Процесс доказывания умышленного дробления

В статье «Алгоритм самостоятельной диагностики наличия признаков умышленного дробления бизнеса» мы разобрали, как проводить самостоятельный анализ компании с целью выявления признаков искусственного дробления. Теперь рассмотрим, как налоговый орган работает по обнаружению необоснованной налоговой выгоды и собирает доказательства.

• Факт искажения.
• Каким образом налогоплательщик достиг снижения налоговой нагрузки, применив спецрежим и т. п.
• Умысел налогоплательщика.
• Ущерб бюджету.

• Отсутствие экономической цели структуризации бизнеса.
• Отсутствие реального совершения операций и формальность документооборота.
• Взаимозависимость, общие сотрудники и материально-техническая база.
• Наличие выгодоприобретателя, единого центра принятия решений, единого результата деятельности.

Есть вопросы по налогам в вашей компании? Нужна защита от ФНС? Нужно подобрать или протестировать бухгалтера? Оставьте заявку на бесплатную 15-минутную консультацию с нашим экспертом и подпишитесь на мой Telegram-канал "О налогах и налоговых рисках".

• документы, представляемые в налоговый орган;
• отсутствие должного обоснования;
• единообразие оформления первичных, учредительных документов
• одинаковые ошибки;
• денежные потоки между компаниями в виде займов, оказания услуг и т. п.;
• элементы стиля, оформления, стандарты (дисконтные карты, рекламных компаний), товарный знак, сайт.

Информация об исполнителе, представителе и т. п.

• выписки по счетам;
• доверенности;
• договоры поручительства.

Основание:

• Письмо ФНС от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@.
• Письмо ФНС от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@.

В ходе рассмотрения данного дела доказано получение необоснованной налоговой выгоды от создания схемы дробления бизнеса путем применения специальных режимов налогообложения с вовлечением подконтрольных лиц:

• компания не имеет право применять специальные налоговые режимы, привлекла ИП, применяющих УСНО, ЕНВД, с целью «дробления бизнеса» и исключения из обложения налогом на прибыль и НДС выручки от реализации товара через указанные ИП;
• фактически управление деятельностью участников схемы осуществлялось руководителем компании;
• участники схемы использовали одну контрольно-кассовую технику, обслуживание которой контролировалось работниками компании;
• имели одни складские помещения без разграничения продукции между ИП и компанией;
• в налоговой отчетности ИП и компании был указан один номер телефона, принадлежащий компании;
• единый кадровый сотрудник, единый отдел продаж, единая бухгалтерия;
• одни и те же вывески, обозначения, контакты, сайт в сети Интернет;
• покупатели ИП по всем вопросам поставки общались с сотрудниками компании, заявки по отгрузке продукции направлялись на электронную почту компании, созванивались по телефонам, принадлежащим компании.

Есть вопросы по налогам в вашей компании? Нужна защита от ФНС? Нужно подобрать или протестировать бухгалтера? Оставьте заявку на бесплатную 15-минутную консультацию с нашим экспертом и подпишитесь на мой Telegram-канал "О налогах и налоговых рисках".

В ходе рассмотрения данного дела доказано создание налогоплательщиком схемы «дробления» бизнеса с использованием взаимозависимых лиц, применяющих УСН:

• нет перечисления арендной платы, нет документов, подтверждающих получение арендной платы, оплату комиссионного вознаграждения и т. п.;
• созданные взаимозависимые лица на УСН использовали для доставки транспортные средства, принадлежащие Компании, при отсутствии оплаты транспортных услуг и отсутствии включения в цену приобретаемого товара;
• участники схемы осуществляют аналогичный вид экономической деятельности;
• компания осуществляет фактическое управление деятельностью участников схемы, является выгодоприобретателем от использования схемы дробления бизнеса.

В ходе рассмотрения данного дела установлено получение необоснованной налоговой выгоды в виде сохранения права на применение УСН и уменьшения за счет этого налоговых обязательств посредством перераспределения полученных доходов на взаимозависимые организации:

• фактически находились по одному юр. адресу, использовали один IP-адрес, один номер телефона. Расчетные счета в одном и том же банке, единое руководство и бухгалтерия;
• сотрудники организаций выполняли одну и ту же работу, то есть фактически компания и участники функционировали как единая организация при формальном разделении на несколько юридических лиц;
• общие покупатели прекратили работать с компанией и начали с созданными участниками
• допрос физических лиц, сотрудников и работников заказчиков показали, что они воспринимали компанию и участников как единый субъект предпринимательской деятельности.

В ходе рассмотрения данного дела установлено получение необоснованной налоговой выгоды через применение льготного режима налогообложения взаимозависимыми организациями с целью минимизации налоговых платежей.

В ходе рассмотрения данного дела доказан факт перераспределения доходов между обществом и контрагентами для сохранения права на применение УСН и уход от уплаты налогов по ОСНО.

Последствия признания дробления искусственным:

• Доначисления налогов.
• Штраф 40% за умышленность действий.
• Санкции за нарушение сроков подачу налоговой отчетности по основной системе налогообложения.
• Пени.
• Субсидиарная ответственность и взыскание с зависимого лица.
• Уголовная ответственность.

Мы детально разобрали, что дробление бизнеса только с целью снижения налоговых обязательств может привести к серьезным последствиям вплоть до потери бизнеса.

Сталкивались с претензиями налоговой по необоснованной налоговой выгоде?

Профессионально окажем консалтинговые услуги по вопросам снижения налоговой нагрузки в рамках законодательства,проведем инициативный налоговый аудит или сопроводим налоговую проверку «под ключ».

• С 2017 года провели 600+ консультаций по налогообложению.
• Законно сэкономили 5,2+ млрд рублей на налогах для бизнеса.
• Снизили налоговую нагрузку в 20 раз на часовой консультации.
• Провели 350+ проектов по налоговому аудиту и Due Diligence.
• Предотвратили налоговых рисков на 29,7+ млрд рублей.
• Провели тестирование проф знаний 5000+ бухгалтеров.

Или обучим ваших сотрудников на одной из наших программ.

Надеемся, информация была для вас полезной.

Поделитесь, пожалуйста, в комментариях, узнали ли вы для себя что-то новое из нашей статьи. Может быть у вас остались вопросы или есть свои советы, лайфхаки, рекомендации.