Налоговая оптимизация расходов на персонал и исполнителей. Материальная помощь

Каждая компания, у которой есть сотрудники, встает перед выбором: оказывать материальную помощь или нет. В статье разберем виды материальной помощи, документальное обоснование, а также как правильно должен быть поставлен налоговый учет по каждому виду.

НДФЛ, страховые взносы

Не облагается в пределах 50 000 рублей при условии, что выплата произведена в течение года с даты рождения (усыновления) ребенка или установления опеки.

Основание: п. 8 ст. 217, пп. 3 п. 1 ст. 422 НК.

Налог на прибыль

Не включается в расходы по налогу на прибыль, т.к. не связана с выполнением трудовых обязанностей и имеет социальную направленность.

Основание: п. 23 ст. 270 НК, письмо Минфина от 24.08.2012 № 03-03-06/4/87.

Пример:

Материальная помощь 65 000 руб. при рождении ребенка.

НДФЛ = (65 000 — 50 000) *13% = 1 950 рублей.

Страховые взносы (стандартный тариф) = (65 000 — 50 000) * 30% = 4 500 рублей.

Признано в расходах по налогу на прибыль = 0 рублей.

НДФЛ, страховые взносы

Полностью не облагается.

Налог на прибыль

Не включается в расходы по налогу на прибыль, т. к. не связана с выполнением трудовых обязанностей и имеет социальную направленность.

Основание: п. 23 ст. 270, п. 16 ст. 270 НК, письмо Минфина от 24.08.2012 № 03-03-06/4/87.

Есть вопросы по налогам в вашей компании? Нужна защита от ФНС? Нужно подобрать или протестировать бухгалтера? Оставьте заявку на бесплатную 15-минутную консультацию с нашим экспертом и подпишитесь на мой Telegram-канал "О налогах и налоговых рисках".

НДФЛ, страховые взносы

Не облагается в пределах лимита 4 000 рублей в течение календарного года. Если выплачивается бывшим сотрудникам, которые уволились в связи с выходом на пенсию, то НДФЛ не облагается сумма в пределах 4 000 рублей, а страховыми взносами такие суммы не облагаются полностью.

Основание: п. 28 ст. 217 НК, письмо Минфина от 15.02.2021 № 03-15-06/10032, письмо ФНС от 24.07.2020 № БС-4-11/11908@

Налог на прибыль

Не включается в расходы по налогу на прибыль, т. к. не связана с выполнением трудовых обязанностей.

НДФЛ, страховые взносы

Не облагается в пределах лимита 4 000 рублей в течение календарного года.

Налог на прибыль

Может быть учтена при выполнении условий:

• предусмотрена в трудовом договоре;
• размер материальной помощи привязан к сумме заработной платы и выполнению трудовых обязанностей;
• разработаны внутренние инструкции и положения, которые регламентируют порядок таких выплат;
• осуществляется систематически.

Таким образом, если материальная помощь носит стимулирующий характер, направлена на повышение производительности труда сотрудников, то такой расход признается по налогу на прибыль.

Основание: ст. 255 НК, письмо Минтруда от 28.09.2020 № 14-1/ООГ-15412, письмо Минфина от 02.09.2014 № 03-03-06/1/43912.

Пример:

Материальная помощь 40 000 рублей к отпуску.

НДФЛ = (40 000 — 4 000) * 13% = 4 680 рублей.

Страховые взносы (стандартный тариф) = (40 000 — 4 000) * 30% = 10 800 рублей.

Признано в расходах по налогу на прибыль = 40 000 рублей.

• Положение об оказании материальной помощи.
• Заявление сотрудника.
• Приказ о выплате материальной помощи.
• Подтверждающие документы.

Таким образом, разобрав вопрос налогообложения основных видов материальной помощи, теперь проще принимать решения и снизить риск доначисления налогов и взносов.

Есть вопросы по налогам в вашей компании? Нужна защита от ФНС?

Профессионально окажем консалтинговые услуги по вопросам снижения налоговой нагрузки в рамках законодательства,проведем инициативный налоговый аудит или сопроводим налоговую проверку «под ключ».

• С 2017 года провели 600+ консультаций по налогообложению.
• Законно сэкономили 5,2+ млрд рублей на налогах для бизнеса.
• Снизили налоговую нагрузку в 20 раз на часовой консультации.
• Провели 350+ проектов по налоговому аудиту и Due Diligence.
• Предотвратили налоговых рисков на 29,7+ млрд рублей.
• Провели тестирование профзнаний 5000+ бухгалтеров.

Или обучим ваших сотрудников на одной из наших программ.

Надеемся, информация была для вас полезной.

Поделитесь, пожалуйста, в комментариях, узнали ли вы для себя что-то новое из нашей статьи. Выплачиваете материальную помощь сотрудникам? Помогла ли статья структурировать информацию?