Премиальными выплатами компания стимулирует выполнение сотрудниками поставленных перед ними задач. Но неправильное обоснование, отсутствие документального подтверждения премий может привести к доначислениям по налогам, штрафам и пеням.
Разберем налогообложение премий.
НДФЛ: облагается вся сумма премии.
В какой момент выплату признавать доходом?
- если премии за месяц, то дата дохода - последний день месяца, за который начислена премия
- если премия квартальная (годовая и т.п.) - дата фактической выплаты
Основание: Письмо Минфина России от 06.09.2021 N 03-04-06/71977
Страховые взносы: не облагается если:
- не связана с результатами работы
- не является вознаграждением за труд
- не зависит от квалификации работников, сложности, качества, количества и условий выполнения работы
Есть вопросы по налогам в вашей компании? Нужна защита от ФНС? Нужно подобрать или протестировать бухгалтера? Оставьте заявку на бесплатную 15-минутную консультацию с нашим экспертом и подпишитесь на мой Telegram-канал "О налогах и налоговых рисках".
Например: единовременная премия, связанная с юбилеем трудовой деятельности.
Основание: Определение Верховного Суда РФ от 06.04.2017 N 306-КГ17-2349 по делу N А12-11656/2016
Позиция Минфина отличается: Письмо Минфина России от 14.12.2020 N 03-15-06/109203
Если премия не облагается страховыми взносами, то важно исключить в приказе формулировки:
- На основании трудового договора
- На основании положения о премировании
- С учетом занимаемой должности, сложности, количества и качества выполненной работы
- За достижение показателей
- По итогам работы
- За выполнение задания
Налог на прибыль. Условия для принятия к расходам по налогу на прибыль:
- Выплата премии предусмотрена трудовым/коллективным договором
- Положение о премировании содержит порядок, размер и условия выплаты
- Расходы на выплату годовой (квартальной, ежемесячной) премии экономически оправданы и документально подтверждены. Имеется расчет премии по каждому сотруднику. Премия соразмерна трудовому вкладу работника, его окладу, финансовому положению компании
Основание: ст. 252, 255 НК РФ
Есть вопросы по налогам в вашей компании? Нужна защита от ФНС? Нужно подобрать или протестировать бухгалтера? Оставьте заявку на бесплатную 15-минутную консультацию с нашим экспертом и подпишитесь на мой Telegram-канал "О налогах и налоговых рисках".
Возникает риск отказа в признании расхода для налога на прибыль, если:
- Премия выплачивается только на основании приказа.
Основание: п.21 ст 270 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.02.2021 N03-03-06/1/12061
- Премия не связана с результатами работы сотрудника.
Если премия выплачивается к празднику, то она не зависит от результата труда. Как следствие, у компании возникает риск претензий в случае признания такой премии расходом по налогу на прибыль.
Пример. Выплачена премия в размере 100.000 рублей по результатам работы за квартал. Выплата премии предусмотрена трудовым договором, связана с выполнением трудовых обязанностей. Подтверждающие документы в наличии.
НДФЛ: 100.000*13%= 13.000 руб
Страховые взносы: т.к. премия выплачивается по результатам работы, взносы уплачиваются - 100.000*30%=30.000 руб
Налог на прибыль: включается в расходы ввиду наличия подтверждающих документов и привязки к трудовой деятельности.
Как документально обосновать премии?
- Приказ о премировании сотрудников
- Ходатайство о премировании работника (если установлено внутренними правилами компании)
- Положение премировании
- Положение об оплате труда
Спасибо, что прочитали наш материал. Надеемся, информация была для вас полезной.
Поделитесь, пожалуйста, в комментариях, узнали ли вы для себя что-то новое из нашей статьи.
Есть вопросы по налогам в вашей компании? Нужна защита от ФНС?
Профессионально окажем консалтинговые услуги по вопросам снижения налоговой нагрузки в рамках законодательства,проведем инициативный налоговый аудит или сопроводим налоговую проверку «под ключ».
- С 2017 года провели 600+ консультаций по налогообложению.
- Законно сэкономили 5,2+ млрд рублей на налогах для бизнеса.
- Снизили налоговую нагрузку в 20 раз на часовой консультации.
- Провели 350+ проектов по налоговому аудиту и Due Diligence.
- Предотвратили налоговых рисков на 29,7+ млрд рублей.
- Провели тестирование профзнаний 5000+ бухгалтеров.