Может ли ИП на ПСН привлекать субподрядчиков?

По мнению Минфина - может, если субподрядчики физические лица. Привлекать в качестве субподрядчиков ИП и ЮЛ нельзя. Давайте разберем подробнее.

Как нельзя делать❓

1 ИП самостоятельно не выполняет работы, а привлекает субподрядчиков - организации или ИП.

По своей сути такая деятельность признается посреднической. А посредническая деятельность не входит в список ПСН.

Пример, ИП на ПСН получал заказы и передавал их для исполнения взаимозависимому ООО.

2 ИП заключает договоры с организациями / ИП для совместного оказания услуг, так как лимит по выручке (работникам) не позволяет оставаться на ПСН.

Такая деятельность может быть признана дроблением.

Пример, Постановление АС Пензенской области от 22 марта 2021 года по Делу А49-10359/2020"Глава 26.5 НК РФ не предусматривает возможности привлечения по договорам субподряда юридических лиц или индивидуальных предпринимателей при применении ПСН”

Как работать безопасно❓

1 Работу для заказчика сторонние ИП и ООО выполняют самостоятельно.

Таким образом каждый делает свой блок работы, при этом все исполнители действуют независимо и самостоятельно.

2 Субподрядчики - физические лица, которые работают по договору ГПХ.

Кроме того с физическими лицами на ПСН можно заключать трудовые договоры или договоры с самозанятыми.

Среднесписочная численность исполнителей по трудовым договорам и ГПХ не должна превышать 15 человек.

Что еще❓

НК РФ не содержит прямого запрета на привлечение субподрядчиков, если ИП применяет ПСН. Поэтому ИП может проигнорировать рекомендации Минфина.

Более того, имеются письма, которые прежде не содержали подобные запреты: Письмо Минфина от 02.03.2017 № 03-11-11/12142.

Небольшие рекомендации для таких ИП:

✨Субподрядчики ИП / ООО выполняют только часть заказа.

✨ Оплата услуг субподрядчика производится по рыночным ценам

✨Целью договора с субподрядчика является экономическая деятельность, а не налоговая выгода.

Ответ Министерства финансов РВ на вопрос: О возможности привлечения ИП по договорам субподряда других ИП для выполнения работ (оказания услуг) в целях применения ПСН

Ответ Министерства финансов РВ на вопрос: О применении ПСН при заключении гражданско-правовых договоров с работниками в целях оказания услуг по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ

Ответ Министерства финансов РВ на вопрос: О численности наемных работников и привлечении юрлиц или ИП по договорам субподряда при применении ПСН в отношении услуг по ремонту жилья и других построек

Если Вам нужна консультация по сделкам, налоговый аудит вашей деятельности или сопровождение налоговой проверки и спора, записывайтесь на бесплатную 15-минутную консультацию с нашим экспертом.

Профессионально окажем аудиторские и консалтинговые услуги по вопросам снижения налоговой нагрузки в рамках законодательства:

• С 2017 года провели 600+ консультаций по налогообложению
• Законно сэкономили 5,2+ млрд рублей на налогах для бизнеса
• Снизили налоговую нагрузку в 20 раз на часовой консультации

или обучим ваших сотрудников на одной из наших программ.