Риск-ориентированный подход, который недавно анонсировал Владимир Владимирович Путин на ПМЭФ-2022, уже давно работает в сфере налогового контроля. ФНС, по сути, является амбассадором этого подхода. Сегодня мы разберем, в чем он заключается. А также я расскажу, как отстоять свои права даже при наличии у налоговиков такого инструмента, как риск-ориентированный подход.
Что это за инструмент
Итак, он представляет собой целый комплекс мероприятий, с помощью которого инспекторы выявляют налогоплательщиков, проверка которых будет стоить затраченных средств и усилий. И, конечно, пополнит бюджет государства.
Чтобы налоговики назначили выездную проверку, нужно пройти определенную стадию, которую в общем можно назвать предпроверочным анализом. Он состоит из двух основных факторов, которые налоговики должны установить:
- сумма недоимки;
- выгодоприобретатель (т.е. тот, с кого можно взыскать).
Как раз на этой стадии налоговики выявляют тех бизнесменов, которые наиболее интересны для ФНС. И именно в их отношении инспекторы будут проводить более углубленную камеральную или выездную налоговую проверку.
Чем инспекторы подменяют налоговые проверки
1. Конечно, не стоит забывать про побуждение к добровольной уплате налогов. Как это происходит? Инспекторы вызывают налогоплательщика и побуждают его к добровольной уплате налогов. Они делают это как на стадии предпроверочного анализа, так и до его назначения и уж тем более до назначения выездной налоговой проверки. Я думаю, многие из вас уже были на таких мероприятиях.
В настоящее время количество выездных и камеральных налоговых проверок неуклонно снижается. Но эти побуждения приносят в бюджет практически те же суммы и даже больше, нежели доначисления по итогам проверок. Удобно, не правда ли?
Но могу сказать, что не всегда действия налоговиков связаны с реальными недоимками, когда бизнесмен не заплатил налог или незаконно снизил налоговую нагрузку. Бывают технические проблемы и недобросовестные конкуренты. Бывает человеческий фактор, когда налоговики… Ну не будем про это.
Вернемся к техническим факторам. Случается, что по той или иной причине у контрагента не прошла декларация по налогу. Инспекторы видят этот разрыв в цепочке НДС. И затем присылают бизнесменам требования прояснить и уплатить за своего контрагента налог в бюджет.
Да, вы скажете, что есть механизм налоговой оговорки. Но это сложный и пока не настолько обкатанный с судебной точки зрения механизм. Не всегда компания, которая добровольно уточняется, может выиграть в суде у своего контрагента недоимки, которые вменили налоговики.
2. У налоговиков огромное количество информации, которую они собирают, анализируют и могут использовать против вас. Но они вынуждены запрашивать у бизнесменов документы, чтобы собрать эту информацию. Поэтому сейчас распространены требования о представлении документов и уведомления о вызове в ИФНС.
Налоговики приглашают вас, чтобы просто поговорить. Однако вы должны принести с собой огромный список документов. Понятно, что это и есть побуждение к добровольной уплате налогов. А если бизнесмен не захочет пополнять бюджет, тогда у инспекторов есть основания вменить ему налоговые правонарушения.
3. ФНС отменила комиссии по легализации налоговой базы и запретила инспекторам проводить комиссии с целью побуждения к добровольной уплате налогов. Но они до сих пор есть и сейчас называются по-другому. Раньше были комиссии. А теперь рабочие совещания с целью уточнения вопросов финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. Естественно, подлинная цель таких мероприятий не афишируется. И там же, повторюсь, налоговики истребуют целую тонну документов.
Как защитить свои права
Еще в декабре 2021 года ФНС выпустила очень хорошее письмо, которое мы часто используем в нашей деятельности. В частности, она рекомендует налогоплательщикам и обязывает территориальные налоговые службы не перегибать палку. То есть не запрашивать пакет документов в рамках рабочих совещаний и уведомлений о вызове налогоплательщика для дачи пояснений. Рекомендую почитать Письмо ФНС России от 02.12.2021 №ЕА-4-15/16838 «О направлении уведомлений о вызове налогоплательщика в налоговый орган в рамках пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ». Оно поможет вам и при ответе на требование, и при аргументации, почему вы не представляете те или иные документы.
В этом письме говорится о том, что в ходе анализа материалов и «в рамках исполнения положений Порядка установления, оценки и устранения причин возникновения споров в деятельности налоговых (регистрирующих) органов, утвержденного Приказом ФНС России от 25.11.2020 N СД-7-9/848@, установлены следующие нарушения:
1) направление Уведомлений с целью истребования у налогоплательщиков документов;
2) в Уведомлениях содержится требование налоговых органов представить уточненные налоговые декларации (расчеты), в связи с выявленными налоговыми органами ошибками (противоречиями, несоответствиями) в представленных налогоплательщиками налоговых декларациях (расчетах);
3) отсутствие в Уведомлениях подробного описания оснований вызова;
4) вызов в налоговые органы на заседание комиссии по легализации налоговой базы».
Соответственно, если вам пришло уведомление вне рамок проверки на основании ст. 93 и ст. 93,1 НК РФ, то вы имеете полное право не представлять эти документы. Так налоговики соберут меньше доказательств.
С чем мы столкнулись на практике
Недавно к нам обратился клиент, в отношении которого идет выездная налоговая проверка по прошлым периодам. Ни о каком моратории речи быть не может. Инспекторы пригласили его на комиссию. То есть на рабочее совещание и предложили ему уточнить свои обязательства как раз по тем периодам, по которым проводится проверка.
Я честно говоря, с таким встретился впервые и сильно удивился. И, конечно, у меня назрел большой вопрос: «А как мы должны самостоятельно провести проверку, если у нас уже идет выездная налоговая проверка по этим же периодам?» Поэтому мы полностью доверяем ФНС. У нее есть законное право проверить деятельность налогоплательщика за 3 года. И уже по результатам этой проверки вынести какое-то решение.
Естественно, на тот момент акта никакого не было, но были побуждения. Сейчас это уже обычная практика. Инспекторы еще до вынесения акта выездной налоговой проверки пытаются убедить налогоплательщика самостоятельно исчислить и уплатить налоги в бюджет.
Еще немного про риск-ориентированный подход
ФНС предлагает минимизировать и в дальнейшем полностью устранить все нарушения, которые содержатся в упомянутом письме. Налоговики хотят отказаться от подобного рода практики, потому что у них есть другие инструменты, с помощью которых они могут запросить документы, проводить проверки и т. д.
Например, риск-ориентированный подход. Инициатива – меньше трогать предпринимателей, на самом деле хорошая. Но на деле бывает так, что это работает в противоположную сторону. Когда бизнесмена без суда и следствия обвиняют в неуплате налогов, а у него даже нет контраргументов. Потому что это были давнишние периоды и документы не сохранились. Бывает, человек уже не помнит, что это был за контрагент.
Или предприниматель действительно не знал, что его контрагент незаконно оптимизирует налоги. Такое часто случается при ведении деятельности в бизнесе, который связан с грузоперевозками. Там большое количество мелких предпринимателей, бизнесменов на упрощенке и самозанятых. Их крайне сложно найти и собрать вместе или они в принципе не готовы работать по договору. То есть это обычные частники, с которыми приходится работать.
В такой ситуации агрегаторы всех этих заказов регистрируют свою компанию на НДС. Но чтобы получить максимальную прибыль, они эти компании сливают рано или поздно. Поэтому следует тщательно проверять компании, с которыми вы заключаете договор.
Вывод
Надеюсь, что эта информация была для вас полезна. И теперь вы и сами сможете ответить на требования налоговиков. А также аргументировать, почему вы не представили те или иные документы.
Но, конечно, каждый должен заниматься своим делом. Поэтому обращайтесь в производственный кооператив «Белый Бизнес» и узнайте у профессионалов, как нужно действовать, чтобы защитить свой бизнес.
Мы свяжемся с вами и подготовим ответы на требования налоговиков. Это поможет вам минимизировать риски даже при наличии у ФНС риск-ориентированного подхода.
Удачи в делах! Всего доброго!