Отчёт 6-НДФЛ в 2024 году
Форма 6-НДФЛ — это документ, с помощью которого работодатели передают в ФНС информацию о выплатах, полученных их сотрудниками, и о НДФЛ, удержанном с данных выплат. Поговорим о том, как изменилась форма 6-НДФЛ в 2024 году, и рассмотрим процесс её оформления.
Кто обязан сдавать 6-НДФЛ в 2024 году
Все налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели), выплачивающие налоги в бюджет РФ вместо физлиц, в обязательном порядке отчитываются по форме 6-НДФЛ. Это относится ко всем, кто выплачивает своим сотрудникам доход, облагаемый НДФЛ, например, зарплату или материальную помощь.
Так, подавать форму 6-НДФЛ должны:
- организации, зарегистрированные в РФ;
- структурные единицы иностранных организаций, работающие на территории России;
- индивидуальные предприниматели.
Организации или ИП без сотрудников не удерживают НДФЛ, а потому не обязаны отчитываться по форме 6-НДФЛ.
Сроки сдачи отчётности по 6-НДФЛ в 2024 году
Форму 6-НДФЛ необходимо сдавать не позднее 25-го числа месяца, идущего после отчётного периода. Годовой отчёт является исключением, его следует сдавать до 25 февраля следующего года.
Какую форму использовать для расчёта 6-НДФЛ в 2024 году
С начала 2024 года требуется использовать новую форму 6-НДФЛ. Этот формат был утверждён Приказом ФНС РФ от 9 января 2024 года № ЕД-7-11/1@.
Обновления бланка 6-НДФЛ потребовались в связи с изменениями сроков перечисления НДФЛ в бюджет. Теперь по НДФЛ существует два отчётных периода в месяц:
- с 1 по 22 число — оплата до 28 числа текущего месяца;
- с 23 по последнее число — оплата до 5 числа следующего месяца.
Какие изменения внесены в обновлённую форму 6-НДФЛ
Обновления в форме 6-НДФЛ коснулись обеих её частей и Приложения 1, которое включает справку о доходах физического лица.
Раздел 1
В соответствии с обновлёнными принципами расчёта и уплаты НДФЛ, в первую часть документа были добавлены следующие изменения:
- строки 020 и 030 теперь должны представлять сумму налога, предназначенную для уплаты или возвращаемую с начала года (ранее эти данные были за последний квартал);
- детализация порядка предоставления информации о налоге за последний квартал, соответствующая шести периодам уплаты НДФЛ вместо предыдущих четырёх (строки 021–026 и 031–036).
Раздел 2
Изменения во второй части формы, как и в первой, связаны с появлением новых сроков оплаты налога:
- разделение суммы удержанного и возвращаемого НДФЛ на шесть периодов (строки 161–166 и 191–196);
- новая строка 131 «Налоговая база», в которой данные указываются нарастающим итогом с начала года;
- добавление новой строки 156 «Сумма налога, исчисленная и уплаченная в иностранном государстве»;
- отмена подробного представления доходов физического лица по типам выплат (строка 120).
Приложение 1 к расчёту 6-НДФЛ
Изменения, внесённые в справку о доходах и уплаченном налоге:
- удалена строка «Сумма налога перечисленная»;
- добавлена строка «Сумма налога, исчисленная и уплаченная в иностранном государстве».
Инструкция по заполнению 6-НДФЛ в 2024 году
Разбираемся в тонкостях заполнения отчётности 6-НДФЛ на примере оформления отчёта за первый квартал 2024 года.
Титульная страница
Сначала в шапке титульного листа, как и на всех остальных страницах, указывается ИНН и КПП предприятия. Затем записывается информация о компании и отчётном периоде.
- Если представляется первый отчёт, укажите в номере корректировки «0», для первого корректировочного отчёта — номер «1», для второго — «2» и так далее.
- Коды отчётных периодов следующие: первый квартал — «21», второй — «31», третий — «33», весь год – «34». Календарный год — 2024.
- Укажите код налогового органа (ИФНС), в который представляется отчёт.
- Значение кода по месту нахождения: для большинства компаний это «214» (расположение российской компании), для индивидуальных предпринимателей — «120» (место проживания ИП). Все остальные коды можно найти в Приложение N 2 к Порядку заполнения формы 6-НДФЛ, утверждённому Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@.
- Впишите название компании (или ФИО предпринимателя), код по ОКТМО и контактный телефон.
- Укажите количество страниц.
- Код реорганизации или ликвидации должен быть указан в случае необходимости. Например, код «0» используется при ликвидации предприятия, «9» — при закрытии филиала. Все коды представлены в Приложении 4 к Приказу ФНС от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@.
Раздел 1. Сведения об обязательствах налогового агента
- Строка 010: код бюджетной классификации (КБК) по налогу. Уточнить свой КБК можно на сайте ФНС. Для каждого КБК заполняется отдельный бланк с разделом 1.
- Строка 020: общая сумма налога, которая подлежит перечислению за период с начала отчётного года.
- Строки 021–026: суммы налогов, распределённые по шести срокам перечисления. Сумма значений строк 021-026 должна равняться значению графы 020.
- Строки 030–036 заполняются, если сотрудникам возвращали удержанный налог.
В 2024 году поля 021-026 и 031-036 нужно заполнять исходя из следующих сроков:
Раздел 2. Расчёт исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц
- Строка 100: ставка НДФЛ (13% или 15%). Для каждой ставки НДФЛ нужно заполнять отдельный бланк раздела 2.
- Строка 105: КБК (такой же, как в строке 010 раздела 1).
- Строка 110: общее число физических лиц, которые получили выплаты в течение отчётного периода.
- Строка 111: количество высококвалифицированных специалистов, которые получили выплаты.
- Строка 120: сумма дохода, который был выплачен физлицам.
- Строка 121: сумма дохода, полученная высококвалифицированными специалистами.
- Строка 130: общая сумма налоговых вычетов, которые получили физлица.
- Строка 131: налоговая база, рассчитанная нарастающим итогом с начала года.
- Строка 140: общая сумма НДФЛ.
- Строки 141: суммы налога с доходов высококвалифицированных специалистов.
- Строка 150: заполняется, если в компании есть иностранный сотрудник, который работает по патенту и уплачивает фиксированный авансовый платёж. Эта сумма зачтётся в счёт НДФЛ.
- Строка 155: заполняется компаниями, которые рассчитывают НДФЛ при выплате дивидендов.
- Строка 156: сумма налога, исчисленная и уплаченная в иностранном государстве.
- Строки 160–196: суммы удержанного НДФЛ, налога, который не получилось удержать, излишне удержанного и возвращённого НДФЛ.
Приложение 1. Справка о доходах и суммах удержанного НДФЛ физлица
В большинстве случаев справку 6-НДФЛ не потребуется заполнять в 2024 году. Она включается только в годовой отчёт, который будет формироваться уже в следующем году. Однако, в некоторых случаях, таких как ликвидация или реорганизация предприятия, может потребоваться её заполнение.
Справка состоит из четырёх разделов и приложения. Её заполняют для каждого получавшего доход физлица.
- Раздел 1 нужен, чтобы зафиксировать персональные данные физического лица (ФИО, статус, паспортные данные, дату рождения и т.д).
- Раздел 2 отражает общую сумму НДФЛ, который был исчислен и удержан с доходов физического лица за отчётный период.
- Раздел 3 служит для указания стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов.
- Раздел 4 включает информацию о доходах, с которых НДФЛ не был удержан.
- В Приложении справки указываются суммы доходов физического лица по месяцам.
Способы предоставления отчёта 6-НДФЛ
Отчётность по 6-НДФЛ юрлица и ИП предоставляют в ИФНС по месту своей регистрации. Если у организации есть обособленные подразделения, они сдают отчёты отдельно по своим адресам.
Если все подразделения и организация расположены в одном муниципальном образовании, организация может предоставить общую отчётность в одну инспекцию. Только для этого необходимо предварительно направить в ФНС специальное заявление о выборе подразделения.
Юридические лица и ИП вправе представить бумажную версию отчёта 6-НДФЛ, только если выплаты в отчётном периоде получили не более 10 человек. В противном случае отчёты сдаются в электронной форме. Это можно сделать через сайт налоговой службы или сервис от оператора электронного документооборота.
Специалисты «Астрал-Софт» разработали удобные решения для сдачи электронной отчётности для клиентов с самыми разными потребностями. Для организаций, которые пользуются программами «1С:Предприятие» отличным выбором станет интегрированный модуль «1С-Отчётность»«1С-Отчётность», позволяющий отправлять отчётность во все контролирующие органы без изменений привычного интерфейса. А онлайн-сервис «Астрал Отчёт 5.0» «Астрал Отчёт 5.0» подойдёт тем, кто хочет работать с документами на разных устройствах и не устанавливать программу на каждое из них. Все сервисы «Астрал-Софт» используют только актуальные формы отчётности.
Ответственность за неверное заполнение 6-НДФЛ
Если предоставленный отчёт 6-НДФЛ содержит неверные сведения, налогового агента и руководителя организации могут оштрафовать в соответствии со статьёй 126.1 НК РФ. Штраф составит 500 рублей для налогового агента и от 300 до 500 рублей для руководителя. Если компания предоставит бумажный отчёт взамен электронного, её могут оштрафовать по статье 119.1 НК на 200 рублей.
Однако штрафов можно избежать, представив вовремя корректировочный отчёт 6-НДФЛ.
Ответственность за просрочку отчётности 6-НДФЛ
При нарушении установленного срока для представления отчёта 6-НДФЛ, организацию оштрафуют в соответствии с пунктом 1.2 статьи 126 НК: за каждый месяц просрочки организация обязана заплатить 1 000 рублей. Должностное лицо может быть оштрафовано на сумму от 300 до 500 рублей.
Согласно статье 76 НК РФ, ФНС также имеет право заблокировать банковские счета работодателя, который не представил отчёт о НДФЛ в течение 20 дней после окончательного срока сдачи.