С 01.07.2022 стартовал новый налог - Автоматизированная Упрощённая Система Налогообложения (АУСН), не путать с УСН

На основании Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" с 01 июля 2022 года начал действовать новый налоговый режим - Автоматизированная Упрощённая Система Налогообложения (далее - АУСН), не путать с УСН.

Основная цель нового налогового режима АУСН - избавить от сдачи отчётности по аналогии с НПД (налог на профессиональный доход - налог на самозанятых только для физ. лиц или ИП), но дать больше преференций ИП и главное юридическим лицам (за исключением НКО и ТСН), имеющим годовой доход до 60 млн. рублей с целью избавления их от какой-либо отчётности, бесконечных обязательных страховых взносов в ПФР даже если не ведётся деятельность и т.д.

Например, один из плюсов АУСН заключается в том, что плательщик НПД (самозанятый физик без ИП или самозанятый ИП) не вправе нанимать работников, а плательщик нового налогового режима АУСН (ИП или юр. лицо) вправе нанимать до 5 работников и при этом также максимально снижается нагрузка по отчётности самого ИП/юр.лица и их работников, ввиду автоматизированного процесса через приложение (ПК или мобильного) от ФНС РФ "АУСН ФНС России".

АУСН стартовал в виде эксперимента, проходящего с 01 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года и действующего на данный момент лишь в четырёх субъектах Российской Федерации: Москве, Московской области, Калужской области, Республике Татарстан.

Порядок применения нового налогового режима АУСН на данный момент:

• Для вновь зарегистрированных организаций и индивидуальных предпринимателей АУСН уже доступен с 01 июля 2022 года. Уведомление о переходе на АУСН можно подать не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.

• А для действующих организаций и индивидуальных предпринимателей АУСН будет доступен для перехода лишь с 01 января 2023 года. Уведомить о переходе на АУСН необходимо не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода на АУСН. Уведомление о переходе на АУСН можно подать через личный кабинет налогоплательщика или через уполномоченную кредитную организацию.

Новый налоговый режим АУСН (официальный сайт ФНС РФ по АУСН) стартовал по схожему принципу как и в 2019 году предыдущий новый налоговый режим "Самозанятые" - налог на профессиональный доход (НПД - официальный сайт ФНС РФ по НПД), который также по схожему принципу стартовал с 01.01.2019 года и был тоже изначально доступен лишь для 4-х вышеуказанных регионов, а уже позднее с 01 июля 2020 года НПД стал действовать во всех регионах России.

На данный момент в п. 2 ст. 3 № 17-ФЗ "Об АУСН" указано, что не вправе применять специальный налоговый режим (АУСН) организации, состоящие на учете в налоговом органе по месту нахождения организации, и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете по месту жительства физического лица, при условии, что такое место нахождения (место жительства) расположено в субъекте Российской Федерации, не участвующем в эксперименте.

Таким образом, для тех ИП, кто не зарегистрирован в одном из вышеуказанных 4-х регионах или для тех организаций, у которых юридический адрес не находится в вышеуказанных 4-х регионах, пока нет возможности применения АУСН.

Однако если данный новый налоговый режим АУСН станет таким же популярным как и НПД, то в ближайшее время АУСН также может стать доступен во всех регионах России, например с середины 2023 или с начала 2024 года.

Так уже было ранее с НПД в 2019 году, где многие не понимали суть закона о самозанятых, который также изначально действовал лишь в вышеуказанных 4-х регионах, однако ввиду массового недопонимания, ФНС РФ после запуска НПД разъяснила в своём письме от 18 ноября 2019 г. N СД-4-3/23424@), что речь не о проживании и регистрации (местонахождении) в этих 4-х вышеупомянутых регионах, а об основной деятельности даже если деятельность ведётся дистанционно из любого иного региона РФ, цитата:

Т.е. если плательщик НПД (физ. лицо или ИП), на тот момент (в 2019 году) проживал (был зарегистрирован) например во Владивостоке, но вёл дистанционно деятельность с клиентами/контрагентами в вышеуказанных 4-х регионах, то он вправе был применять НПД. При этом если он вёл деятельность в других регионах, но основная деятельность велась в вышеуказанных 4-х регионах даже путём дистанционного метода, то он также вправе был применять НПД.

Вот как в 2019 разъяснила ФНС РФ касаемо территориального применения НПД и тогда многие предприниматели (ИП), предполагаемый доход которых в год не превышал 2,5 млн. рублей, начали переходить на НПД или регистрироваться как самозанятые без открытия ИП.

Так было именно с НПД, где этот момент не был изначально закреплён и таким образом ФНС РФ своим письмом разрешила всем самозанятым таким способом вести деятельность дистанционно в 4-х вышеупомянутых регионах будучи зарегистрированными в иных регионах РФ, не входящих в эти 4 региона.

Однако законодатель предусмотрел этот момент касаемо территориального применения АУСН и как упоминалось выше п. 2 ст. 3 № 17-ФЗ "Об АУСН" пока лишил возможности применения АУСН для всех тех ИП или организаций, кто не зарегистрирован по месту нахождения в этих 4-х регионах экспериментах (Москве, Московской области, Калужской области, Республике Татарстан).

Возможно как и по аналогии с НПД, если ФНС РФ увидит активное в этих 4-х регионах применение АУСН, то возможно внесут изменения в ФЗ об АУСН и разрешат применение АУСН в иных регионах или по всей России, как это и случилось с законом НПД. Однако единственное, что обещано быть неизменным для плательщиков НПД, это в виде моратория запрет властям изменять % ставки налога до конца 2028 года.

Увы, в итоге пока к сожалению нет никаких официальных хитрых уловок применения этого нового налогового режима АУСН из иных регионов как это было с НПД с ноября 2019 года и поэтому АУСН пока применима лишь для тех, чьё местонахождение зарегистрировано в вышеупомянутых 4-х регионах (для ИП это регистрация, а для юр. лица юридический адрес): Москве, Московской области, Калужской области, Республике Татарстан.

Юридические лица и ИП, применяя новый налоговый режим АУСН, не платят за работников взносы на медицинское, пенсионное и социальное страхование. По ним установлены нулевые тарифы. Работники от этого никак не пострадают: деньги, которые недополучат ПФР, ФФОМС и ФСС, им компенсирует федеральный бюджет. То есть у работников будут идти стаж и начисляться пенсионные баллы. Их доходы и взносы, начисленные по обычному, а не по нулевому тарифу, будут отражены на индивидуальных лицевых счетах в ПФР.

Работодателям придется платить только страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Сумма фиксированная — 2040 руб. в год независимо от количества сотрудников. Эта сумма будет ежегодно индексироваться. Платить взносы нужно будет равными частями в течение года — по 170 руб. в месяц. Отсрочек и рассрочек по ним не дадут.

Предприниматели на АУСН также освобождаются от уплаты фиксированных взносов за себя — в том числе и от взноса в 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб. Получается, что ИП без работников на АУСН вообще не будет платить никаких страховых взносов.

На новом АУСН юр. лицам не нужно самому считать налог, сдавать декларацию и платить обязательные страховые взносы за работников, а ИП еще и за себя.

Выездных проверок тоже не будет, однако ставки налога на АУСН выше (8% и 20%), чем на обычной УСН.

АУСН по своей природе схож с НПД где как и упоминалось выше основной целью является избавление от налоговой отчётности и снятие обязанности от уплаты страховых взносов даже если не ведётся деятельность, однако НПД могут применять только ИП и физические лица без образования ИП, но никак не юридические лица и при этом плательщики НПД не имеют право нанимать работников по трудовому договору, а новый налоговой режим АУСН применим как для ИП, так и для юридических лиц, но АУСН имеет более привлекательные преференции чем налог на самозанятых (НПД).

Например, на АУСН в отличии от НПД можно нанимать до 5 работников, также АУСН имеет следующие преимущества, изложенные вкратце:

1. АУСН смогут применять организации и индивидуальные предприниматели, у которых одновременно соблюдаются следующие условия:
• регистрация ИП или юридический адрес организации в регионах эксперимента: Москве, Московской области, Республике Татарстан или Калужской области;
• нет филиалов и обособленных подразделений;
• доля участия других организаций в уставном капитале — до 25%.
• численность работников не более 5 человек;
• годовой доход не более 60 млн руб.
• остаточная стоимость основных средств не более 150 млн руб. (суммарные основные средства);
• расчетные счета открыты только в уполномоченных кредитных организациях;
• заработная плата работникам выплачивается только в безналичной форме;
• не применяют иные специальные налоговые режимы;
• иные условия, установленные п. 2 ст. 3 Федерального закона от 05.02.2022 № 17-ФЗ.
Совмещение АУСН с иными режимами налогообложения не допускается.

2. Удобство применения АУСН заключается в том, что весь процесс автоматизирован в новом специальном приложении для плательщиков АУСН "АУСН ФНС России" для ПК или мобильного телефона, также как и в схожем приложении "Мой налог" для плательщиков налога НПД (самозанятых).
Важное примечание: скачивайте налоговые приложения только по ссылкам, указанным на официальных сайтах, т.к. на том же GooglePlay существует множество поддельных приложений с вредоносным кодом, способным нанести вред вашим данным или получить доступ к иным используемым вами приложениям на устройстве.

3. Основные преимущества АУСН вкратце:
• Упрощение, а в большинстве случаев отмена налоговой отчетности и отчетности в государственные внебюджетные фонды.
• Страховые взносы платить не нужно. Социальные гарантии обеспечиваются из бюджета.
• Не нужно отслеживать сроки подачи документов и изменения форматов документов.
• Доходы и расходы определяются по данным ККТ, уполномоченных банков и сведений, которые сами налогоплательщики указали в личном кабинете.
• Налог рассчитывается автоматически и не самим налогоплательщиком, а налоговым органом.
• Часть функций налоговых агентов по НДФЛ передана банкам.

4. Однако у АУСН всё же есть некоторые исключения по некоторой отчётности, которую необходимо будет сдавать, а именно:
- Декларация по налогу на прибыль — если налогоплательщик был налоговым агентом или выплачивал дивиденды.
- Декларация по НДС — если налогоплательщик был налоговым агентом или выставлял счет-фактуру с НДС.
- При применении АУСН по-прежнему необходимо предоставлять в фонды сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица (СЗВ-ТД), а также все остальные формы, если заключаются договоры гражданско-правового характера.

5. Также на данный момент АУСН недоступна в этих сферах:
- банки, брокеры, микрофинансовые организации;
- страховые;
- пенсионные и инвестфонды;
- ломбарды;
- производители подакцизных товаров, кроме вина;
- казино;
- нотариусы, адвокаты;
- государственные учреждения;
- иностранные организации;
- HR-агентства;
- НКО;
- фермерские хозяйства;
- компании с работниками-иностранцами.

В любом случае каждый для себя найдёт либо больше плюсов, либо больше минусов, перед решением применения нового налогового режима АУСН.

Для открывшихся ИП/компаний до 01 июля 2022 года, есть время, чтобы детально проанализировать для себя пользу применения АУСН и окончательно с бухгалтером решить, стоит ли вам переходить на АУСН с 2023 года или нет.

А для ИП/компаний, которые создаются уже после 01 июля 2022 года уже можно применять АУСН.

Подробнее для более детального и самостоятельного бухгалтерского анализа по ссылкам ниже.

Некоторые полезные ссылки для налогоплательщиков РФ:
1) Подробнее о новом налоге АУСН на официальном портале ФНС РФ.
2) Подробная детальная информация о АУСН на специализированном официальном портале ФНС РФ с наглядным обзором автоматизированного веб-приложения для ПК и мобильного приложения АУСН по аналогии с приложением НПД "Мой налог".
3) Калькулятор подбора подходящего режима налогообложения на сайте ФНС РФ для всех (на данный момент нет калькуляции по АУСН).
4) Налоговый калькулятор по расчету налоговой нагрузки на ОСНО.

5) Информация только для ИП РФ.
• Сравнительная таблица налоговых режимов для ИП РФ со ссылками на НПА (пока в сравнительной таблице нет АУСН).
• Полное сравнение налоговых режимов ИП РФ со ссылками на НПА (пока в сравнительной таблице нет АУСН).

6) Информация только для юридических лиц РФ.
• Сравнительная таблица налоговых режимов для юр. лиц РФ со ссылками на НПА (пока в сравнительной таблице нет АУСН).
• Полное сравнение налоговых режимов для юр. лиц РФ со ссылками на НПА (пока в сравнительной таблице нет АУСН).