Еще раз всем привет! Меня зовут Артур Дулкарнаев и я занимаюсь налоговым консультированием и консультированием по валютным операциям и иностранным счетам. Ко мне часто обращаются с вопросами о том, какие валютные переводы можно совершать, а какие - нельзя. К сожалению, Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле", где все это содержится, написан очень сложно.
Поэтому я подготовил для себя небольшую схему, которая помогает мне быстро оценить законность валютного перевода в каждой конкретной ситуации. Я решил поделиться этой схемой с вами. Кратко расскажу контекст.
В России существует Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле", в котором содержатся множество ограничений и требований, которые распространяются на валютных резидентов РФ.
Если попытаться сгруппировать, то сейчас в этом законе есть следующие ограничения и требования:
- Обязательное уведомление налоговых органов об открытии счетов в иностранных банках и иностранных организациях финансового рынка (с 1 января 2020 года).
- Предоставление налоговым органам отчетов о движении средств по счетам, открытым валютными резидентами РФ в иностранных банках и иностранных организациях финансового рынка (с 1 января 2020 года).
- Соблюдение ограничений в части разрешенных зачислений денежных средств на счета, открытые валютными резидентами РФ в иностранных банках.
- Общий запрет на совершение валютных операций между валютными резидентами РФ.
По общему правилу валютные операции между валютными резидентами РФ запрещены, за исключением тех операций, которые прямо поименованы в статье 9 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле". Среди разрешенных валютных операций есть валютные переводы между валютными резидентами РФ.
Под иностранным счетом я понимаю счет или вклад, который открыт в банке, расположенном за пределами территории РФ. Под российским счетом я понимаю счет или вклад, который открыт в российском уполномоченном банке. Уполномоченный банк - это российская кредитная организация, которая имеет лицензию Банка России на совершение банковских операций со средствами в иностранной валюте. В скобках я указываю ссылку на Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле".
Разрешенные валютные переводы в рублях
- С иностранного счета валютного резидента РФ на российский счет другого валютного резидента РФ (пп. "ж" п. 9 ч. 1 ст. 1).
- С иностранного счета валютного резидента РФ на иностранный счет другого валютного резидента РФ (пп. "з" п. 9 ч. 1 ст. 1).
- С российского счета валютного резидента РФ на российский счет другого валютного резидента РФ (это не валютная операция по смыслу валютного законодательства, но все же разрешенная операция).
- С российского счета валютного резидента РФ на иностранный счет другого валютного резидента РФ (пп. "ж" п. 9 ч. 1 ст. 1).
Разрешенные валютные переводы в иностранной валюте
- С иностранного счета валютного резидента РФ на российский счет другого валютного резидента РФ (п. 13 ч. 1 ст. 9).
- С российского счета валютного резидента РФ на иностранный счет другого валютного резидента РФ с учетом ограничения в 5 тысяч долларов в день через один российский банк (п. 12 ч. 1 ст. 9).
- С российского счета валютного резидента РФ на российский счет валютного резидента РФ - супруга, супруги, близкого родственника без ограничения по сумме (п. 17 ч. 1 ст. 9).
- С российского счета валютного резидента РФ на иностранный счет валютного резидента РФ - супруга, супруги, близкого родственника без ограничения по сумме (п. 17 ч. 1 ст. 9).
Собственно схема, которую я использую в своей практике и которая может быть полезна вам:
Важно понимать, что ограничение на осуществление валютных операций между валютными резидентами РФ распространяется не на всех валютных резидентов РФ. Общий запрет на совершение валютных операций между валютными резидентами РФ не применяется к валютным операциям между теми валютными резидентами РФ, которые проживают больше 183 дней в календарном году за пределами территории РФ. Ключевое условие - оба участника операции должны проживать за пределами РФ большую часть календарного года.
Артур Дулкарнаев, налоговый юрист, [email protected].