Налоги и взносы ИП в 2024 году

В 2024 году индивидуальные предприниматели продолжают уплачивать в бюджет те же налоги, но другим способом: теперь все суммы переводятся в ФНС и СФР с помощью Единого налогового платежа (ЕНП). Рассмотрим, какие взносы и налоги должны уплатить индивидуальные предприниматели в 2024 году.

Все предприниматели, которые ведут дело в России, должны уплачивать следующие виды налогов и страховых взносов:

• за себя. ИП обязаны перечислять фиксированные взносы в СФР. Кроме того, они продолжают платить имущественные налоги как физлица;
• за коммерческую деятельность. Сумма обязательных платежей для ИП и перечень налогов зависит от системы налогообложения;
• за работников. В случае если у ИП есть сотрудники или исполнители на ГПД, он должен платить страховые взносы за них и удерживать НДФЛ из их зарплаты.

Когда физическое лицо регистрирует ИП, оно не теряет статус физлица. Физическое лицо продолжает быть ответственно за уплату имущественных налогов, независимо от того, когда это имущество было приобретено — до или после начала коммерческой деятельности.

ИП не требуется самостоятельно рассчитывать имущественные налоги и отправлять уведомления об исчисленных суммах налогов в ФНС. До 1 ноября каждого года информация о сумме имущественных налогов за предыдущий год приходит в Личный кабинет ИП на сайте налоговой службы. Предприниматель должен перевести эти средства на Единый налоговый счёт (ЕНС) до 1 декабря того года, когда было получено уведомление.

Если ИП использует свою недвижимость в коммерческих целях, он может освободиться от уплаты налога на имущество. Это право есть у всех ИП, кроме предпринимателей на ОСНО. При этом от налогообложения нельзя освободить объекты, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Список таких объектов в каждом регионе свой.

ИП обязаны уплачивать фиксированные страховые взносы за себя. Исключение составляют предприниматели на автоматизированной упрощённой системе налогообложения и те ИП, которые платят налог на профессиональный доход.

С 2023 года страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование должны поступать в Социальный фонд с помощью Единого налогового платежа. Фонд самостоятельно распределяет средства между различными направлениями. Отправлять в ФНС уведомления об исчисленных суммах взносов за себя не требуется.

В 2024 году ИП уплачивают фиксированный страховой взнос в размере 49 500 рублей. Если доход ИП за год превышает 300 тысяч рублей, предприниматель обязан уплатить дополнительный взнос. В этом случае нужно перевести в СФР не только фиксированный взнос в размере 49 500 рублей, но и дополнительную выплату: 1% от той части дохода, которая превышает 300 тысяч рублей. Для этого взноса правительство установило лимит (подп. 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ).

ИП на общей системе налогообложения каждый месяц платят налог на доходы физических лиц. Если доход ИП составляет менее 5 млн рублей в год, предприниматель рассчитывает сумму налога по ставке 13%. Если годовой доход превысил эту сумму, предприниматель должен уплатить 13% от 5 млн рублей и 15% с суммы свыше 5 млн. НДФЛ для нерезидентов составляет 30%.

Сроки уплаты подоходного налога ИП в 2024 году:

• за I квартал 2024 года — до 25 апреля 2024 года;
• за 2023 год — до 15 июля 2024 года;
• за I полугодие 2024 года — до 25 июля 2024 года;
• за 9 месяцев 2024 года — до 25 октября 2024 года.

Налог на добавленную стоимость нужно платить каждый месяц. Ставка для большинства товаров и услуг составляет 20%. Для некоторых товаров действует сниженная ставка: например, с 2023 года игрушки, детская мебель и отдельные категории детской одежды облагаются НДС по ставке 10%. Группы товаров со сниженной ставкой приведены в статье 164 НК РФ.

Как платить НДС? Сумму налога за квартал делят на три равные части и в течение следующего квартала каждый месяц переводят на ЕНС по 1/3 от суммы платежа за весь квартал. Сроки уплаты НДС в 2024 году:

• за IV квартал 2023 года — до 29 января, 28 февраля и 28 марта 2024 года;
• за I квартал 2024 года — до 29 апреля, 29 мая и 28 июня 2024 года;
• за II квартал 2024 года — до 29 июля, 28 августа и 30 сентября 2024 года;
• за III квартал 2024 года — до 28 октября, 28 ноября и 30 декабря 2024 года.

ИП на ОСНО могут быть освобождены от НДС, если за три месяца до подачи уведомления об освобождении их выручка составила не более 2 млн рублей без учёта налога.

ИП на упрощённой системе налогообложения должны платить только один налог. Его ставка зависит от выбранного варианта системы:

• УСН «Доходы»: стандартная ставка составляет 6%. Региональная власть может установить льготы для некоторых категорий граждан и снизить ставку до 1%;
• УСН «Доходы минус расходы»: стандартная ставка равна 15%. Регионы могут снизить ставку до 5%.

Для ИП на автоматизированной упрощённой системе налогообложения ФНС рассчитывает сумму налога самостоятельно. Подавать уведомления об исчисленных суммах и отчётность не нужно. Ставка налога на АУСН зависит от выбранного варианта налогового режима:

• 8% — при налогообложении доходов;
• 20% — при налогообложении разницы между доходами и расходами.

ФНС присылает налоговые уведомления до 15-го числа того месяца, который следует за отчётным. Уплатить налог необходимо до 25-го числа того месяца, когда пришло уведомление.

Единый сельскохозяйственный налог платят производители сельхозпродукции, перешедшие на специальный налоговый режим. Ставка ЕСХН обычно составляет 6%, но региональные власти могут установить льготы и снизить её до 0%. ЕСХН платят раз в полгода. Налог за I полугодие 2024 года нужно уплатить до 29 июля 2024 года, сумму за 2024 год — до 28 марта 2025 года.

Если ИП не получил освобождение от НДС, ему также придётся платить налог на добавленную стоимость. Платить НДС нужно каждый месяц, сроки уплаты такие же, как у ИП на ОСНО.

ИП на ПСН платят только за сам патент. Величина этих затрат зависит от предполагаемого дохода предпринимателя. Стоимость патента рассчитывает ФНС. Сдавать отчётность не нужно.

ИП, которые перешли на режим «Налог на профессиональный доход», платят только НПД. Ставка составляет:

• 4% — для доходов, полученных при продаже товаров или оказании услуг физлицам;
• 6% — для доходов от работы с юрлицами и ИП.

Сумма к уплате рассчитывается автоматически в приложении «Мой налог». Заплатить НПД нужно до 28-го числа того месяца, который следует за отчётным. Подавать уведомление об исчисленных суммах и налоговую декларацию не требуется.

Все индивидуальные предприниматели, имеющие сотрудников в штате или работающие с исполнителями по договору ГПХ, обязаны удерживать НДФЛ с их заработной платы и других выплат, а также сдавать в ФНС уведомления об исчисленных суммах налога и отчёт 6-НДФЛ.

Ставка НДФЛ для налоговых резидентов составляет 13%. Если общая сумма выплат, полученных сотрудником за год, превышает 5 млн рублей, с суммы превышения налог взимается по ставке 15%.

С 2024 года введён новый порядок уплаты НДФЛ: ИП необходимо уплачивать налог и представлять уведомления об исчисленных суммах дважды в месяц.

Ежеквартально ИП должны предоставлять в ФНС отчёт по форме 6-НДФЛ:

• за 2023 год — до 26 февраля 2024 года;
• за I квартал 2024 года — до 25 апреля 2024 года;
• за I полугодие 2024 года — до 25 июля 2024 года;
• за 9 месяцев 2024 года — до 25 октября 2024 года.

ИП с работниками обязан платить за своих сотрудников страховые взносы. Отчётность по этим взносам работодатель сдаёт в ФНС и СФР.

Предприниматели платят за работников взносы четырёх видов:

• на обязательное медицинское страхование (ОМС): тариф 30% до достижения предельной величины базы, 15,1% — после достижения этой величины;
• на обязательное пенсионное страхование (ОПС): 30% до достижения предельной величины, после 15,1%;
• на случай временной нетрудоспособности и материнства (ВНиМ): 30% до достижения предельной величины, после 15,1%;
• на травматизм: тариф от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска.

ИП на АУСН платят только взносы на травматизм. Для этого они переводят в СФР фиксированную сумму, которая в 2024 году составляет 2 434 рубля.

Индивидуальные предприниматели имеют право одновременно использовать два налоговых режима. Например, они могут открыть ИП на упрощённой системе налогообложения и купить патент на дополнительный вид деятельности. Это позволяет снизить налоговую нагрузку по одному из видов деятельности.

Обратите внимание, что совмещать с другими режимами можно только патентную систему налогообложения. Патент могут купить предприниматели на ОСНО, УСН и ЕСХН.

Мы собрали в одну таблицу данные о налогах и взносах, которые ИП на разных системах налогообложения должны уплатить в 2024 году.

В 2024 году ИП и юрлица обязаны использовать Единый налоговый платёж для уплаты всех налогов и взносов, за исключением взносов на травматизм. ИП рассчитывают суммы к уплате самостоятельно, а ФНС только списывает деньги с Единого налогового счёта. Взносы на травматизм переводятся на счёт регионального отделения СФР отдельно с помощью платёжного поручения.

В остальных случаях платёжные поручения со статусом «02» использовать запрещено. С 1 января 2024 года для уплаты налогов и взносов всем ИП нужно:

1. До 25-го числа подать в ФНС уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов. ИП, которые платят НДФЛ за работников, подают уведомление два раза в месяц.
2. До 28-го числа пополнить Единый налоговый счёт на ту сумму, которая указана в уведомлении. Помните, что для некоторых налогов (например, для имущественных) установлен другой крайний срок платежа.

Как в 2024 году должны платить налоги ИП без работников?

ИП без сотрудников освобождаются от уплаты НДФЛ и страховых взносов за работников. Но НДФЛ и взносы за себя они продолжают платить. Полный перечень налогов и взносов зависит от выбранного режима налогообложения. Например, ИП на ОСНО платят имущественные налоги, НДС, страховые взносы и НДФЛ за себя.

Какие льготы по страховым взносам предусмотрены для ИП?

Если ИП входят в реестр субъектов малого и среднего бизнеса, они могут получить льготы по страховым взносам. Страховой тариф будет снижен, если зарплата сотрудников ИП превышает минимальный размер оплаты труда, установленный 1 января текущего года. В этом случае предприниматель платит взнос по ставке 30% с той части зарплаты, которая равна МРОТ, и по ставке 15% с той части, которая превышает МРОТ. Льгота не действует на взносы на травматизм.

Также существуют пониженные тарифы страховых взносов для некоторых регионов. Информацию о них содержит статья 427 Налогового кодекса РФ.

Как минимизировать налоги для ИП?

ИП на УСН и патенте могут уменьшить размер налога за счёт страховых взносов за себя. Предприниматели на «упрощёнке» должны отразить уплаченные взносы в декларации по УСН, а ИП на ПСН — подать в ФНС уведомление об уменьшении патентного налога (КНД 1112021).