Кому будет полезна статья – физлицам и бизнесменам, получающим неденежные доходы и подарки в натуральной форме, а также бухгалтерам организаций и ИП.
Что вы из нее узнаете - как в 2024 году налоговому агенту действовать в случае, если нет возможности удержать НДФЛ из выплаты в натуральной форме физлицу; что делать гражданину, нужно ли самостоятельно подавать отчетность в ФНС и как платить налог в бюджет.
Приветствую вас дорогие читатели, на связи Ольга Ульянова. Сегодня поговорим про НДФЛ с неденежных доходов. Пост, как обычно, навеян недавней ситуацией клиента.
Налоговые агенты
По российскому законодательству налоговыми агентами считаются организации и ИП, выплачивающие физлицам доходы. На них возлагаются обязательства удерживать НДФЛ и платить налог в бюджет за гражданина из его денег.
Что считается доходами в натуральной форме
К неденежным выплатам сотрудников относятся: недвижимость, автомобили, подарочные сертификаты, путевки, подарки, питание, топливо, одежда, обувь, экипировка, предоставление бесплатных поездок, электроэнергия, парковочные места, услуги детских дошкольных учреждений, кредиты с льготной или нулевой процентной ставкой или субсидируемая ипотека и т.д.
Кроме того, ими считаются выплаты учредителям дивидендов в натуральной форме или действительной стоимости доли выходящего участника имуществом и т.д.
Как считать доход в натуральной форме
При неденежных доходах (доходах в натуральной форме) налоговую базу по НДФЛ определяют исходя из стоимости переданных товаров, имущественных прав, выполненных работ, оказанных услуг.
Причем ориентироваться нужно именно на рыночную стоимость (ст. 211 НК РФ). Сказанное относится к любым подаркам и услугам.
Дату фактического получения дохода определяйте днем передачи товаров, работ, услуг работнику (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).
С дивидендов в натуральной форме и с выплаты действительной стоимости имуществом рассчитайте НДФЛ, как и при выплате деньгами, то есть на дату передачи (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Каковы действия налогового агента, если он не смог удержать налог
Если вы не удержали НДФЛ с доходов гражданина, то сообщите об этом в ФНС не позднее 25 февраля года, следующего за отчетным (п. 5 ст. 226 НК). Подайте сведения о неудержанном НДФЛ в составе годового отчета 6-НДФЛ.
Направьте сообщение физлицу не позднее 25 февраля следующего года о не удержанном с него НДФЛ (п. 7 ст. 6.1 и п. 5 ст. 226 НК РФ).
Унифицированного бланка такого сообщения нет, оно оформляется своими словами в произвольной форме. Главное, чтобы в нем фигурировали сумма натурального дохода физлица и сумма НДФЛ, которую вы не смогли удержать.
Как заполнить отчетность 6-НДФЛ в ФНС налоговому агенту
При подготовке отчетности 6-НДФЛ налоговому агенту необходимо учитывать следующие шаги.
Информацию о выплаченных доходах в натуральной форме, а также о НДФЛ, который не был удержан в соответствующем периоде следует отразить в справке о доходах и суммах НДФЛ в разделах 2, 4 и Приложении.
В форме отчета 6-НДФЛ необходимо указать сумму НДФЛ, которая не была удержана в соответствующем периоде, в поле 170 раздела 2. По общим правилам заполнения формы разнесите информацию и в другие поля раздела 2 формы 6-НДФЛ.
Что должно делать физлицо, из неденежных дохода которого, не смогли удержать НДФЛ
Если налог удержать невозможно, то налоговый агент письменно не позднее 25 февраля предупредит об этом ФНС и вас. На основании полученной информации из налоговой инспекции вам придет уведомление. Получив его, вы заплатите НДФЛ не позднее не позднее 1 декабря года, следующего за годом получения дохода (п. 6 ст. 228 НК).
Следовательно, гражданин в отношении дохода в натуральной форме декларацию 3-НДФЛ не сдает в ФНС, а платит НДФЛ в бюджет на основании налогового уведомления, полученного из инспекции (ст. 216, п. п. 4, 5 ст. 226, пп. 4 п. 1, п. п. 2, 6 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
Не все подарки облагаются НДФЛ
Есть лимит, с которого налог не платится. Он равен 4 000 руб.
Налог считается по формуле:
НДФЛ = (рыночная стоимость неденежного дохода - 4 000 руб.) x ставка налога.
Например, если стоимость подарка составляет 14 000 руб., но НДФЛ нужно считать только с 10 000 руб.
(14 000 руб. – 4000 руб.) х 13% = 1 300 руб.
Предусмотрены льготы для отдельных категорий граждан, в частности для ветеранов и инвалидов ВОВ. Для них сумма подарка значения не имеет, НДФЛ платить им не надо (ст. 216, п. 28, 33 ст. 217 НК РФ).
Хотите узнать, как экономить налоги, подписывайтесь на меня в телеграм. Надеюсь, данная информация будет полезной для вас. Если возникнут дополнительные вопросы, не стесняйтесь обращаться.
Следующий пост будет называться «Девушка, море, солнце, пляж..., а еще обналичка, автобус ОМОНа и три корочки хлеба!» он об истории из моей личной практики. Поверьте, будет очень интересно, подписывайтесь, чтобы не пропустить.
✅ Задать свой вопрос или заказать аудит можно здесь:
WhatsApp РФ: +79185831919 для зарубежных клиентов: +995599066822
звонки по РФ: +79518309626
Отзывы читайте здесь 👉 https://dzen.ru/b/ZFSx43kGMn2GP7it