре) страницы, потому буду прикреплять по одной странице и писать комментарии ниже при необходимости.
Скриншот №24
Тут, как раз видим, что Налоговая подтвердила обязанность (если ничего не ошибаюсь и это просто текст, того, что они должны проверить) по уплате 24 рублей и в пункте 2 прописала «Отсутствует обязанность по уплате в бюджет суммы в размере 24 руб. по сроку уплаты 17.07.2023».
Скриншот №25
В пункте 3.1. сказано, что за мной недоимок не значатся – иными словами заплатил все налоги и ничего не утаил.
В соответствии с пунктом 3.2. было установлено, что с моей стороны было исчислено налогов в завышенном размере, а именно 24 рубля.
Скриншот №26
Здесь всё путём, идём дальше.
Скриншот №27
Здесь также никаких замечаний – всё отлично.
После данного Акта в Личном кабинете пришло Решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В Решении также 4 (четыре) страницы, потому буду прикреплять по одной странице и писать комментарии ниже при необходимости.
Скриншот №28
Здесь ничего особенного – говорится о том в отношении, кого была проверка и даты её проведения.
Скриншот №28
Собственно видим подтверждение данных, что были указаны в Акте: отсутствие недоимок, исчислено налогов в завышенном размере, а именно 24 рубля.
А также «Отсутствует обязанность по уплате в бюджет суммы в размере 24 руб. по сроку уплаты 17.07.2023»
Скриншот №29
Ничего такого, просто читаем текст для общего укрепления мозга.
Скриншот №30
Собственно, данное Решение подтверждает все данные, что были изложены в Акте.
Со своей стороны постарался изложить всё, что происходило (скорее всего, что-то забыл в виду, того, что писал всё это долго, но, думаю, импульс уловить должны были).
Посыл всего данного фолианта был в том, что мне не так важны были данные 24 рубля, как то, почему это встретившись с какой-то ошибкой должен был исключать из Декларации 3-НДФЛ иные источники дохода и оставлять только официального работодателя только на основании того, что Налоговая и Банк не могут между собой, что-то решить – ведь у кого-то цифры могут быть гораздо больше и на это могут никакого внимания и не обратить.
На этом думаю можно завершать данную историю.